基于信息化環(huán)境下的高校預(yù)算管理研究

文/劉 偉

導(dǎo)語

近年來，隨著我國現(xiàn)代化高等教育體制改革的不斷深入，財(cái)務(wù)制度不斷更新，財(cái)務(wù)的管理職能不斷提升，尤其是在2019年政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施對(duì)高校預(yù)算管理提出了新的要求。

同時(shí)，隨著高等教育信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，各高校加快數(shù)字化校園建設(shè)，高校需要自發(fā)探索有針對(duì)性、符合自身需求的高校預(yù)算管理體系，通過信息化手段充分考慮預(yù)算信息化的具體實(shí)施機(jī)制，形成預(yù)算的全過程監(jiān)控，提高高校的預(yù)算管理水平，達(dá)到提升資金的使用效率和效益的目標(biāo)。

一、高校預(yù)算管理信息化的必要性

（一）有利于提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性與效率

目前，隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，大多數(shù)高校是由多校區(qū)、多學(xué)院組成，其財(cái)務(wù)管理、預(yù)算數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)等操作都十分復(fù)雜。通過信息化手段，構(gòu)建高效率的預(yù)算管理系統(tǒng)，打破地域的束縛，通過信息的共享，能使高校各部門準(zhǔn)確地了解其年初預(yù)算及后期調(diào)整情況，有利于提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。與手工管理相比，高校預(yù)算信息化管理系統(tǒng)更加方便與快捷，有利于提高預(yù)算管理的效率。

（二）有利于加強(qiáng)高校預(yù)算管理執(zhí)行力

通過將預(yù)算管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)賬務(wù)管理系統(tǒng)的銜接，將預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行有機(jī)結(jié)合，通過信息化系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，根據(jù)權(quán)限功能進(jìn)行審批管理，優(yōu)化執(zhí)行反饋，以加強(qiáng)高校預(yù)算的執(zhí)行力。

（三）有利于根據(jù)實(shí)際情況做出科學(xué)決策

信息化的高校預(yù)算管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確、便捷的數(shù)據(jù)傳輸，完成資金管理部門與使用部門之間的數(shù)據(jù)信息交換與共享，高校財(cái)務(wù)部門通過對(duì)各項(xiàng)資金的數(shù)據(jù)匯總與分析，制定及時(shí)的財(cái)務(wù)決策。同時(shí)，預(yù)算管理系統(tǒng)具備智能化數(shù)據(jù)分析功能，能夠?qū)ω?cái)務(wù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息與歷年執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，并對(duì)分析結(jié)果提出智能化建議，有助于高校管理者做出科學(xué)的決策。

二、高校預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理環(huán)境較差

預(yù)算管理制度是高校開展預(yù)算管理工作的重要基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、決算以及預(yù)算監(jiān)督與績(jī)效考評(píng)等一系列管理活動(dòng)起到規(guī)范、指導(dǎo)的作用?？墒?，目前仍然存在部分高校在預(yù)算管理工作的一些重要環(huán)節(jié)中未建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，這極大地制約了預(yù)算管理有效發(fā)揮其功能。

預(yù)算管理是一個(gè)需要全員參與的管理過程，并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情，如何能更好地強(qiáng)化高校管理者地預(yù)算管理意識(shí)、提高高校各部門人員的預(yù)算觀念至關(guān)重要。在大多數(shù)高校當(dāng)中，往往高校主要領(lǐng)導(dǎo)及其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或多或少都存在對(duì)預(yù)算管理重視力度不夠的問題，在實(shí)際工作中高校各院系的工作人員更難形成良好的預(yù)算意識(shí)，無法形成全面預(yù)算管理的合力。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確性和科學(xué)性較差

根據(jù)現(xiàn)行的預(yù)算編制方法，上級(jí)主管部門對(duì)預(yù)算編制的時(shí)效性要求很高，往往既要保證在短時(shí)間內(nèi)完成整體預(yù)算的編報(bào)，又要保證預(yù)算的合理性、科學(xué)性，這對(duì)預(yù)算編報(bào)人員提出的要求較高。實(shí)際工作中，預(yù)算的編制往往還停留在利用Excel填報(bào)、人工匯總和整體測(cè)定的階段，編制效率很低，準(zhǔn)確性較差。

