集團公司財務集中核算優(yōu)化對策探析

薛婧

摘 要 自加入WTO（世界貿(mào)易組織）后，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，規(guī)?；瘓F公司迅猛發(fā)展，但是由于其內(nèi)部財務管理與業(yè)務發(fā)展速度不匹配，各種各樣的財務管理問題逐漸凸顯，尤其是集團公司對旗下子公司管控力度薄弱，監(jiān)督監(jiān)控不及時，子公司財務行為不規(guī)范，違規(guī)違法行為日趨突出。為了適應日趨激烈的市場競爭環(huán)境，抓住市場機遇，提高集團公司內(nèi)部財務管理水平顯得尤為重要。傳統(tǒng)的財務管理僅能滿足公司記賬和算賬的需要，而無法滿足集團公司現(xiàn)代化管理的需求，財務必須向管理型、決策型改革。當今互聯(lián)網(wǎng)信息技術高速發(fā)展，越來越多的集團公司開始重視會計集中核算這個新型的財務管理模式。會計集中核算可以使集團公司的母公司對子公司的財務管理運營情況進行實時監(jiān)控，可以有效降低財務風險，提高公司的整體運營水平和效益，從而使整個集團公司健康有序發(fā)展。本文在分析集團公司加強財務集中核算的重要性的基礎上，探討集團公司會計集中核算存在的問題及其成因，并提出了完善集團公司財務集中核算的對策。

關鍵詞 集團公司 會計集中核算 財務管理

一、引言

財務管理一直是公司經(jīng)營管理的重中之重，在傳統(tǒng)模式中，子公司單一核算，母公司編制合并報表，母公司對子公司主要進行事后監(jiān)督控制，如此，損失已然發(fā)生。傳統(tǒng)的財務核算理念與模式難以滿足集團公司的現(xiàn)代發(fā)展現(xiàn)狀。隨著信息技術的發(fā)展，在集團公司對財務管理模式進行改革的過程中，會計集中核算被越來越多的集團公司推行。會計集中核算是指集團公司的母公司的財務部門成立會計核算中心，在子公司資金所有權、使用權和財務自主權不變的前提下，將子公司的會計和出納集中在母公司的會計集中核算中心，各子公司只留少量的財務人員，進行原始憑證整理報送工作，其余會計核算業(yè)務由會計核算中心集中辦理，會計集中是融會計核算、分析、監(jiān)督、管理于一體的會計集中核算形式。會計集中核算可以使母公司對子公司的財務管理狀況和運營情況進行實時監(jiān)控，可有效降低財務風險，提高公司的整體運營水平和效益，從而使整個集團公司健康有序地發(fā)展。集團公司會計集中核算的重要性具體體現(xiàn)在以下方面。

（一）加強資金集中管理，提高資金的安全性和使用效率

傳統(tǒng)模式下，集團公司各子公司獨立核算，閑置資金較為分散，在出現(xiàn)資金缺口時，子公司需要從外部融資，由此導致財務費用增加，財務風險加大。而實行集團公司會計集中核算后，各子公司的資金匯集于集團公司母公司，形成資金池，由母公司對資金進行統(tǒng)一安排和調(diào)配使用。一方面，母公司可以根據(jù)資金需求的輕重緩急進行合理安排，將整個集團公司的閑置資金借調(diào)給有需求的子公司，減少整個集團公司對外部資金的需求量，并制定合理的對外融資計劃，降低財務費用，提高集團公司的現(xiàn)金總量，增強公司信貸能力。

另一方面，如果由子公司各自管理閑置資金進行對外投資，如購買債券、基金等，集團公司母公司監(jiān)管難度大，子公司可能投資一些風險較高的項目或盲目投資，使公司財務風險提升。由母公司對閑置資金進行統(tǒng)一對外投資，這樣就提升了資金管理的安全性，提高了資金的使用效率。

