高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究

張海英

摘 要 隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，當(dāng)前我國高校教育水平以及教育環(huán)境都得到了很大程度的提升，在此基礎(chǔ)之下，高校擁有更多的自主權(quán)。但是其在發(fā)展進(jìn)程中依舊暴露出許多的問題，現(xiàn)行的高校內(nèi)部控制工作已然無法滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需求，完善的內(nèi)部控制工作的開展能幫助高校更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，有效防范舞弊以及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。但是當(dāng)前有部分高校在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，由于缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)，未建立健全內(nèi)部控制機(jī)制且內(nèi)部控制手段相對(duì)落后，未能及時(shí)抓住當(dāng)前信息化時(shí)代帶來的機(jī)遇;另一方面，現(xiàn)有的工作人員工作能力難以滿足要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展受到阻礙。本文基于內(nèi)部控制工作的開展對(duì)于高校發(fā)展經(jīng)營的重要意義進(jìn)行分析，深入研究當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作存在的問題，提出相應(yīng)的解決策略，為其他高校開展內(nèi)部控制工作提供參考。

關(guān)鍵詞 高校 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、引言

關(guān)于內(nèi)部控制，現(xiàn)有的較為準(zhǔn)確的定義是企業(yè)全員為了更好地提升運(yùn)轉(zhuǎn)效率以及信息質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行管理改進(jìn)的過程。內(nèi)部控制五要素分別是：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督評(píng)價(jià)以及信息資源溝通。高等院校對(duì)于文化知識(shí)的傳播、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著重要的意義，高校為了更好地發(fā)揮應(yīng)有作用，擴(kuò)大招生規(guī)模以及增強(qiáng)自主性已然成為必然趨勢。因此，高校必須不斷改進(jìn)完善內(nèi)部控制工作，更好地滿足當(dāng)前發(fā)展需求，為進(jìn)一步減少高校資產(chǎn)損失，保障信息數(shù)據(jù)安全，建立良好的社會(huì)形象提供保障。

二、內(nèi)部控制工作對(duì)于高校發(fā)展經(jīng)營的重要意義

為了更好地發(fā)展高等教育事業(yè)，有效實(shí)現(xiàn)科教興國國家發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，我國高等教育事業(yè)迎來了蓬勃發(fā)展。高校在實(shí)際經(jīng)營過程中，僅僅依靠知識(shí)分子自身的道德約束標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)難以確保高校保持發(fā)展初心。隨著市場環(huán)境的不斷變化更新，高校封閉運(yùn)行的體系讓權(quán)力的濫用擁有了更大的發(fā)展空間，而內(nèi)部控制工作的有效開展能夠幫助高校更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，有效預(yù)防高校內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保信息安全，減少資產(chǎn)損失，推動(dòng)高校不斷進(jìn)步，提升教育水平以及管理水平，促進(jìn)高校穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。因此，建立健全高校內(nèi)部控制體系，已然迫在眉睫。

三、高校內(nèi)部控制存在問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制

內(nèi)部控制工作的有效開展，可以幫助高校更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升高校管理工作水平。但是當(dāng)前大部分高校在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，對(duì)其缺乏應(yīng)有的重視，并未樹立科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念，員工并未意識(shí)到內(nèi)部控制工作的有效開展對(duì)于高校發(fā)展進(jìn)步的重要性。在實(shí)際的落實(shí)過程中，缺乏完善的監(jiān)督管理以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致部分高校雖然建立了健全完善的內(nèi)部控制管理體系，但是在實(shí)際推行過程中落實(shí)不夠到位，沒有在高校發(fā)展經(jīng)營過程中充分發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值與優(yōu)勢。員工缺乏工作積極性，對(duì)于內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際工作過程中流于表面，只用來應(yīng)對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，手段相對(duì)落后

