國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

艾 婷

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是國(guó)企實(shí)行的一類控制機(jī)制，其實(shí)行的目的更多的是對(duì)公司全體職工的監(jiān)督管理，并對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估、預(yù)測(cè)，使外部市場(chǎng)中的數(shù)據(jù)信息在公司高效傳遞，為高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策數(shù)據(jù)支持。

內(nèi)控包含5個(gè)要素，分別為控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制環(huán)境，為內(nèi)控的實(shí)施營(yíng)造了管理氛圍。同時(shí)，控制環(huán)境也是保證內(nèi)控制度實(shí)施的前提，可以促使員工自覺(jué)地遵守內(nèi)控制度，將內(nèi)控方案的內(nèi)容落實(shí)到自身的工作中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多的是針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。國(guó)企要制定未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，然后通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，來(lái)評(píng)估運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，制定相應(yīng)的處置對(duì)策?？刂苹顒?dòng)是實(shí)施內(nèi)控制度最直接的方法，控制活動(dòng)類型比較多，公司要針對(duì)不同人員制定不同的管理措施。信息溝通可以保證數(shù)據(jù)信息在公司高效傳遞。信息溝通包含信息的收集和溝通機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是保證國(guó)企穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)，對(duì)董事會(huì)作出的決策要進(jìn)行監(jiān)控，確保其能夠符合未來(lái)公司的發(fā)展規(guī)劃，也要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)向企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)反映［1］。

二、國(guó)企內(nèi)部控制的問(wèn)題分析

（一）國(guó)企的內(nèi)控意識(shí)淡薄

在國(guó)企深化改革期間，國(guó)企的高層領(lǐng)導(dǎo)比較注重公司的營(yíng)利性，忽略內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。內(nèi)控體系建設(shè)的一個(gè)重要原則就是全面性，要求全體職工都參與到內(nèi)控建設(shè)中，積極制定內(nèi)控方案。有些普通的基層職工認(rèn)為自己沒(méi)有權(quán)利設(shè)計(jì)內(nèi)控體系、編制制度，自己是否提出建議無(wú)關(guān)緊要，對(duì)內(nèi)控工作不太重視。在內(nèi)控體系建設(shè)中，職工積極性不高，有些單位設(shè)計(jì)了內(nèi)控制度，也是為應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，從而造成內(nèi)控體系建設(shè)形式化。

（二）溝通機(jī)制不健全

在國(guó)企運(yùn)行中，需要傳遞大量的數(shù)據(jù)信息，才能保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。尤其是國(guó)企的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制比較特殊，在公司內(nèi)部傳遞信息會(huì)受到一定的阻礙。有些國(guó)企未能夠建立信息溝通平臺(tái)，員工之間數(shù)據(jù)的傳遞效率較低，會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的問(wèn)題，造成信息傳遞不夠完整。同級(jí)之間的信息傳遞也容易被人員忽略，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)共享，造成單位出現(xiàn)信息不對(duì)稱的狀況。部分國(guó)企受到傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)機(jī)制的影響，單位內(nèi)部的信息溝通渠道不順暢，缺乏必要的信息溝通平臺(tái)［2］。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力偏弱

在改革中，國(guó)企對(duì)外界市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解不多，有些國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不健全，部分高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較薄弱，認(rèn)為國(guó)企是國(guó)家的資產(chǎn)，不會(huì)遭遇太多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此沒(méi)有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。當(dāng)公司作出重大決策時(shí)，很多重大的決策活動(dòng)都是由高層領(lǐng)導(dǎo)決定，而單位缺乏風(fēng)控部門，沒(méi)有經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)造成重大項(xiàng)目的投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)激增，有可能使國(guó)企遭受較大的資產(chǎn)損失。國(guó)企未能夠?qū)崿F(xiàn)徹底改革，在公司仍然存在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，公司抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力偏弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)企的投資方式多樣化，也帶來(lái)了較多的風(fēng)險(xiǎn)，但沒(méi)有較高水平的風(fēng)控和評(píng)估機(jī)制，當(dāng)公司投資失敗之后，就會(huì)給國(guó)企帶來(lái)較大的國(guó)有資產(chǎn)損失。

（四）國(guó)企內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)控執(zhí)行的重要保障，只有引入內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，才能避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的產(chǎn)生，保障內(nèi)控方案得以高效執(zhí)行。國(guó)企內(nèi)控執(zhí)行不到位，多數(shù)都是由于監(jiān)管力度不足，國(guó)企未能夠組建監(jiān)管部門，高層領(lǐng)導(dǎo)由于工作時(shí)間和精力有限，未能全面監(jiān)督運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)控方案的執(zhí)行。有些國(guó)企內(nèi)的內(nèi)控監(jiān)督部門不能發(fā)揮監(jiān)管的作用，監(jiān)督人員不具備獨(dú)立的監(jiān)控能力，掌握的內(nèi)控知識(shí)較少，這樣就會(huì)造成單位的內(nèi)審效果不好。國(guó)企各個(gè)部門之間的職責(zé)劃分不清晰，工作權(quán)限分配不合理，在出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題時(shí)，各部門相互推諉責(zé)任。

