高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究

福建衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

高校的科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源有上級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的科研專項(xiàng)，即縱向科研經(jīng)費(fèi)，還有從外部企事業(yè)單位獲得的技術(shù)服務(wù)費(fèi)等，即橫向科研經(jīng)費(fèi)。在科研項(xiàng)目的管理過(guò)程中，科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，從科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、科研項(xiàng)目的核算到科研項(xiàng)目的結(jié)題，貫穿著科研管理工作的整個(gè)過(guò)程。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

預(yù)算管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，體現(xiàn)為預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的調(diào)整。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，大部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制的完成者是科研項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其成員，由于高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理制度、相關(guān)政策法規(guī)等偏財(cái)務(wù)專業(yè)方面的知識(shí)比較缺乏，在編制預(yù)算過(guò)程中，容易忽視預(yù)算管理體系的健全，根據(jù)主觀意識(shí)或自身的經(jīng)驗(yàn)，使預(yù)算事項(xiàng)編制不夠清晰，出現(xiàn)為了財(cái)務(wù)報(bào)銷而編制預(yù)算的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏客觀性和科學(xué)性。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，常常出現(xiàn)科研活動(dòng)開(kāi)展與科研經(jīng)費(fèi)支出脫節(jié)的現(xiàn)象，科研人員在開(kāi)展項(xiàng)目研究過(guò)程中，往往注重的是項(xiàng)目研究完成進(jìn)度，完成效果，忽視經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)度，出現(xiàn)項(xiàng)目已完成過(guò)半，經(jīng)費(fèi)還未完成支出的現(xiàn)象，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生剩余。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，因?yàn)榭蒲谢顒?dòng)開(kāi)展過(guò)程中存在很多不可控因素，科研人員在編制預(yù)算時(shí)基本以預(yù)估為主，所以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算不足或者發(fā)生的費(fèi)用無(wú)預(yù)算項(xiàng)目可以列支的現(xiàn)象，從而要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于預(yù)算不足的要追加或從其他已結(jié)題允許繼續(xù)使用的科研項(xiàng)目調(diào)劑預(yù)算經(jīng)費(fèi)，對(duì)于無(wú)預(yù)算項(xiàng)目的要重新申請(qǐng)追加預(yù)算項(xiàng)目，科研人員需要投入時(shí)間和精力去完成預(yù)算調(diào)整工作，就會(huì)出現(xiàn)調(diào)整申請(qǐng)未批復(fù)就執(zhí)行新預(yù)算或因等待新預(yù)算批復(fù)而導(dǎo)致科研活動(dòng)停滯的現(xiàn)象。

（二）科研經(jīng)費(fèi)的核算管理

現(xiàn)大部分高校的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)處于各自獨(dú)立的狀態(tài)，未進(jìn)行對(duì)接?？蒲腥藛T辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)在科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)錄入完科研經(jīng)費(fèi)信息后還要繼續(xù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)重復(fù)的錄入一次，比如科研在立項(xiàng)時(shí)是由科研部門(mén)進(jìn)行審核，科研人員已經(jīng)在科研管理系統(tǒng)設(shè)立了項(xiàng)目名稱及項(xiàng)目研究期、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等相關(guān)信息，科研人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)辦理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，要再次設(shè)置同一科研信息，降低了科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理效率，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)無(wú)法更高效的支出。此外，財(cái)務(wù)人員在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行報(bào)賬審核時(shí)，因?yàn)闆](méi)有參與科研工作，使得其無(wú)法核實(shí)科研經(jīng)費(fèi)的支出與研究項(xiàng)目相關(guān)性，只能對(duì)來(lái)報(bào)銷的科研人員提供的各類原始報(bào)銷單據(jù)的合規(guī)性和完整性進(jìn)行審核，未深入了解科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的合理性，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象。在科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)，常出現(xiàn)這樣幾種情況，一種是由于預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確等原因?qū)е聢?zhí)行不到位，從而使科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)生結(jié)余，科研人員為了避免經(jīng)費(fèi)結(jié)余后被清理回收，會(huì)繼續(xù)開(kāi)展一些不必要事項(xiàng)來(lái)減少或消除結(jié)余經(jīng)費(fèi)，這一過(guò)程極易產(chǎn)生違規(guī)現(xiàn)象。另一種是科研項(xiàng)目還未完成，由于科研周期的要求，先做結(jié)題手續(xù)，而該項(xiàng)目的后續(xù)科研支出繼續(xù)使用該科研經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致結(jié)題決算表支出與實(shí)際賬上開(kāi)支不符，這樣不利于科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)管理

