論信息化時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

張之利

摘 要 社會(huì)快速發(fā)展，帶動(dòng)各行各業(yè)發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大。為了不被社會(huì)淘汰，企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，引入信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)改革。信息化時(shí)代的來(lái)臨給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供了新的方向。但是部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中，受到各種因素的影響，容易產(chǎn)生一些問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作價(jià)值發(fā)揮產(chǎn)生影響，不利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)更好地發(fā)展。基于此，本文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的意義，重點(diǎn)分析信息化時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，根據(jù)分析結(jié)果，提出信息化時(shí)代背景下促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 信息化時(shí)代 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

在信息化時(shí)代背景下，當(dāng)前部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理中，開(kāi)始引進(jìn)信息技術(shù)。信息化在各個(gè)領(lǐng)域得到應(yīng)用的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)遭受巨大的考驗(yàn)，傳統(tǒng)審計(jì)工作方式和途徑已經(jīng)不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。在信息化快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)工作水平已成為迫切要求，需要減少內(nèi)部審計(jì)成本支出，使內(nèi)部審計(jì)具有信息化特點(diǎn)，提高企業(yè)信息化水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的意義

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)成為了信息化時(shí)代背景下企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要武器，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展有重要意義。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，可以簡(jiǎn)化企業(yè)工作流程，提高工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)是通過(guò)使用信息技術(shù)規(guī)范審計(jì)流程，優(yōu)化審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。通過(guò)審計(jì)軟件中操作控制權(quán)限，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中設(shè)置控制點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，追蹤內(nèi)部審計(jì)工作效果，保證內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。

其次，加強(qiáng)審計(jì)管理，可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程。企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，在某種程度上能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，是整合企業(yè)各項(xiàng)信息的有效途徑。通過(guò)信息技術(shù)，可以改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方式。如利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，輔助內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，綜合評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效對(duì)策加以防范，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響。此外，現(xiàn)代信息技術(shù)能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，改善審計(jì)工作狀況。信息技術(shù)便于企業(yè)管理者優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)績(jī)效水平。

二、信息化時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化程度低

在當(dāng)前企業(yè)信息化水平不斷提高、內(nèi)部審計(jì)工作全面發(fā)展的環(huán)境下，以財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求，審計(jì)工作沒(méi)有朝企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方向延伸，審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和揭露能力有待提高，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作從外生介入型向內(nèi)生融入型轉(zhuǎn)變的效率比較低。

（二）容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的普及和使用，雖然可以減少原有內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是會(huì)增加新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，電子信息具有易逝性、易改性特點(diǎn)，增加了信息查找難度，容易產(chǎn)生檢查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，信息系統(tǒng)在操作上容易出現(xiàn)失誤，發(fā)生傳輸故障，并且各系統(tǒng)之間連接不充分，引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)系統(tǒng)需要定期更新，對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)技術(shù)提出了嚴(yán)格的要求，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。

其次，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在信息化時(shí)代下，企業(yè)通常把內(nèi)部控制流程融入審批流程，形成一套網(wǎng)絡(luò)簽署機(jī)制。一個(gè)合理的內(nèi)部控制流程可以順利地融入系統(tǒng)，是內(nèi)部審計(jì)的工作要點(diǎn)。特別是強(qiáng)調(diào)例外事件的處理，也就是利用系統(tǒng)進(jìn)行控制，還是處于系統(tǒng)之外。核實(shí)內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)簽署中的設(shè)施是否科學(xué)、是否存在與現(xiàn)有機(jī)制不相符的狀況等。

最后，舞弊風(fēng)險(xiǎn)。信息化背景下的數(shù)據(jù)傳遞控制存在缺陷，部分沒(méi)有經(jīng)過(guò)確認(rèn)的附件信息被隨意計(jì)入系統(tǒng)，導(dǎo)致輸出信息失真。在信息輸出上，電子數(shù)據(jù)面臨盜用、丟失等風(fēng)險(xiǎn)。在舊的手工系統(tǒng)中，主要采用紙質(zhì)媒介簽署方式，有利于辨認(rèn)和追溯。而信息化時(shí)代下，因?yàn)榻橘|(zhì)的變化，如果采用非法方式、未經(jīng)授權(quán)、利用系統(tǒng)漏洞等，容易造成電子記錄的損壞，部分情況下不會(huì)留痕跡，無(wú)法追溯。病毒、操作失誤等，都會(huì)導(dǎo)致電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)不相符，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施欠缺