（二）實現(xiàn)財務信息資源共享，有效提高工作效率

集團公司母子公司之間信息不對稱，母公司掌握的信息不完全，各子公司數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)整合、匯總查詢困難，現(xiàn)有的財務管理模式制約財務工作效率和質(zhì)量的提升，現(xiàn)有的財務信息化管理現(xiàn)狀難以滿足公司的高速發(fā)展，如何為集團公司提供更精準、更及時、更規(guī)范、更統(tǒng)一的財務信息和經(jīng)營參考，早已成為我國大型集團公司面臨的挑戰(zhàn)。集團公司實行會計集中核算制度，各子公司財務人員集中母公司，財務信息由會計集中核算部門直接提供，減少了中間環(huán)節(jié)，節(jié)省了各子公司的上報時間和周期，使各公司的財務信息統(tǒng)一、規(guī)范、透明，一目了然，保證了財務信息的及時性與準確性。會計集中核算加強了各公司之間的信息交流和共享，集團公司領導能夠隨時獲取動態(tài)化的財務數(shù)據(jù)，對子公司的財務狀況了如指掌，為制定其整體經(jīng)營戰(zhàn)略決策，搶占市場先機，構(gòu)建層次化管理，提供財務信息支持，同時財務集中核算制度在提升集團公司財務風險管控能力和工作效率方面也發(fā)揮著重要作用。

（三）提高集團公司的預算執(zhí)行能力和財務數(shù)據(jù)分析能力

會計集中核算使集團公司母公司可以及時了解子公司的預算執(zhí)行情況，對整個集團公司的成本進行全方位立體的管控和分析。在傳統(tǒng)財務管理模式中，各子公司按照母公司的要求，層層上報各種財務成本數(shù)據(jù)，耗時費力，財務數(shù)據(jù)容易失真。會計集中核算制度可直接提取各公司的動態(tài)成本信息，節(jié)約時間成本和人工成本，實時監(jiān)督各公司資金是否按預算、項目使用。同時，通過會計集中核算制度，集團領導可以全面了解子公司的成本信息，實現(xiàn)精細化管理，跟蹤每一分錢的用途，掌控所有成本的構(gòu)成，分析成本的合理性，對子公司的預算成本進行調(diào)控，為成本歸集、分析和控制提供決策幫助。會計集中核算制度實現(xiàn)了集團公司對資金利用和財務收支等方面的監(jiān)督，提升了財務對集團公司戰(zhàn)略制定的參與能力，為財務管理未來的發(fā)展和改革奠定了基礎。

（四）會計集中核算能強化集團內(nèi)部控制

集團公司實行會計集中核算制度對資金全過程進行監(jiān)督，做到事前預防、事中控制、事后問責。會計集中核算人員對各子公司的原始憑證進行層層審核，避免原單位領導人為干預，加大了財務標準規(guī)范的貫徹執(zhí)行力度，實行統(tǒng)一的財務審批流程和任務處理方式，對資金支出的合理性和去向進行監(jiān)督，減少資金使用的隨意性和浪費行為，遏制貪污腐敗發(fā)生，強化了集團公司內(nèi)部控制力量，完善了集團公司資金監(jiān)控體系。集團公司母公司通過資金收支運作對子公司整個經(jīng)營活動的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，有利于集團公司領導及時全面地了解各子公司的整體經(jīng)營情況和資金運作情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，降低財務風險發(fā)生的概率。

二、集團公司會計集中核算存在的問題及其成因

會計集中核算管理模式，在集團公司的財務管理中發(fā)揮著積極作用，但在實際工作中，其弊端也逐漸顯現(xiàn)出來。

（一）監(jiān)督職責劃分不清，資產(chǎn)管控力度薄弱。

實行會計集中核算后，下屬子公司的管理者往往認為上級的會計核算機構(gòu)會把關，因此對提交的財務信息疏于核對，子公司的財務人員也會認為自己就是個票據(jù)的傳遞員，對上級會計機構(gòu)的詢問，表示不清楚業(yè)務，不負監(jiān)督、控制責任。然而會計集中核算中心的財務人員認為生產(chǎn)經(jīng)營自主權在各子公司，內(nèi)控監(jiān)督不應該只靠上級會計核算中心。因此，會計核算中心與子公司各自的責任容易模糊不清。

