關(guān)于鐵路建設(shè)項(xiàng)目資金管理的思考

高九軍 中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司合肥樞紐指揮部

《鐵路“十三五”發(fā)展規(guī)劃》指出，加強(qiáng)鐵路基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，協(xié)調(diào)發(fā)展、當(dāng)好先行。十三五期間，政府投資鐵路行業(yè)市場(chǎng)年均超過(guò)7 000億元。鐵路基本建設(shè)一直是基建投資的重頭戲，如何合理籌措、使用建設(shè)資金，既滿足工程建設(shè)需要，降低建設(shè)成本，又保證資金安全，是鐵路建設(shè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員研究的一個(gè)課題。筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)歷，簡(jiǎn)單論述當(dāng)前形勢(shì)下存在的鐵路建設(shè)資金管理的不足及完善措施。

一、加強(qiáng)建設(shè)資金管理的意義

強(qiáng)化建設(shè)資金管理，一是可保障建設(shè)項(xiàng)目資金需求,增加建設(shè)資金使用效率和效益，保證工程項(xiàng)目科學(xué)有序推進(jìn)；二是能夠執(zhí)行國(guó)家重要決策部署，保障農(nóng)民工工資按時(shí)支付及防范拖欠中小企業(yè)賬款，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，不斷為民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的商業(yè)環(huán)境。

二、當(dāng)前建設(shè)資金管理存在的不足

總體上看，鐵路建設(shè)資金管理是不斷進(jìn)步的，保證了鐵路建設(shè)的高速發(fā)展。但近年來(lái)鐵路基建投資規(guī)模持續(xù)處于高位，建設(shè)資金籌集、使用量巨大，從審計(jì)監(jiān)督檢查及日常基建財(cái)務(wù)監(jiān)察情況來(lái)看，超撥建設(shè)資金，虛假驗(yàn)工計(jì)價(jià)，建設(shè)資金預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算考核不到位，挪用、在項(xiàng)目間串換使用建設(shè)資金，未經(jīng)批準(zhǔn)以銀行保函替代預(yù)留質(zhì)保金，以工程建設(shè)資金墊付地方資金出資，超計(jì)劃提取銀行貸款，建設(shè)資金流向監(jiān)管不到位，施工單位違規(guī)進(jìn)行資金歸集、上交管理費(fèi)等問(wèn)題在建設(shè)系統(tǒng)不同程度的存在。這些問(wèn)題直接造成了建設(shè)資金短缺或閑置沉淀、建設(shè)投資成本增加、影響工程建設(shè)進(jìn)度、甚至可能引發(fā)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。具體分析如下：

(一)鐵路建設(shè)資金籌集存在的不足

1.由于債務(wù)性資金使用的過(guò)早，導(dǎo)致支出的利息增大，從而增大了建設(shè)投資成本

在籌集建設(shè)資金的過(guò)程中，經(jīng)常發(fā)生股權(quán)資金到位不平衡，這樣導(dǎo)致了建設(shè)單位提前使用債務(wù)資金。

2.出資不及時(shí)到位影響項(xiàng)目竣工決算

地方出資分為貨幣資金出資和非貨幣資金出資兩種方式。具體工作中地方貨幣出資要根據(jù)省部會(huì)商紀(jì)要另外簽訂補(bǔ)充合同，才予清算，造成地方貨幣投資一般難以按工程進(jìn)度到位，如：一章征地拆遷費(fèi)用中“三電遷改”概算批復(fù)是地方出資，一般由鐵路建設(shè)單位代為實(shí)施。為推進(jìn)工程進(jìn)度，普遍情況是由建設(shè)單位先墊資實(shí)施(地方一般不會(huì)事先撥付資金)，待工程初驗(yàn)竣工決算時(shí)才簽訂補(bǔ)充合同，明確費(fèi)用口徑，出資才能到位。平改立引道概算明確地方出資，工程完成后，個(gè)別工程項(xiàng)目地方政府遲遲不愿出資，造成出資不到位。

(二)建設(shè)資金支付管理存在的不足

1.建設(shè)資金預(yù)算管理不科學(xué)

預(yù)算編制與工程施工組織銜接不密切，難以保證項(xiàng)目推進(jìn)的資金合理需求，造成參建單位工程款的支付不及時(shí)或建設(shè)資金沉淀、閑置等問(wèn)題。不符合國(guó)鐵集團(tuán)資金管理要求。

2.部分建設(shè)項(xiàng)目資金超撥

部分項(xiàng)目存在超出合同、項(xiàng)目預(yù)算、建設(shè)資金預(yù)算、投資計(jì)劃以及驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥付資金情況。資金超撥主要是由材料價(jià)格差、設(shè)計(jì)變更等沒(méi)有及時(shí)清理概算的原因所致。建設(shè)單位為了推進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)度，預(yù)先撥付了資金。

3.對(duì)參建單位資金監(jiān)管不力

沒(méi)有按上級(jí)要求對(duì)施工單位銀行開(kāi)戶進(jìn)行約束以及定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題才去處理，沒(méi)能從源頭上加強(qiáng)資金監(jiān)管。對(duì)資金監(jiān)管出現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)能引起足夠重視，進(jìn)行認(rèn)真分析，制訂有效措施。

