企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及合理化建議

章君姿

摘 要 所有員工、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和企業(yè)管理層共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制制度，意圖準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)整個(gè)控制過程。隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，各個(gè)企業(yè)愈發(fā)重視內(nèi)部控制制度。為了促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，需要仔細(xì)審核內(nèi)部控制制度，建立健全企業(yè)管理制度，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這些年，國家越來越重視建設(shè)項(xiàng)目，地產(chǎn)發(fā)展速度越來越快，也愈發(fā)成熟。建筑行業(yè)不同于一般產(chǎn)業(yè)，投入了大量的資金，開發(fā)時(shí)間較長，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國建筑項(xiàng)目內(nèi)部控制存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)公司內(nèi)部控制存在的問題，給出合理的建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 建議

對(duì)于建筑公司而言，有必要建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。為了促進(jìn)建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的順利發(fā)展，確保各個(gè)計(jì)劃或目標(biāo)按時(shí)按質(zhì)完成，杜絕建筑項(xiàng)目出現(xiàn)的各種差錯(cuò)，充分利用各項(xiàng)資金，有必要完善各種規(guī)章制度。為了推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有必要推進(jìn)各項(xiàng)工程建設(shè)。國家一直注重投資各種固定資產(chǎn)，但對(duì)于建設(shè)工程而言，可能存在胡亂決策、超出實(shí)際預(yù)估值的情況，未準(zhǔn)確管理合同，很容易滋生各類經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗案件。針對(duì)上述各種情況，分析各種原因，得出結(jié)論，如建筑項(xiàng)目內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則不清晰容易引發(fā)內(nèi)控制度的不準(zhǔn)確、不完善問題。

一、現(xiàn)階段公司建筑項(xiàng)目內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺乏準(zhǔn)確的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則

要想公司建筑項(xiàng)目精準(zhǔn)明確進(jìn)行下去，可以執(zhí)行內(nèi)部控制制度。其設(shè)計(jì)原則是方便進(jìn)行評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)內(nèi)控制度需要遵循這類基本原則。公司需要堅(jiān)持準(zhǔn)確的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則，才能完善良性的控制制度，進(jìn)而實(shí)施精準(zhǔn)的內(nèi)部控制。合理性、總體性、效益性和成效性共同組成了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則總體。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度可以融入整個(gè)建筑項(xiàng)目流程，依次融入各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋各級(jí)人員和各個(gè)部門。從整體來看，內(nèi)部控制是一個(gè)連續(xù)不斷的過程，不會(huì)遺留任何各種漏洞和空白。公司在實(shí)行內(nèi)控制度的過程中，需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，并嚴(yán)格遵循公司規(guī)章制度。為了推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，需要考慮制度的有效性。

公司在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，需要準(zhǔn)確考慮控制成本，不能超出實(shí)際成本，最大限度地控制內(nèi)部控制成本?，F(xiàn)階段，我國很多建設(shè)公司都缺乏清晰的內(nèi)控設(shè)計(jì)原則，容易引發(fā)問題。筆者所在的建筑管理公司存在內(nèi)控制度不合理的情況，其主要原因是內(nèi)控設(shè)計(jì)準(zhǔn)則不清晰。整個(gè)公司在執(zhí)行基礎(chǔ)管理建設(shè)制度中，沒有明確規(guī)定具體建設(shè)交給內(nèi)部設(shè)計(jì)院還是外委，也沒有標(biāo)示邀請招標(biāo)或公開選取設(shè)計(jì)單位。項(xiàng)目分工不合理，不符合國家相關(guān)招標(biāo)準(zhǔn)則，也違背了合規(guī)性、整體性準(zhǔn)則，《工程考核和監(jiān)理管理實(shí)施原則》規(guī)定不具備可操作性和實(shí)用性，制定活動(dòng)未及時(shí)完成建設(shè)項(xiàng)目，違背了有效性原則。

（二）建設(shè)項(xiàng)目缺乏完善的控制制度

核算會(huì)計(jì)、質(zhì)量、招投標(biāo)、概預(yù)算、項(xiàng)目決策都是建設(shè)項(xiàng)目的重要內(nèi)容。在控制項(xiàng)目決策的過程中，需要仔細(xì)規(guī)劃可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目決策制定出明確的規(guī)定。審核、編制建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算是概預(yù)算控制的內(nèi)容。在進(jìn)行招投標(biāo)的過程中，可以使用招標(biāo)投標(biāo)的方法，合理選擇施工單位，嚴(yán)格遵循標(biāo)底和招標(biāo)文件編制。質(zhì)量技術(shù)性控制和質(zhì)量管理控制共同組成了質(zhì)量控制。會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目合同，依照價(jià)錢進(jìn)行支付，部門提供憑證和價(jià)格支付請求。