在實際操作中，出于時間和空間的原因，上級會計核算機構(gòu)對下級公司財產(chǎn)物資管理的力度比較薄弱，對往來款項的核對、清理有所放松。由于集團公司實行會計集中核算制，大部分財務人員集中在母公司，子公司財務人員有限，對公司的資產(chǎn)管理難以做到時時監(jiān)督，容易導致固定資產(chǎn)閑置或流失，以致資產(chǎn)采購缺乏計劃性和實效性，導致資產(chǎn)資源浪費，給公司造成經(jīng)濟損失。例如，固定資產(chǎn)賬目在會計集中核算中心，因子公司管理不到位，固定資產(chǎn)入賬不及時，財務人員進行實物盤點時，容易出現(xiàn)賬實不符的情況;而且母子公司往往不在同一地區(qū)，會計集中核算人員需要負責多個子公司，也會導致實物盤點不及時。

（二）財務管理與整體經(jīng)營管理脫節(jié)

在會計集中核算制度下，子公司在財務方面缺乏獨立性，在經(jīng)濟活動中使用資金，需要向母公司財務集中核算部門申請，導致時間成本增加。市場瞬息萬變，在進行資金審批手續(xù)的過程中，公司容易錯失良機。另外，母公司與子公司的經(jīng)營出發(fā)點不一致，母公司是概覽全局，對所有下屬子公司的投資項目進行比較，以整個集團未來的發(fā)展為考量，對部分子公司進行資源傾斜，導致另一部分子公司的發(fā)展資金被占用，使其經(jīng)營活動受到限制，容易影響某些子公司的發(fā)展。

（三）財務人員經(jīng)驗不足，影響會計集中核算作用的發(fā)揮

傳統(tǒng)的財務人員往往只負責一方面的工作，而會計集中核算中心的財務人員則需要同時負責多個子公司的財務核算工作，并且需要全面了解多個子公司財務的各個方面，提供全面準確的財務信息，這就對財務人員的職業(yè)能力提出了更高的要求。如果進行會計集中核算的財務人員對所管理的子公司的業(yè)務不熟悉，只是機械地進行賬務處理，無法對票據(jù)的合理性進行分析，或者工作效率不高，甚至在賬務處理過程中出現(xiàn)錯誤，導致子公司整個經(jīng)營活動的過程不流暢，那么會計集中核算反而限制了公司的發(fā)展。

（四）公司信息技術制約會計集中核算發(fā)揮作用

子公司向集團母公司申請使用資金，需向會計集中核算部門報送原始憑證等財務資料，如果人工傳遞紙質(zhì)資料，低效耗能又不安全。隨著信息技術的發(fā)展，集團公司可以選擇自行開發(fā)或購買以互聯(lián)網(wǎng)為基礎的財務信息系統(tǒng)，但是隨之而來的開發(fā)或購置財務信息系統(tǒng)的費用、后期維護的費用，以及互聯(lián)網(wǎng)黑客攻擊導致財務信息泄露的問題等，也會制約會計集中核算作用的發(fā)揮。

三、完善集團公司財務集中核算的對策

（一）加強財務人員培訓培養(yǎng)，提高綜合能力

財務人員是會計集中核算管理模式的執(zhí)行者，為了發(fā)揮會計集中核算管理模式的優(yōu)勢作用，提升整個集團公司財務人員的綜合能力是重中之重。為了適應會計集中核算制，集團公司需要為財務人員定制一個長期的培訓制度，合理科學地進行規(guī)劃，從資金審批、預算管理、稅收籌劃、資產(chǎn)管理等多個方面進行培訓，以提升財務人員的綜合能力，使其適應公司發(fā)展的需要。同時，對財務人員的職業(yè)道德、工作責任意識等也需要重點培養(yǎng)，使其嚴格執(zhí)行集團公司的各項規(guī)章制度，保障會計信息的真實性和有效性。

（二）制定會計集中核算制度，完善管理流程

會計集中核算制度與傳統(tǒng)的財務管理制度有很大的區(qū)別，集團公司需要制定與會計集中核算相適應的會計制度和管理流程，并且制定明確的崗位職責和考核制度。第一，制定財務信息標準，以提高財務信息的準確性和及時性。對原始憑證、資金申請表、集團內(nèi)部公司之間往來賬目等會計資料，制定統(tǒng)一標準，建立相關數(shù)據(jù)庫，方便隨時查閱，為會計集中核算奠定良好基礎。第二，制定財務指標、財務審批方式、資金使用計劃、內(nèi)部控制和資金結(jié)算等制度，細化會計集中核算的工作流程，使會計工作規(guī)范、統(tǒng)一、透明，為子公司的日常經(jīng)營活動提供快捷的資金結(jié)算業(yè)務。第三，明確母子公司財務人員的崗位工作內(nèi)容和職責，并制定相應的考核制度，提高財務信息質(zhì)量，增強財務人員的責任意識。健全的核算制度、明晰的崗位分工、清晰的崗位職責、快捷的工作流程，有利于集團母公司對子公司的資產(chǎn)、資金等進行全面、系統(tǒng)的把控，科學、高效地協(xié)調(diào)集團內(nèi)部的財務管理工作，提升財務數(shù)據(jù)的完整性、客觀性和有效性，發(fā)揮會計集中核算制度的優(yōu)越性。