三、提升國(guó)企內(nèi)部控制水平的措施

（一）提高職工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)

國(guó)企要想大力推進(jìn)內(nèi)控制度實(shí)施，就要在單位創(chuàng)建一個(gè)良好的環(huán)境，提高人員對(duì)內(nèi)控的重視度，并且還要優(yōu)化設(shè)計(jì)單位的治理體系、治理結(jié)構(gòu)，讓員工參與到公司的投資決策和內(nèi)控編制中，對(duì)員工開展大量的內(nèi)控管理培訓(xùn)，講解真實(shí)的案例。同時(shí)，在公司宣傳內(nèi)控的重要作用，讓員工轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控給單位帶來(lái)的重要作用。公司要制定激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)職工對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的熱情，并鼓勵(lì)員工參與到內(nèi)控方案的建設(shè)中。要給員工引入新型的管理理念，增強(qiáng)員工的專業(yè)能力，高層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，遵守制度，在單位創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍，引導(dǎo)職工大力執(zhí)行內(nèi)控制度，遵守內(nèi)控規(guī)定［3］。

（二）暢通信息的溝通渠道

優(yōu)化國(guó)企信息溝通機(jī)制，建立信息溝通平臺(tái)。國(guó)企高層領(lǐng)導(dǎo)要及時(shí)掌握外部市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，為公司未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高公司的決策水平。國(guó)企應(yīng)該設(shè)置科學(xué)的崗位體系，明確崗位分工，減少國(guó)企組織層級(jí)，增強(qiáng)信息流動(dòng)的高效性。給職工開展職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，要求員工加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，開展團(tuán)建活動(dòng)，加強(qiáng)職工之間的溝通交流，培養(yǎng)職工的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。公司可引入信息技術(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)信息溝通平臺(tái)，提高信息傳遞效率。高層領(lǐng)導(dǎo)要在單位營(yíng)造良好的溝通氛圍，通過(guò)與職工的交流，了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，以便于優(yōu)化公司的內(nèi)控機(jī)制。

（三）增強(qiáng)國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

近年來(lái)，國(guó)企加大改革力度，國(guó)企外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，給公司帶來(lái)許多挑戰(zhàn)，增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力是公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)伴隨著公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開展而產(chǎn)生，國(guó)企應(yīng)該根據(jù)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，量身打造一套適合國(guó)企運(yùn)營(yíng)的風(fēng)控機(jī)制，對(duì)即將面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)處置方案，減少風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)的損失。在日常的公司運(yùn)營(yíng)中也要防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)控機(jī)制引入單位內(nèi)部。管理人員要定期組織職工開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)控層的漏洞，要對(duì)其進(jìn)行修補(bǔ)，優(yōu)化風(fēng)控機(jī)制，找到適合風(fēng)險(xiǎn)處置的方法，增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，進(jìn)而提升國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

（四）加大內(nèi)控監(jiān)督力度

在運(yùn)營(yíng)中，國(guó)企高層領(lǐng)導(dǎo)決定了公司未來(lái)的發(fā)展方向。在此期間，公司要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控體系，并組建內(nèi)控部門，制定內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。由專業(yè)的內(nèi)控人員來(lái)監(jiān)督內(nèi)控方案落實(shí)狀況，開展國(guó)企內(nèi)部監(jiān)督，以利于防范國(guó)企資產(chǎn)貶值的風(fēng)險(xiǎn)，也能夠保證國(guó)企的財(cái)政資金被合理利用。國(guó)企建立審計(jì)部門，培養(yǎng)審計(jì)人員或者在外部招聘高端的審計(jì)人才。在公司組建監(jiān)事會(huì)，來(lái)監(jiān)察各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，并對(duì)國(guó)企的高層領(lǐng)導(dǎo)開展審核檢查。同時(shí)還需要聘請(qǐng)外部專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)單位開展審計(jì)，將檢查的結(jié)果報(bào)告國(guó)資委，根據(jù)國(guó)資委的整改要求，優(yōu)化設(shè)計(jì)國(guó)企的內(nèi)控管理體系，提高公司的運(yùn)營(yíng)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前國(guó)企改革背景下，優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控體系是國(guó)企經(jīng)營(yíng)的根本。只有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，建立信息溝通平臺(tái)，加強(qiáng)資產(chǎn)管控，推動(dòng)投融資管理的機(jī)制建設(shè)，才能提升國(guó)企在市場(chǎng)中的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)。建立和完善內(nèi)控體系，才能夠提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使公司穩(wěn)步發(fā)展，擴(kuò)大公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高國(guó)企在市場(chǎng)中的影響力，以助推國(guó)企穩(wěn)步發(fā)展和改革；按照國(guó)資委的改革要求，優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，使公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)健發(fā)展。