筆者所在的公司目前部分建筑項(xiàng)目已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，幾乎完成了階段建設(shè)內(nèi)容，不管是招投標(biāo)、工程進(jìn)度還是控制投資方面，均存在影響投資效益的問題。實(shí)際來說，涵蓋了以下幾個(gè)方面：第一，沒有完成項(xiàng)目執(zhí)行概預(yù)算，沒有明確的投資控制目標(biāo)。對(duì)于建筑項(xiàng)目而言，一個(gè)很重要的控制內(nèi)容便是概預(yù)算控制，整個(gè)單位沒有明確規(guī)定建筑項(xiàng)目概預(yù)算編制，缺乏完善的內(nèi)控制度。第二，未規(guī)范化管理部分項(xiàng)目招投標(biāo)工作，應(yīng)招標(biāo)分項(xiàng)目465項(xiàng)目構(gòu)成了溪洛渡工程，249.33億元便是合同金額。具體進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)，未招標(biāo)項(xiàng)目220項(xiàng)，占比50%，合同金額17.33億元，占比7%。國內(nèi)招標(biāo)法作出了明確規(guī)定：在選擇施工單位時(shí)，可以使用投標(biāo)招標(biāo)的方法。之所以出現(xiàn)這個(gè)問題，是因?yàn)榻ㄖ?xiàng)目缺乏完善的投標(biāo)招標(biāo)控制制度。

（三）缺乏合理的內(nèi)控環(huán)境

建筑項(xiàng)目內(nèi)部控制制度組建和實(shí)施的重大影響因素的總和便是控制環(huán)境，它是組建內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)條件。如果公司缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制環(huán)境則很薄弱。為了準(zhǔn)確控制環(huán)境，需要分析授權(quán)方法、管理階層、管理哲學(xué)、能力和價(jià)值觀、工作人員操守等各種因素。筆者所在的公司建筑單位存在素質(zhì)較低、法律意識(shí)較弱等問題，公司高層胡亂指揮、人為操作較少，不了解內(nèi)控制度，影響了內(nèi)控活動(dòng)的順利開展。公司部分建筑加固項(xiàng)目選用了項(xiàng)目法人，管理人員需要具有工程能力、經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)，部分項(xiàng)目法人可以利用建設(shè)機(jī)會(huì)為本單位謀取福利，部分建筑項(xiàng)目可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)理和建筑管理等方面的問題。這就反映出除險(xiǎn)加固項(xiàng)目工作人員自身職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，反映了保護(hù)主義傾向。除險(xiǎn)加固項(xiàng)目缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。

二、優(yōu)化公司內(nèi)控制度的建議

（一）強(qiáng)化公司內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是一種理念，這反映了實(shí)施控制的自覺和工作人員的意志，是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提條件。筆者所在公司的建筑人員自身素質(zhì)不高、職業(yè)道德觀念不強(qiáng)、欠缺基礎(chǔ)法律意識(shí)，各個(gè)單位需要提高自身素養(yǎng)，培養(yǎng)員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能。這種高素質(zhì)人才可以縮減建筑單位成本，也能提高建筑工程質(zhì)量。在執(zhí)行建筑單位內(nèi)控制度時(shí)，需要強(qiáng)化員工的法律責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)管理者的監(jiān)管。對(duì)于高層領(lǐng)導(dǎo)而言，必須樹立內(nèi)部控制理念，對(duì)其采取支持的態(tài)度，完善相應(yīng)的管理措施和政策，確保制度的順利執(zhí)行。管理者需要遵循相關(guān)的原則，以身作則，保證各項(xiàng)制度的順利執(zhí)行。

（二）理順內(nèi)部控制設(shè)計(jì)準(zhǔn)則

成本效益性、效率性、合理性、整體性共同構(gòu)成了建筑項(xiàng)目設(shè)計(jì)準(zhǔn)則，具體為：

1.靈活性準(zhǔn)則。在制定內(nèi)控制度時(shí)遵循前瞻性原則，當(dāng)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，國家法律政策也在不斷變化，伴隨外部環(huán)境的變化，需要及時(shí)調(diào)整相關(guān)政策，不斷完善建設(shè)項(xiàng)目控制制度，進(jìn)而達(dá)到最好的控制效果。筆者所在的公司部分建筑項(xiàng)目缺乏一定的操作性，相關(guān)建筑部門應(yīng)根據(jù)建筑項(xiàng)目的變化，及時(shí)優(yōu)化內(nèi)控制度。

2.懲罰和權(quán)責(zé)相結(jié)合的原則。在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，可以賦予各個(gè)崗位不同的權(quán)力，也應(yīng)明確建設(shè)項(xiàng)目各部門的責(zé)任，將權(quán)限和責(zé)任統(tǒng)一起來?？梢宰裱嚓P(guān)的責(zé)任落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任管理制度，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

3.規(guī)范流程化原則。為了準(zhǔn)確控制建筑項(xiàng)目整個(gè)過程，需要準(zhǔn)確把控會(huì)計(jì)核算、質(zhì)量、投招標(biāo)、概預(yù)算和項(xiàng)目決策等內(nèi)容，保證項(xiàng)目建設(shè)能夠順利進(jìn)行。公司還需要優(yōu)化招標(biāo)流程，規(guī)范內(nèi)控制度各個(gè)環(huán)節(jié)。

三、結(jié)語

建筑行業(yè)和我們的生活密切相關(guān)，關(guān)系到大部分日常。伴隨現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，市場競爭日益激烈，因此更需要完善建筑公司內(nèi)控制度，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

（作者單位為杭州龍塢茶鎮(zhèn)建設(shè)管理有限公司）

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