健全的內(nèi)部控制機(jī)制，是內(nèi)部控制工作有效開展的基礎(chǔ)保障。但是當(dāng)前部分高校缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制以及相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)控工作開展不夠規(guī)范，可操作性不強(qiáng)，使得員工在開展內(nèi)部控制工作時(shí)無據(jù)可依[1]。同時(shí)部分高校在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，還停留在傳統(tǒng)思維模式之下，并未根據(jù)學(xué)校的實(shí)際經(jīng)營情況，建立符合高校發(fā)展需求的內(nèi)部控制機(jī)制。例如，作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要部分，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度及其獨(dú)立性還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與流程不夠規(guī)范，審計(jì)覆蓋面不夠廣，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)展起到很好的監(jiān)督作用。在工作的過程中，對(duì)于信息化手段利用不夠充分，現(xiàn)有的內(nèi)控手段較為落后，難以滿足當(dāng)前高校內(nèi)控工作開展的需求。

（三）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我國市場經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷不斷的變革與發(fā)展，高校在發(fā)展進(jìn)程中受當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制影響，在獲得更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著比從前更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)與風(fēng)險(xiǎn)。例如，資金管理工作不夠到位，可能導(dǎo)致高校在經(jīng)營過程中遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制之下，高校要不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，但是部分高校在風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)工作上還存在短板。在進(jìn)行決策時(shí)，缺乏對(duì)高校當(dāng)前經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r以及市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境系統(tǒng)的調(diào)查與評(píng)估，導(dǎo)致盲目決策現(xiàn)象的發(fā)生，很大可能造成決策失誤。同時(shí)，部分高校對(duì)于未來經(jīng)營發(fā)展過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及相應(yīng)的防范措施，由于沒有提前預(yù)警，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)管理層會(huì)感到措手不及，難以給出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，在一定程度上增加了高校的損失，嚴(yán)重阻礙了高校的經(jīng)營發(fā)展。

（四）員工工作能力難以滿足要求，缺乏內(nèi)控危機(jī)意識(shí)

內(nèi)部控制工作的有效開展，人員是關(guān)鍵。信息化時(shí)代的到來，內(nèi)部控制工作模式也在不斷地改善與優(yōu)化，對(duì)于內(nèi)控工作人員工作能力也提出了更高的要求，如今高校的內(nèi)部控制工作不僅要求工作人員要具備專業(yè)的內(nèi)部控制理念知識(shí)，還要求其具備良好的計(jì)算機(jī)操作水平，可以更好地滿足當(dāng)前信息化時(shí)代內(nèi)部控制工作的開展[2]。但是當(dāng)前部分高校在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才，對(duì)于信息化手段掌握程度不夠，難以滿足當(dāng)前信息化時(shí)代內(nèi)部控制工作開展的要求，加之沒有樹立科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念，他們對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度往往不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的有效開展受到阻礙。與此同時(shí)，部分高校還存在缺乏內(nèi)控危機(jī)意識(shí)的問題，對(duì)于內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不夠合理，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在開展過程中受到很大程度的影響，限制了高校內(nèi)部控制工作的高效開展。

四、強(qiáng)化高校內(nèi)部控制工作的對(duì)策

（一）強(qiáng)化高校全員內(nèi)部控制意識(shí)，建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制

為了更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作，高校內(nèi)部管理層首先應(yīng)當(dāng)樹立科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念，強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)，更好地引導(dǎo)員工，從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制工作的有效開展對(duì)于高校發(fā)展進(jìn)步的重要性。高校要把內(nèi)部控制工作的開展與提高教學(xué)水平放在同等重要的位置，不斷優(yōu)化高校經(jīng)營管理模式，提高財(cái)務(wù)管理水平，為高校駕馭水平的充分提升奠定良好的基礎(chǔ)。要加強(qiáng)高校內(nèi)部各部門之間的交流溝通，協(xié)調(diào)合作共同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷提高內(nèi)控意識(shí)。要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控知識(shí)與理論，根據(jù)本校的實(shí)際經(jīng)營情況，將其積極融入本校的內(nèi)控工作開展過程中。同時(shí)，要進(jìn)一步完善監(jiān)督管理與獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保內(nèi)部控制工作在推進(jìn)過程中落到實(shí)處，更好地發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值與優(yōu)勢。通過完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升員工的工作積極性，對(duì)于在內(nèi)控工作開展過程中出現(xiàn)問題的員工進(jìn)行及時(shí)追責(zé)或問效，確保內(nèi)控工作的有效實(shí)行。

