企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化分析

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

內(nèi)部控制指的是企業(yè)在發(fā)展過程中，保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范有效實(shí)施，并對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和各項資源進(jìn)行管理所實(shí)施的一系列活動，內(nèi)控活動的開展能夠進(jìn)一步保證企業(yè)發(fā)展水平的提高，但是由于各種因素的影響，內(nèi)控工作依舊需要改進(jìn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制在實(shí)際實(shí)施過程中包括五個要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，其中內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的重要前提和基礎(chǔ)，而內(nèi)部監(jiān)督則是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制工作的重要手段[1]。

對于企業(yè)經(jīng)營管理工作和其整體發(fā)展而言，內(nèi)部控制工作的推進(jìn)有以下兩個方面的作用：第一，有效的內(nèi)部控制工作促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可以更加有效地對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行管理，并對經(jīng)營成本進(jìn)行更加科學(xué)合理的控制，這可以對企業(yè)利潤效益有較大的提升。第二，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對自身管理手段的強(qiáng)化，使管理水平及效率都得到提升。企業(yè)可以結(jié)合市場發(fā)展情況和自身實(shí)際情況，對現(xiàn)行的管理模式進(jìn)行改進(jìn)和完善，并對相關(guān)制度的改進(jìn)和執(zhí)行工作進(jìn)行加強(qiáng)，這可以使相關(guān)制度發(fā)揮出自身該有的作用，使企業(yè)各項管理工作在推進(jìn)過程中有跡可循。

二、企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是其有效實(shí)施的重要保證。但是目前有些企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時高度集權(quán)管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在實(shí)際工作中有些人員的主觀判斷往往凌駕于企業(yè)相關(guān)制度之上，致使很多制度都得不到切實(shí)有效的落實(shí)，影響了相關(guān)工作的科學(xué)性，難以發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。再加之有些企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，對內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)，各部門在內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中所承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限不夠明確，企業(yè)責(zé)任制管理推進(jìn)不夠徹底，很多部門在實(shí)際工作中都存在職能交叉或重疊現(xiàn)象，導(dǎo)致其在開展相關(guān)工作時互相推諉，不僅影響了工作效率，還影響了工作的實(shí)施質(zhì)量，這對企業(yè)整體的發(fā)展是比較不利的[2]。

（二）內(nèi)部控制體系存在缺陷

目前，很多企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時都缺乏較為完善的內(nèi)部控制體系，其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，企業(yè)對內(nèi)部控制工作中部分崗位的設(shè)置不夠合理，有些部門之間職能重疊現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在發(fā)生問題時企業(yè)難以及時找到負(fù)責(zé)人，相應(yīng)問題得不到及時的解決。第二，企業(yè)在推進(jìn)預(yù)算管理工作時，預(yù)算的變更或修改較為隨意，很多決策活動都是由企業(yè)一把手決定的，難以兼顧到企業(yè)各個部門的利益。第三，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時沒有對現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行合理地使用，內(nèi)部控制工作的信息化水平較低，相關(guān)信息得不到及時地傳遞，部門之間難以得到及時地交流和溝通，企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果必然會受到影響。

（三）內(nèi)部信息傳遞缺失

在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)核算、財務(wù)報告及財務(wù)分析等數(shù)據(jù)來自企業(yè)的各個部門，其是需要企業(yè)各部門之間的高效及協(xié)作配合的。在此過程中，企業(yè)相關(guān)部門需要選擇合適的方法，通過編制、匯總、分析及整理等過程，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合。在此情況下，若企業(yè)各部門之間的信息溝通機(jī)制不完善，信息傳遞速度緩慢，則信息不僅難以得到及時的交流和溝通，其完整性和準(zhǔn)確性也得不到保證，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)極易出現(xiàn)失真現(xiàn)象，很多決策活動也不能得到充足的信息支持，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施必然會受到影響。

三、企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的優(yōu)化策略

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

對于企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞決定了其實(shí)施的重要基調(diào)，它會對整個企業(yè)的內(nèi)部控制意識產(chǎn)生重要影響，自然也會對企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作產(chǎn)生作用。因此，企業(yè)必須從自身實(shí)際和內(nèi)部控制實(shí)際需求出發(fā)，對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。

第一，企業(yè)要對自身的治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，并對企業(yè)管理體系和運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行完善。在此過程中，企業(yè)可以建立更加現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，并提高內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性，保證運(yùn)營機(jī)制可以發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用。同時，對于企業(yè)部門在實(shí)際工作中所存在的職能交叉及重疊現(xiàn)象，企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)部控制實(shí)際需求，對其進(jìn)行整體的優(yōu)化。另外，對于企業(yè)各部門的決策、執(zhí)行及監(jiān)督機(jī)制的權(quán)限要進(jìn)行明確，保證不相容崗位之間是互相分離的，同時企業(yè)也可以推行歸口管理，保證權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，使企業(yè)各部門之間可以得到更加高效的合作和配合。