（三）健全集中核算監(jiān)察監(jiān)督制度，強化內(nèi)部控制

完善與會計集中核算工作相適應的監(jiān)察監(jiān)督內(nèi)控制度，強化會計核算工作內(nèi)控監(jiān)督管理。集團公司審計監(jiān)察部門需結(jié)合實際工作，建立集中核算監(jiān)督、監(jiān)察制度，并在實際工作中對其加以完善，以確保監(jiān)督、監(jiān)察制度能夠持續(xù)發(fā)揮自身的效用。第一，在會計集中核算工作中，嚴格執(zhí)行公司內(nèi)部的管控制度，發(fā)揮相互牽制的內(nèi)部控制作用，提高約束力。第二，明確內(nèi)部各部門的分工與職責，建立協(xié)調(diào)溝通機制，財務部門與業(yè)務部門定期進行信息溝通，業(yè)務人員為會計核算工作適時提供真實的原始數(shù)據(jù)，使領導及時了解一線業(yè)務的實際情況，掌握公司的整體經(jīng)營活動情況，尤其是債權債務情況，避免財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營結(jié)果之間出現(xiàn)偏差給公司帶來經(jīng)濟損失。第三，會計集中核算部門要將整合過的財務數(shù)據(jù)等及時反饋到各部門，把財務數(shù)據(jù)應用到實際經(jīng)營過程中，以促進公司經(jīng)營效益的提高。

（四）加強會計集中核算信息化工作，使之實現(xiàn)應用

會計集中核算管理中的信息傳遞、收集、整理、分析等功能，只有通過財務信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)技術，才能實現(xiàn)高質(zhì)量、高速度的應用。所以加強財務信息化建設，是實行會計集中核算制度的基礎。為了實現(xiàn)財務信息資源共享，形成信息資源共享中心，會計集中核算部門需要與專業(yè)軟件公司聯(lián)系、溝通，經(jīng)過切實有效的測試，最終搭建起信息資源傳遞共享平臺。同時，需要制定相關的互聯(lián)網(wǎng)使用管理制度，保證財務信息系統(tǒng)的安全性、保密性，使集團母公司與子公司之間，各子公司之間，能及時有效地相互傳遞財務信息，使信息化工作在會計集中核算工作中實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率應用，促進公司又好又快發(fā)展。

（五）開拓思想，增強財務人員的創(chuàng)新意識

市場瞬息萬變，科學技術日新月異，為了適應公司可持續(xù)發(fā)展需求，公司財務管理就需要不斷的改革創(chuàng)新，與時俱進。財務管理從過去的傳統(tǒng)分散核算模式逐漸轉(zhuǎn)化為會計集中核算管理模式，這就需要集團公司領導和財務部門重視和加強財務管理和會計集中核算制度的創(chuàng)新發(fā)展和應用，緊跟市場經(jīng)濟體制改革步伐，進一步優(yōu)化和改良會計集中核算制度，通過創(chuàng)新發(fā)展理念和意識的增強，進一步提升集團公司財務管理工作的質(zhì)量和作用。

四、結(jié)語

集團公司實行會計集中核算制度，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著非常重要的影響，有利于加強集團內(nèi)各公司之間的聯(lián)系，加大內(nèi)部監(jiān)督管控力度，提高財務管理的效率和質(zhì)量，降低財務風險。集團公司不能生搬硬套會計集中核算管理模式，要分析認清自身經(jīng)營活動的特點，運用會計集中核算制度，并在實際工作中不斷進行改革完善，發(fā)揮會計集中核算制度的優(yōu)勢，揚長避短，有的放矢，從而實現(xiàn)公司良好的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為中國鐵路北京局集團有限公司）

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