（二）充分利用信息化手段，完善內(nèi)部控制機(jī)制

為了更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作在高校內(nèi)部有效開展，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制是基礎(chǔ)。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況以及當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，摒棄傳統(tǒng)的不符合當(dāng)前高校發(fā)展的思維模式，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制工作開展流程，增強(qiáng)可操作性。進(jìn)一步完善預(yù)算制度，改善高校內(nèi)控現(xiàn)狀，完善審批制度，進(jìn)行統(tǒng)一管理，同時(shí)重視預(yù)算編制與執(zhí)行，完善監(jiān)管機(jī)制，將內(nèi)部控制工作貫穿至高校經(jīng)營的全過程。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)重視固定資產(chǎn)管理，定期盤查，完善采購以及報(bào)廢制度。加大信息化平臺(tái)建設(shè)投入力度，牢牢抓住當(dāng)前信息化時(shí)代帶來的優(yōu)勢，充分利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息資源共建共享，進(jìn)一步加強(qiáng)與各部門之間的交流，更好地推動(dòng)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，可以幫助高校有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將損失降到最小[3]。首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校的實(shí)際經(jīng)營情況，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)高校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估，避免因不正當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，進(jìn)一步提升資金管理工作水平，對(duì)于高校資金的使用以及投資活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，確保其可行性與真實(shí)性，有效保障高校資產(chǎn)安全。再次，加大高校內(nèi)部審計(jì)工作開展力度，積極與外界審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效合作，利用審計(jì)機(jī)構(gòu)的先進(jìn)工作技術(shù)，對(duì)高校當(dāng)前經(jīng)營進(jìn)行審計(jì)。最后，應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建設(shè)優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，加大培訓(xùn)力度，引入優(yōu)秀審計(jì)人才幫助審計(jì)人員提高工作能力，更好地滿足當(dāng)前高校審計(jì)工作開展要求。風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的有效提升，能夠幫助高校更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有效開展，促進(jìn)高校教育水平的提升，維持穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）加大培訓(xùn)力度，增強(qiáng)員工內(nèi)控危機(jī)意識(shí)

內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)，除了建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，還應(yīng)當(dāng)充分提升內(nèi)部控制員工綜合素質(zhì)[4]。高校應(yīng)當(dāng)自上而下樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制工作的有效開展?fàn)I造良好的環(huán)境。進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度，幫助內(nèi)部控制工作人員提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既具備專業(yè)的內(nèi)部控制理念知識(shí)，還具備良好的計(jì)算機(jī)操作水平的員工，建設(shè)一支優(yōu)秀的內(nèi)部控制工作開展隊(duì)伍，更好地滿足當(dāng)前信息化時(shí)代內(nèi)部控制工作的開展要求。同時(shí)引入高素質(zhì)人才，在招聘之初即提高招聘標(biāo)準(zhǔn)與要求，進(jìn)一步完善崗前培訓(xùn)工作，更好地幫助新員工適應(yīng)高校內(nèi)部控制工作要求，鼓勵(lì)新老員工之間多進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的交流與溝通，取長補(bǔ)短共同進(jìn)步。同時(shí)引入其他高校優(yōu)秀的內(nèi)部控制案例，供本校員工學(xué)習(xí)，幫助他們更好地發(fā)現(xiàn)自身的不足，挖掘自身的潛力，更快成長。同時(shí)應(yīng)當(dāng)加大宣傳力度，進(jìn)一步提升員工內(nèi)控危機(jī)意識(shí)，更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展，幫助高校規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作在高校經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中的價(jià)值與優(yōu)勢，幫助高校提升管理工作水平，促進(jìn)高校長足發(fā)展。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制工作的有效開展是高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展進(jìn)步的背景下，高校面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制工作刻不容緩。高校相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高自身對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制理念，充分利用信息化手段完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建設(shè)一支優(yōu)秀的內(nèi)控隊(duì)伍，更好地推動(dòng)內(nèi)部控制工作開展，促進(jìn)高校更好更快發(fā)展。

（作者單位為山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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