科研項(xiàng)目立項(xiàng)級(jí)別及科研經(jīng)費(fèi)多少通常是衡量高校綜合辦學(xué)實(shí)力的指標(biāo)之一，所以高校的科研部門(mén)和科研項(xiàng)目申請(qǐng)者比較重視項(xiàng)目的申請(qǐng)，相對(duì)而言對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作就沒(méi)有那么注重。2015年12月，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門(mén)發(fā)布《2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，我國(guó)已成為僅次于美國(guó)的第二大科技經(jīng)費(fèi)投入大國(guó)，但研發(fā)投入效益差距很大，主要體現(xiàn)在科研成果的轉(zhuǎn)化率不足。部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作認(rèn)知還不夠全面，關(guān)注點(diǎn)在于科研項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收，即使有建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的，也只是對(duì)部分指標(biāo)進(jìn)行分析，如科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、人均科研支出等指標(biāo)，而忽略了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出相關(guān)指標(biāo)的評(píng)價(jià)與考核，無(wú)法最大化地體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)的措施

（一）提高科研預(yù)算編制科學(xué)性、準(zhǔn)確性

2011年9月，財(cái)政部、科技部發(fā)出《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制管理方面的政策、法規(guī)的宣講，可以通過(guò)QQ或微信等媒介，設(shè)立預(yù)算編制內(nèi)部答疑群，邀請(qǐng)參與預(yù)算編制的相關(guān)人員加入，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制經(jīng)辦提出的疑問(wèn)進(jìn)行解答，幫助他們更好地了解預(yù)算編制方法，讓政策普及到每一個(gè)相關(guān)者。同時(shí)，還可以讓科研項(xiàng)目管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與，根據(jù)科研項(xiàng)目管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)制定的相關(guān)管理辦法，再結(jié)合科研項(xiàng)目的特點(diǎn)與實(shí)際的需求，編制出更符合科研項(xiàng)目執(zhí)行特點(diǎn)的預(yù)算，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制更加合理合法，真實(shí)體現(xiàn)實(shí)際支出，從而提高預(yù)算的執(zhí)行力。

按照規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后一般不做調(diào)整，但在科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，確實(shí)需要調(diào)整、變更時(shí)，在不調(diào)整勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)的前提下，根據(jù)相關(guān)政策，給予科研人員預(yù)算調(diào)劑自主權(quán)，優(yōu)化內(nèi)部審批流程，從而提升科研管理的創(chuàng)新活力。

（二）完善會(huì)計(jì)核算管理制度，加強(qiáng)信息化管理建設(shè)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入日趨多元化，于是對(duì)于經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。首先，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理的相關(guān)規(guī)章、制度，梳理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬和入賬的業(yè)務(wù)流程及相關(guān)報(bào)銷指南，比如收到橫項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)相關(guān)流程為：財(cái)務(wù)部門(mén)收到科研經(jīng)費(fèi)到賬通知單后，通知課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)到賬情況，由其向科研管理部門(mén)提出經(jīng)費(fèi)確認(rèn)申請(qǐng)，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，科研管理建立科研經(jīng)費(fèi)本，通知財(cái)務(wù)部門(mén)辦理經(jīng)費(fèi)入賬。收到縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)相關(guān)流程為：財(cái)務(wù)部門(mén)收到科研經(jīng)費(fèi)到賬通知單后，通知科研管理部門(mén)，由科研管理部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)類別進(jìn)行審核和分配，對(duì)于已指定科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，直接通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理申請(qǐng)手續(xù)，如屬于統(tǒng)籌分配的經(jīng)費(fèi)，由科研部門(mén)根據(jù)年度項(xiàng)目申報(bào)情況進(jìn)行分配，并通知具體的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理申請(qǐng)手續(xù)，最后通知財(cái)務(wù)部門(mén)辦理入賬。只有做到將業(yè)務(wù)制度化、制度流程化、流程規(guī)范化，使科研人員報(bào)銷經(jīng)費(fèi)支出時(shí)能事前了解財(cái)務(wù)相關(guān)制度，才能更好地提升科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的工作效率。