三、加強(qiáng)鐵路建設(shè)資金管理的建議

為了鐵路建設(shè)資金籌集、使用更加科學(xué)、合理，筆者認(rèn)為，應(yīng)做好以下幾方面工作：

(一)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、提高人員素質(zhì)

按照內(nèi)控要求，實(shí)行不相容崗位分離原則，進(jìn)行輪崗制，加強(qiáng)對(duì)銀行票據(jù)及印章的管理。對(duì)已建立的內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行并加以完善。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員不能只停留在具體會(huì)計(jì)核算工作上，要除舊布新，根據(jù)工作具體情況掌握各階段建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金需求，盡可能準(zhǔn)確編制建設(shè)資金的預(yù)算。財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常與工程、物資等部門溝通，并深入現(xiàn)場(chǎng)了解項(xiàng)目進(jìn)展和資金的具體使用情況以及存在的問(wèn)題。資金管理不能僅靠財(cái)務(wù)一個(gè)部門工作，需合同管理、計(jì)劃、物資、工程等部門通力合作。

(二)完善一個(gè)制度，即完善資金預(yù)算管理制度

在建設(shè)資金預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核制度建設(shè)上要形成完整的資金預(yù)算閉環(huán)管理。合理安排建設(shè)資金籌集與支出。資金的預(yù)算編制需要資金和業(yè)務(wù)的全面融合，依據(jù)投資計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度、資金來(lái)源、到位時(shí)間和金額編制資金預(yù)算，不僅考慮減少籌資成本，還要滿足項(xiàng)目的需求。

(三)堅(jiān)持一個(gè)中心，以合同約定為中心

加強(qiáng)合同管理，一是對(duì)于地方出資項(xiàng)目，在開(kāi)工前即與地方簽訂出資協(xié)議，按概算中列明的出資金額明確出資事項(xiàng)及具體撥付時(shí)間，資金不到位，工程不實(shí)施。二是嚴(yán)格按合同執(zhí)行各種款項(xiàng)撥付，財(cái)務(wù)部門要與業(yè)務(wù)部門有良好的溝通，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)全面融合，保證工程施工進(jìn)度與付款基本相符。預(yù)付工程進(jìn)度款按合同約定時(shí)間在驗(yàn)工計(jì)價(jià)款支付時(shí)及時(shí)扣回，避免超額支付建設(shè)資金，預(yù)留的工程項(xiàng)目質(zhì)量保證金不能低于合同約定限制金額，并且不能提前支付。稅率變動(dòng)、工程變更要及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。

(四)強(qiáng)化三項(xiàng)控制

1.強(qiáng)化資金監(jiān)管控制，確保資金安全

合同要約定施工單位的資金納入監(jiān)管，這樣可以為建設(shè)資金監(jiān)管提供強(qiáng)有力的法律依據(jù)，從根本上提高了建設(shè)資金監(jiān)管的工作力度。合同中明確，參建單位不能歸集項(xiàng)目的建設(shè)資金，監(jiān)管銀行和建設(shè)單位都要明確監(jiān)控和監(jiān)管責(zé)任。施工單位對(duì)外撥款，應(yīng)該將撥付對(duì)象和資金的用途提前向建設(shè)單位備案，主動(dòng)接受主管部門和建設(shè)單位對(duì)農(nóng)民工工資賬戶(保證金)和項(xiàng)目資金的定期檢查。對(duì)資金使用管理好的施工單位，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)，對(duì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和好的作法要加以廣泛推廣，對(duì)存在違規(guī)事項(xiàng)的單位零容忍，給予通報(bào)批評(píng)并進(jìn)行相應(yīng)處罰。堅(jiān)決杜絕項(xiàng)目建設(shè)期間違規(guī)使用、轉(zhuǎn)移或挪用建設(shè)資金的行為。

2.嚴(yán)格資金授權(quán)審批控制

建設(shè)資金撥付必須嚴(yán)格執(zhí)行大額資金管理制度。項(xiàng)目建設(shè)單位必須強(qiáng)化內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策程序，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概(預(yù))算、合同、投資計(jì)劃、資金預(yù)算和驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥付建設(shè)資金，確保建設(shè)資金撥付業(yè)務(wù)流程有序、規(guī)范。

3.建立跟蹤審計(jì)控制制度

鐵路基建項(xiàng)目涉及到諸多利益，其中立項(xiàng)、審批、實(shí)施、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)均極易存在違規(guī)行為。為避免資金管理出現(xiàn)問(wèn)題，保證項(xiàng)目順利進(jìn)行，定期的審計(jì)跟蹤是必不可少的。定期對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，預(yù)判項(xiàng)目資金事前和事中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在事前、事中，確?；?xiàng)目資金使用的安全、有效。

四、結(jié)語(yǔ)

鐵路建設(shè)資金管理貫穿整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，強(qiáng)化資金管理有利于建設(shè)項(xiàng)目有序、平穩(wěn)推進(jìn)，保障農(nóng)民工工資按時(shí)支付，防范拖欠中小企業(yè)賬款，貫徹國(guó)家重大決策。作為一名建設(shè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作者，要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)，為建設(shè)優(yōu)質(zhì)工程而努力。■