結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，因此大部分企業(yè)都會(huì)面臨不同程度的資金短缺問(wèn)題。一些企業(yè)即便在資金上沒(méi)有漏洞，也會(huì)面臨其他問(wèn)題。例如缺少對(duì)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，資金使用效率偏低，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有資金的應(yīng)用價(jià)值無(wú)法得到充分發(fā)揮，影響企業(yè)發(fā)展。并且，我國(guó)部分企業(yè)一般會(huì)把硬件設(shè)施當(dāng)作基礎(chǔ)設(shè)施，往往忽略了對(duì)自身配套設(shè)施的研發(fā)和建設(shè)，使得部分企業(yè)的軟件設(shè)施建設(shè)水平低于硬件設(shè)施建設(shè)水平，企業(yè)建設(shè)發(fā)展方法不但會(huì)占用大量資源，也會(huì)影響企業(yè)發(fā)展，造成資金流動(dòng)不通等問(wèn)題，甚至使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)停滯不前。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，目光比較短淺，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度入手，使得企業(yè)自身發(fā)展與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)模相偏離，無(wú)法快速完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、信息化時(shí)代背景下促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的相關(guān)建議

（一）深入核查信息化系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)

為了減少信息化系統(tǒng)現(xiàn)有固有風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)信息化系統(tǒng)中無(wú)紙化數(shù)據(jù)的有效性和合理性進(jìn)行全面的評(píng)估。首先，審計(jì)初期階段，結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)工作流程，對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行全面的調(diào)查，不但要掌握被審計(jì)部門相關(guān)制度要求，還要對(duì)被審計(jì)部門信息化系統(tǒng)有深入的了解，掌握基本業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)模塊功能。其次，深入認(rèn)識(shí)信息化系統(tǒng)中的內(nèi)部控制機(jī)制，全面了解被審計(jì)單位的內(nèi)部執(zhí)行情況。最后，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，從事前、事中、事后等多方入手進(jìn)行控制，便于針對(duì)信息系統(tǒng)建立有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行追蹤檢查，保證信息化系統(tǒng)中審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，及時(shí)找出內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建設(shè)審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)

在信息化時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)主要是在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、辦公自動(dòng)化技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的配合下形成的一種新型技術(shù)手段，把內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理與文書管理等活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管、內(nèi)部審計(jì)分析、內(nèi)部審計(jì)考核等活動(dòng)有效結(jié)合，形成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，便于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展。通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，可以使審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)與綜合管理標(biāo)準(zhǔn)快速完成。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部審計(jì)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)中，包含辦公門戶系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)和決策分析系統(tǒng)，且每個(gè)系統(tǒng)之間相互獨(dú)立和配合，涉及工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)等諸多內(nèi)容。除此之外，在審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)中含有綜合管理模塊，該模塊要求具有豐富的審計(jì)法規(guī)庫(kù)、案件庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)等。并且，還設(shè)有審計(jì)管理綜合檢查模塊，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作業(yè)務(wù)和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行檢查，及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，提出有效的處理對(duì)策，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

（三）完善審計(jì)信息化管理制度

企業(yè)信息化建設(shè)工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有信息化系統(tǒng)進(jìn)行流程優(yōu)化，并補(bǔ)充信息化建設(shè)模型，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。各個(gè)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)收集各部門經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，做好業(yè)務(wù)檢查工作，把收集的各項(xiàng)信息記錄到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期收集同行業(yè)審計(jì)工作案例，整合各部門優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告和審計(jì)案例，與其他部門分析交流，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)工作的成熟度。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化獲取一定成果以后，相關(guān)人員在此基礎(chǔ)上，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息庫(kù)，完善審計(jì)信息化管理制度，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)環(huán)境更加全面，形成一套完整的內(nèi)部審計(jì)信息化工作體系，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展提供支持。

四、結(jié)語(yǔ)

信息化時(shí)代的來(lái)臨，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提出了新的要求。在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中，受到各種客觀因素影響，建設(shè)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，影響內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。問(wèn)題包括內(nèi)部審計(jì)信息化程度低、容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施欠缺等，這些問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響企業(yè)信息化發(fā)展?；诖耍髽I(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，通過(guò)采用各種有效對(duì)策，改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)環(huán)境，安排專人負(fù)責(zé)深入核查信息化系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)，引進(jìn)信息技術(shù)，建設(shè)審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)，完善審計(jì)信息化管理制度，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作順利開(kāi)展，改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為安徽省煙草公司亳州市公司）

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