其次，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)網(wǎng)上報(bào)賬管理系統(tǒng)已無(wú)法滿足日常核算的需要，高校應(yīng)全面強(qiáng)化相關(guān)信息化建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)網(wǎng)上報(bào)賬管理系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，同時(shí)利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)對(duì)接，讓科研人員不僅可以在報(bào)賬系統(tǒng)上進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，還可以對(duì)自己的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢，進(jìn)行預(yù)算方案的制定、項(xiàng)目的修改等事項(xiàng)辦理。最后，高?？梢越⒍嗖块T(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成財(cái)集財(cái)務(wù)、科研、人事、資產(chǎn)等部門(mén)的相關(guān)信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享、互聯(lián)互通。讓科研活動(dòng)在項(xiàng)目的立項(xiàng)、訂立合同、經(jīng)費(fèi)的收支、結(jié)題驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)信息都暢順。

（三）建立健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)考核機(jī)制

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源的特點(diǎn)是渠道多，存在著不同的管理方式，縱向科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的是國(guó)家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法，橫項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行的是合同管理。為使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果更加具有客觀性和可比性，就需要制定出具有高校科研經(jīng)費(fèi)特色的指標(biāo)體系，才能充分提高科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量和水平。結(jié)合財(cái)政部 2020 年最新發(fā)布的《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架》，具體設(shè)置為：將整個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系分成三個(gè)級(jí)別，一級(jí)指標(biāo)分別為科研經(jīng)費(fèi)的投入、科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出和科研經(jīng)費(fèi)的效益。

首先，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入指標(biāo)進(jìn)行二級(jí)指標(biāo)細(xì)分，可以分為項(xiàng)目立項(xiàng)和項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)的三級(jí)指標(biāo)關(guān)注的是立項(xiàng)程序的規(guī)范性，比如項(xiàng)目的申請(qǐng)和建設(shè)過(guò)程是否符合要求，而對(duì)于項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的三級(jí)指標(biāo)關(guān)注的是績(jī)效目標(biāo)的合理性和明確性，比如績(jī)效目標(biāo)的依據(jù)是充分和實(shí)際性，績(jī)效目標(biāo)的細(xì)化和可衡量程度，以此來(lái)設(shè)定分值。

其次，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行二級(jí)指標(biāo)細(xì)分，可以分為產(chǎn)出的數(shù)量和產(chǎn)出的時(shí)效，對(duì)于產(chǎn)出的數(shù)量的三級(jí)指標(biāo)的關(guān)注是產(chǎn)出科研成果情況，成果轉(zhuǎn)化情況和成果級(jí)別，成果可以是包括論文、專項(xiàng)著作，專利等，根據(jù)不同的成果和成果級(jí)別設(shè)定不同的分值。對(duì)于產(chǎn)出時(shí)效的三級(jí)指標(biāo)關(guān)注的是完成及時(shí)性，可以按是否按計(jì)劃或超計(jì)劃完成來(lái)設(shè)定不同的分值。

最后，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)效益指標(biāo)進(jìn)行二級(jí)細(xì)分，可以分為項(xiàng)目的效益，對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)為社會(huì)貢獻(xiàn)性，關(guān)注的是科研成果產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益方面，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的效益情況設(shè)定不同的分值。

結(jié)語(yǔ)

高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，完善科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理制度，確保科研經(jīng)費(fèi)能夠真正發(fā)揮項(xiàng)目支持作用，提高科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理水平，從而提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效益。