行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建

張洪艷

摘 要 基于新形勢(shì)發(fā)展背景，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作不但把提高資金使用效益，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止財(cái)產(chǎn)流失作為首要任務(wù)，還把有效防范舞弊和防范腐敗作為財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，這需要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理置于首位，及時(shí)洞察內(nèi)部控制機(jī)制不完善的地方，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。通過(guò)單位內(nèi)部控制組織架構(gòu)的建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化單位的組織結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管控的效率與質(zhì)量。本文對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建意義進(jìn)行較為深入的探究，并以此為核心，提出開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、建立內(nèi)控信息化平臺(tái)等策略，旨在有效控制行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控機(jī)制 審計(jì)監(jiān)督

一、引言

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)。隨著各項(xiàng)改革制度的不斷深入，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越復(fù)雜，面臨多種風(fēng)險(xiǎn)因素。由于行政事業(yè)單位屬于非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，涉及的范圍較廣，主要任務(wù)是為大眾提供高質(zhì)量的服務(wù)，所以在不斷的轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展過(guò)程中，急需建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，真正抵御內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并加以分析，加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度。此外，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督與控制，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)工作，也可以在一定程度上避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建意義

（一）為行政事業(yè)單位資產(chǎn)的保值增值提供保障

行政事業(yè)單位涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少，大部分運(yùn)營(yíng)資金都由國(guó)家財(cái)政部門撥款，為了從根本上避免資產(chǎn)流失的問(wèn)題出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值保值的發(fā)展目標(biāo)，需要進(jìn)一步加大資產(chǎn)管理力度，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資金的合理分配與使用。

（二）有利于構(gòu)建內(nèi)控財(cái)務(wù)管理機(jī)制，形成良好的內(nèi)部發(fā)展理念

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革與深化，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)主體逐漸呈現(xiàn)出了多元化的特點(diǎn)，資金渠道愈發(fā)豐富，這會(huì)在無(wú)形之中導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率提高。因此，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)，逐步加快內(nèi)部控制體系建設(shè)的腳步，是防范風(fēng)險(xiǎn)的基本措施。行政事業(yè)單位只有在貫徹我國(guó)基本政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，事前進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，做好全過(guò)程的監(jiān)督工作，避免徇私舞弊的行為發(fā)生，才能為單位創(chuàng)造良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

（三）有利于規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金效益的最大化，促進(jìn)單位的健康發(fā)展。只有建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，才能更好地促進(jìn)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建策略

（一）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)獲取和使用資金來(lái)完成社會(huì)職能的目標(biāo)，就要確定好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向，即根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。合理的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)是行政事業(yè)單位成功的保證，是單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。例如貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)為保證貨幣資金的安全完整;合同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)是保證合同的訂立公平合法，按規(guī)定程序履行[1]。確定的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)應(yīng)確保支持單位總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有了確定的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，才能針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范措施，進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制不是對(duì)立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開了內(nèi)部控制也就失去了管理的支撐，只有建立了有效的內(nèi)部控制制度，才能防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[2]。行政事業(yè)單位在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的時(shí)候，務(wù)必將財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)目標(biāo)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、預(yù)算控制 、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等制度融入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在完善內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，對(duì)單位的內(nèi)部規(guī)章管制度進(jìn)行修訂，使各個(gè)部門的員工對(duì)自身的崗位職責(zé)有明確的認(rèn)知。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制，建立單位的風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避可能發(fā)生的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，為內(nèi)部控制體系的優(yōu)化保駕護(hù)航

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)化工程，需要全體員工共同努力才能完成，這就需要我們定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性兩部分。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理合法性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否關(guān)注了重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、是否與單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)等[3]。內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性應(yīng)當(dāng)著重考察內(nèi)部控制是如何運(yùn)行的、各業(yè)務(wù)控制能否得到持續(xù)執(zhí)行、相關(guān)管理制度崗位責(zé)任制能否有效執(zhí)行、執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限資格和能力，評(píng)價(jià)結(jié)果形成評(píng)價(jià)報(bào)告，通過(guò)報(bào)告中的信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控建設(shè)中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供可靠的保障。

（四）健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的時(shí)候，管理人員需要學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)因素與內(nèi)部的文化融合起來(lái)，定期開展專項(xiàng)培訓(xùn)工作，增強(qiáng)全體職工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。

同時(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須建立有效的監(jiān)督機(jī)制，只有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督與外部財(cái)務(wù)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督才能發(fā)揮實(shí)效。內(nèi)部監(jiān)督主要包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況監(jiān)督、資產(chǎn)安全監(jiān)督、成本費(fèi)用情況監(jiān)督、業(yè)務(wù)運(yùn)行情況監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的監(jiān)督部門，定期或不定期檢查單位內(nèi)控制度和機(jī)制的建設(shè)和執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。當(dāng)然，除了內(nèi)部監(jiān)督，行政事業(yè)單位還必須注重管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、市場(chǎng)監(jiān)督等外部監(jiān)督的作用。及時(shí)整改監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確保單位朝著健康向上的方向發(fā)展。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算全過(guò)程控制

現(xiàn)代財(cái)政制度要求建立規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，要發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，就要保證預(yù)算編制的嚴(yán)密性，加大預(yù)算支出的執(zhí)行力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查監(jiān)督，結(jié)合預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的流程，完善預(yù)算管理制度，使各部門對(duì)預(yù)算管理有全方位的認(rèn)識(shí)。此外，行政事業(yè)單位還需要做好風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集與動(dòng)態(tài)化的監(jiān)測(cè)工作。在引入軟件系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，完善信息化內(nèi)部控制平臺(tái)，做好內(nèi)部的監(jiān)督管理工作。財(cái)務(wù)部門需要以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)控一體化的發(fā)展平臺(tái)，并從預(yù)算模塊、收支模塊等方面入手，加大財(cái)務(wù)管理力度。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，以自動(dòng)防控、信息推送等方式，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警水平。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理力度，并真正避免各個(gè)環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)資金的合理使用落到實(shí)處。行政事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，可以約束員工的行為，還能從根本上避免徇私舞弊、濫用資金的問(wèn)題出現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)工作的透明性與完整性。要開展全局性的會(huì)計(jì)核算工作，并將其作為預(yù)算編制的依據(jù)。從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度進(jìn)行分析，讓員工樹立良好的責(zé)任意識(shí)，還需要引入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，開展合理的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（作者單位為磐石市婦幼保健計(jì)劃生育服務(wù)中心）

參考文獻(xiàn)

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