在預(yù)算編制方法上，大多數(shù)高校還是根據(jù)增量法進(jìn)行預(yù)算的測(cè)定，但這種方法是在假定過去的支出為合理支出的前提下開展的，很容易造成預(yù)算松弛，其預(yù)算的合理性與科學(xué)性有待商榷。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門作為高校預(yù)算編制的具體實(shí)施部門，無法保證預(yù)算編制的全面性，很難做到全盤掌控。尤其是收入預(yù)算，財(cái)務(wù)部門無法了解學(xué)校全面預(yù)算收入情況，如果各業(yè)務(wù)部門不進(jìn)行相關(guān)的收入申報(bào)，預(yù)算收入將不完整，就無法真正做到資金的合理利用，難以保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

項(xiàng)目預(yù)算編制的歸口部門和業(yè)務(wù)部門缺乏統(tǒng)籌。由于業(yè)務(wù)部門有實(shí)際需求，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)較為迫切，但業(yè)務(wù)部門需通過歸口部門進(jìn)行立項(xiàng)申報(bào)，而歸口部門對(duì)項(xiàng)目的重視程度往往有限，同時(shí)對(duì)具體業(yè)務(wù)部門要求的項(xiàng)目情況了解有限，致使項(xiàng)目預(yù)算編制松散、缺乏科學(xué)性、合理性。在手工填報(bào)的情況下，大量繁瑣的表格填報(bào)，使項(xiàng)目申報(bào)的業(yè)務(wù)部門和實(shí)施管理的歸口部門苦不堪言，預(yù)算編報(bào)的準(zhǔn)確性難以很好的得到保證。

（三）預(yù)算執(zhí)行和控制效果較差

高校的預(yù)算執(zhí)行和控制普遍較差，缺乏剛性約束。具體表現(xiàn)為：

一是預(yù)算調(diào)整情況較多。由于在前期的預(yù)算編制的過程中，高校中各部門往往更關(guān)心所獲財(cái)務(wù)資源的多少，而忽視預(yù)算的準(zhǔn)確度，導(dǎo)致編制的預(yù)算與實(shí)際需求不符，這樣就使得預(yù)算在執(zhí)行過程中經(jīng)常需要調(diào)整，使預(yù)算難以起到管理與監(jiān)控的作用。

二是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不科學(xué)。大部分高校預(yù)算批復(fù)后，各部門的老師往往由于忙于日常的教學(xué)與科研工作，對(duì)日常報(bào)銷沒有引起足夠的重視，導(dǎo)致每年臨近年終封賬時(shí)，才想起有需要報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)，如不進(jìn)行報(bào)銷將被收回。這時(shí)，財(cái)務(wù)部門會(huì)出現(xiàn)大量老師和學(xué)生扎堆進(jìn)行報(bào)賬。如果再出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不合理、原始票據(jù)不規(guī)范、審批手續(xù)不完整等問題，將進(jìn)一步延長(zhǎng)報(bào)銷時(shí)間，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

三是缺乏預(yù)算的精細(xì)化管理。大多數(shù)高校的校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行管理僅停留在部門項(xiàng)目的層面，例如招生費(fèi)、教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)、就業(yè)經(jīng)費(fèi)、專業(yè)建設(shè)費(fèi)等，但對(duì)各部門項(xiàng)目的明細(xì)經(jīng)濟(jì)分類科目，未進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制；而按照財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，學(xué)校的預(yù)算需根據(jù)政府經(jīng)濟(jì)分類科目編制，這樣就直接導(dǎo)致學(xué)校整體預(yù)算的失控。

四是預(yù)算執(zhí)行未進(jìn)行及時(shí)的分析反饋。手工預(yù)算模式下，預(yù)算與財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)相分離，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的及時(shí)反饋，無法滿足預(yù)算的實(shí)時(shí)控制與管理。

（四）預(yù)算績(jī)效考核未落實(shí)