第二，企業(yè)要對自身的內(nèi)部控制意識進(jìn)行強(qiáng)化，并在工作過程中對企業(yè)文化和內(nèi)部控制理念進(jìn)行宣傳。企業(yè)文化的宣傳可以使員工的職業(yè)責(zé)任感和個人歸屬感得到提升，具有一定的價值導(dǎo)向作用。內(nèi)部控制理念的宣傳可以使員工對內(nèi)部控制工作及其制度規(guī)范有較為深刻的了解，在此過程中員工的內(nèi)部控制意識可以得到強(qiáng)化，更好地參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中，企業(yè)內(nèi)部控制水平也能得到較大的提高。

第三，企業(yè)要加強(qiáng)自身的人才培養(yǎng)工作。隨著社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)在運(yùn)營管理工作中對人才有了更高的要求。企業(yè)在發(fā)展過程中要注重培養(yǎng)綜合型人才，針對崗位職能及特性安排人才培養(yǎng)工作，可以定期組織交流及培訓(xùn)活動，比如在對會計崗位的人才進(jìn)行培養(yǎng)時，企業(yè)可以從相關(guān)法律法規(guī)、會計理論知識和會計技能三個方面進(jìn)行，所培養(yǎng)出來的人才不僅要懂財務(wù)工作，還要懂業(yè)務(wù)工作，逐漸促進(jìn)企業(yè)會計人員從傳統(tǒng)的核算型人才向現(xiàn)代企業(yè)綜合型管理人才的轉(zhuǎn)變，為內(nèi)部控制活動的開展奠定堅實(shí)的人才基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系可以使其對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行更加有效的防控，提高報告信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，使企業(yè)的經(jīng)營效益得到提高，以逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在完善內(nèi)部控制體系方面，企業(yè)可以從以下三點(diǎn)入手：

第一，企業(yè)要對自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作進(jìn)行加強(qiáng)。科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效保證，也是其最為主要的實(shí)施依據(jù)。企業(yè)在此過程中要從自身經(jīng)營管理情況出發(fā)，用長遠(yuǎn)的、前瞻性的眼光審視內(nèi)部控制工作，并制定覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)及事項的內(nèi)部控制制度。

第二，企業(yè)要加強(qiáng)自身組織機(jī)構(gòu)建設(shè)工作。在此過程中企業(yè)可以《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指導(dǎo)》為依據(jù)，提高相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)之間的相互制衡性和獨(dú)立性，保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的責(zé)任可以得到明確[3]。

第三，企業(yè)要合理采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建與內(nèi)部控制工作相適應(yīng)的信息配套系統(tǒng)，以提高信息的準(zhǔn)確性和全面性，保證其傳遞效率，以便為內(nèi)部控制工作的推進(jìn)提供更多的信息支持。

（三）構(gòu)建信息化系統(tǒng)

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是一個全面性較高、實(shí)施過程涉及企業(yè)各個部門的工作，其可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)相關(guān)工作的全程和全員控制。對于企業(yè)而言，在內(nèi)部控制工作中相關(guān)信息數(shù)據(jù)的缺失和滯后，都會影響其整個工作的開展。因此，提高信息準(zhǔn)確性及傳遞效率是十分必要的。

第一，在開展內(nèi)部控制工作時，企業(yè)要不斷提高自身的信息化水平，并建立與企業(yè)財務(wù)工作及業(yè)務(wù)工作相適應(yīng)的軟件，以提高相應(yīng)工作的實(shí)施效率和效果。比如，企業(yè)可以將辦公系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和風(fēng)險控制系統(tǒng)及績效考核系統(tǒng)等應(yīng)用到采購、生產(chǎn)及銷售等工作的各個環(huán)節(jié)，并合理利用大數(shù)據(jù)平臺，以便為數(shù)據(jù)信息的時效性和完整性提供更加有效的保障。與此同時，企業(yè)還可以通過對數(shù)據(jù)信息分析工作的加強(qiáng)，對當(dāng)下企業(yè)的非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更深層次的了解。比如對產(chǎn)品的市場占有率及客戶滿意程度進(jìn)行調(diào)查，以便對相關(guān)工作進(jìn)行改進(jìn)，提高企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)力。

第二，企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間的有效對接，以促進(jìn)企業(yè)信息數(shù)據(jù)的有效控制，這不僅有利于及時了解企業(yè)各部門的工作進(jìn)度和相關(guān)數(shù)據(jù)信息，還有利于數(shù)據(jù)全面性和準(zhǔn)確性的提高，更有利于企業(yè)各部門之間的合作和交流。在此過程中，企業(yè)各部門可以通過信息共享平臺，及時了解市場動向，以便對市場做出更加準(zhǔn)確、科學(xué)的預(yù)測和判斷，企業(yè)在這種情況下也可以對風(fēng)險進(jìn)行更加有效地控制，自身可以得到更大的發(fā)展和進(jìn)步[4]。

結(jié)語

本文以企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作為中心，首先對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了簡述，然后分析了其在內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中存在的問題，最后提出了其推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的優(yōu)化策略，希望可以對其內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有一定的參考價值，使企業(yè)內(nèi)部控制工作開展得更加順利。在此情況下，企業(yè)內(nèi)部控制水平也會有所提升，相關(guān)工作也可以得到更加全面有效的落實(shí)，推動企業(yè)更加健康、長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。