預(yù)算的績(jī)效考核作為預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在學(xué)校實(shí)際的預(yù)算管理過程中并沒有得到足夠的重視。目前，在大部分學(xué)校中，由于沒有信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益進(jìn)行定期的績(jī)效考核，預(yù)算執(zhí)行的作用自然不能完全發(fā)揮。與此同時(shí)，對(duì)資金使用過程中的績(jī)效考核沒有跟上，預(yù)算實(shí)施的效果也就難以得到可靠的保障。

三、基于信息化環(huán)境下高校預(yù)算管理的建議

（一）預(yù)算環(huán)境的優(yōu)化

通過搭建科學(xué)、合理的信息化系統(tǒng)平臺(tái)，將各層級(jí)的權(quán)限功能納入預(yù)算管理系統(tǒng)，推進(jìn)預(yù)算管理制度的實(shí)施。預(yù)算系統(tǒng)管理層級(jí)應(yīng)分為三層：一是從高校頂層架構(gòu)設(shè)計(jì)開始，成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)高校預(yù)算的審查與批準(zhǔn)；二是財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)預(yù)算編制的組織和協(xié)調(diào)工作；三是高校各部門，負(fù)責(zé)編制各部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算內(nèi)容。

通過系統(tǒng)的權(quán)限分類，約束各層級(jí)部門，調(diào)動(dòng)全校參與，使各部門充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的事，也與高校各部門有著密切的關(guān)系，堅(jiān)持“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，將預(yù)算系統(tǒng)的功能和各部門的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)全員的力量，不斷提升預(yù)算管理水平，以保證高校預(yù)算管理工作順利開展。預(yù)算管理是一個(gè)全面性的、全員參與的過程。

通過系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置，使全員參與預(yù)算管理，每個(gè)人可以看到與自己相關(guān)的經(jīng)費(fèi)的預(yù)算及使用情況，培養(yǎng)“先預(yù)算后使用，無預(yù)算不使用”的觀念，讓全面預(yù)算管理在高校通過預(yù)算管理系統(tǒng)得到真正落實(shí)。

（二）預(yù)算編制的優(yōu)化

通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算的申報(bào)，提高了預(yù)算編制的效率。同時(shí)，通過信息化系統(tǒng)程序的約束，實(shí)現(xiàn)“二上二下”的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，形成行之有效的互動(dòng)模式?！耙簧稀睍r(shí)，各部門可以充分考慮工作任務(wù)及工作計(jì)劃，在系統(tǒng)中加入全面申報(bào)收入的提示，使部門全面申報(bào)收入情況；同時(shí)合理的提出經(jīng)費(fèi)需求，通過程序管理，要求對(duì)支出項(xiàng)目的明細(xì)經(jīng)濟(jì)分類的進(jìn)行申報(bào)?！耙幌隆睍r(shí)，高校在通盤考慮資金籌措的前提下，給各部門下達(dá)預(yù)算建議數(shù)?！岸稀睍r(shí)，各部門在預(yù)算建議數(shù)下，綜合考慮下年度工作重點(diǎn)，重新申報(bào)預(yù)算。“二下”時(shí)，高校形成最終的編報(bào)預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)批復(fù)給各部門。這樣的一個(gè)互動(dòng)式的編制方法，會(huì)有利于全員參與、全面統(tǒng)籌，保障高校工作任務(wù)及工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

高校在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，應(yīng)以零基預(yù)算法為基礎(chǔ)進(jìn)行測(cè)定。通過采用零基預(yù)算法可有效避免預(yù)算松弛的現(xiàn)象，但核定及測(cè)算成本較高。信息化系統(tǒng)可以為零基預(yù)算法提供良好的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐，降低測(cè)算難度；同時(shí)，系統(tǒng)可以提供歷年的數(shù)據(jù)執(zhí)行情況，給高校合理地采用增量預(yù)算法進(jìn)行測(cè)定提供支持。對(duì)于客觀性費(fèi)用，在充分考慮績(jī)效考核結(jié)論的前提下，采用增量預(yù)算的編制方法更加經(jīng)濟(jì)。兩種方法應(yīng)有機(jī)結(jié)合使用，只有這樣才能在兼顧成本效益原則的基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理地完成預(yù)算編制工作。

高校應(yīng)建立項(xiàng)目庫，利用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的系統(tǒng)管理。一方面在信息化系統(tǒng)中設(shè)置必要的權(quán)限，明確項(xiàng)目庫管理歸口部門，按部門職能理清責(zé)任；另一方面在充分考慮高校發(fā)展需要的前提下，設(shè)計(jì)科學(xué)的申報(bào)審批流程，通過系統(tǒng)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門與歸口部門的關(guān)系。按照項(xiàng)目預(yù)算管理要求，提早準(zhǔn)備項(xiàng)目申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目的科學(xué)性、必要性、合理性論證，項(xiàng)目評(píng)審時(shí)僅安排年度評(píng)審，避免反復(fù)評(píng)審造成的資源浪費(fèi)。經(jīng)過評(píng)審的項(xiàng)目進(jìn)入高校項(xiàng)目庫，作為正式備選項(xiàng)目。這樣，在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，可以結(jié)合經(jīng)費(fèi)情況，直接從項(xiàng)目庫中擇優(yōu)選取項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，既保證了項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性，又提高了項(xiàng)目預(yù)算編制的效率及準(zhǔn)確度。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制的優(yōu)化

高校要盡快建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)，提高預(yù)算管理的效率和科學(xué)性，通過信息化手段，有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制。在系統(tǒng)中設(shè)定預(yù)算控制指標(biāo)，推進(jìn)精細(xì)化管理，引入經(jīng)濟(jì)分類科目的控制，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性。但是，在實(shí)際工作中，我們也要考慮到預(yù)算的彈性，即在國家政策及法規(guī)允許的條件下，充分考慮預(yù)算與實(shí)際情況的差異性，合理控制預(yù)算彈性。如差異性較大，則應(yīng)啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整機(jī)制，在符合相關(guān)制度的前提下，通過信息化系統(tǒng)按照必要的程序完成預(yù)算調(diào)整。通過預(yù)算管理系統(tǒng)與賬務(wù)管理系統(tǒng)的有效銜接，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)算執(zhí)行反饋，為管理決策提供參考。

（四）預(yù)算績(jī)效考核體系建設(shè)

高校應(yīng)努力樹立績(jī)效觀念，深入探討考核方法，加快建設(shè)全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效考核體系。利用信息化手段根據(jù)部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，科學(xué)設(shè)定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，并引入預(yù)算管理系統(tǒng)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)的中期績(jī)效情況進(jìn)行考核，引導(dǎo)各部門合理安排經(jīng)費(fèi)的使用，避免年終突擊使用的現(xiàn)象，科學(xué)高效的使用資金。年終決算時(shí)，利用信息化系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和績(jī)效結(jié)果與預(yù)算情況進(jìn)行對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與得失，根據(jù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)各部門進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲；同時(shí)將績(jī)效結(jié)果與下年度預(yù)算安排掛鉤，通過合理的績(jī)效考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，保障資金預(yù)算預(yù)期目的的實(shí)現(xiàn)，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的效率以及效果，提升高校預(yù)算管理的水平。

四、結(jié)論及建議

綜上，高校預(yù)算管理的信息化建設(shè)有很多優(yōu)點(diǎn)，有利于提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性與效率，有利于加強(qiáng)高校預(yù)算管理的執(zhí)行力，有利于根據(jù)實(shí)際情況做出科學(xué)的決策。目前，我國高校的預(yù)算管理工作主要在預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績(jī)效考核中存在一些問題，這在很大程度上影響了高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

為解決上述問題，高校應(yīng)從實(shí)際著手，利用信息化手段，通過搭建科學(xué)合理的信息化系統(tǒng)平臺(tái)，推進(jìn)預(yù)算管理制度的實(shí)施，改善預(yù)算編報(bào)程序，選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒?，加?qiáng)項(xiàng)目庫管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行反饋，不斷完善績(jī)效考核體系建設(shè)，從而充分保證預(yù)算管理體系在高校財(cái)務(wù)管理中高效運(yùn)行，提升高校核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)高校戰(zhàn)略性長(zhǎng)足發(fā)展。