我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素及對(duì)策研究

張苗

摘 要：最近一段時(shí)間，我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)違規(guī)的行為屢見(jiàn)不鮮，造成了惡劣的社會(huì)影響。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理而言，內(nèi)部審計(jì)工作是上市公司對(duì)于自身直接有效的管控機(jī)制之一。因此，本文結(jié)合我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展的現(xiàn)狀，分析其影響因素并嘗試提出提升其質(zhì)量的方法建議，試圖尋找出提高企業(yè)內(nèi)審工作效果的可行性方法。

關(guān)鍵詞：上市公司;企業(yè)內(nèi)部管理;內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;對(duì)策研究

一、引言

近些年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)違規(guī)舞弊事件屢見(jiàn)不鮮，對(duì)企業(yè)、社會(huì)都帶來(lái)了惡劣影響，這些事件的不斷出現(xiàn)時(shí)刻警戒著企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要加大對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況和審計(jì)工作的重視程度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制作為現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部管理強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，在不斷得到重視與強(qiáng)化的同時(shí)，仍然存在著一些普遍的問(wèn)題無(wú)法得到根本的緩解。

二、文獻(xiàn)綜述

1.國(guó)外研究情況

Stephen指出，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要依賴于一只業(yè)務(wù)能力高超的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，這只團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成包括精通公司業(yè)務(wù)、受人愛(ài)戴的內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人以及高水平的內(nèi)部審計(jì)工作人員。Gilmour指出，內(nèi)部審計(jì)工作的有效性離不開(kāi)以下幾個(gè)方面：保證內(nèi)審部門(mén)工作的獨(dú)立性、業(yè)務(wù)能力高超的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)、科學(xué)合理且高效的審計(jì)方法、能夠適應(yīng)公司自身經(jīng)營(yíng)變化及時(shí)調(diào)整的靈活性、與公司領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)高效的互動(dòng)與溝通。Zain發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為部門(mén)規(guī)模、工作經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)審師與外審師的溝通影響了內(nèi)審工作的高效開(kāi)展。

2.國(guó)內(nèi)研究情況

趙保卿認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)判主要參考其工作內(nèi)容及輸出的結(jié)果;此外，他也從多維度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和相關(guān)方法進(jìn)行了探討。嚴(yán)金華、儲(chǔ)昭田提出，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境而調(diào)整變化，并對(duì)此做出了相關(guān)的分析求證。郭慧的研究結(jié)果表明：內(nèi)部審計(jì)的管理制度影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)限、提高其地位、提高相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)、引進(jìn)外部審計(jì)幫助工作都有助于提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。

三、上市公司內(nèi)部審計(jì)的意義

1.查錯(cuò)防弊

Wilner和Schneider對(duì)收集的樣本公司進(jìn)行研究，認(rèn)為上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)能夠更準(zhǔn)確地防范財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)防相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，起到查錯(cuò)防弊的作用。

2.及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)上市企業(yè)通過(guò)有效的內(nèi)審工作，可以更好地了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)和管理情況，通過(guò)審查企業(yè)內(nèi)部是否具有完善的制度、制定的各項(xiàng)目標(biāo)是否可行，計(jì)劃能否有效落實(shí)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行分析探討，透過(guò)問(wèn)題的表象追根尋源，揭示企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)其提出相關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)，以利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)作出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

3.提高公司治理水平

Hapman和Spence二者認(rèn)為，在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離所帶來(lái)的企業(yè)變革，包括企業(yè)主與職業(yè)經(jīng)理人之間委托責(zé)任的形成不斷推動(dòng)著公司制度的完善，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)運(yùn)而生，一方面內(nèi)審工作是對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制約，另一方面也完善了公司的管理體系，促進(jìn)公司平穩(wěn)有序發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)有助于公司的治理層、管理層更好地了解企業(yè)的真實(shí)情況，提高公司的治理水平。

四、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)的工作范圍狹窄

內(nèi)部審計(jì)除了評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制的可靠性、充分性及有效性外，還能幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序和方法，幫助企業(yè)完善自身管理程序，同時(shí)在企業(yè)對(duì)外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行著審計(jì)工作。但我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作多局限于企業(yè)自身財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，而未能有效的涉及企業(yè)自身業(yè)務(wù)開(kāi)展、對(duì)外收并購(gòu)工作等更廣闊的領(lǐng)域。我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)往往缺乏更為重要的事前預(yù)測(cè)，只著力于事中監(jiān)督以及事后查漏補(bǔ)缺，進(jìn)而削弱了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)和問(wèn)題改善方面的引導(dǎo)作用。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部審計(jì)工作的建立和運(yùn)轉(zhuǎn)原本是為了企業(yè)查錯(cuò)防弊、及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)治理水平，本質(zhì)是提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)水平，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)劃發(fā)展的工作。但在我國(guó)，一方面內(nèi)審制度是由國(guó)家自上而下推行，本身不完善，另一方面由于較多上市公司為國(guó)企，其企業(yè)資產(chǎn)屬于國(guó)家，受管制較多。所以我國(guó)上市公司內(nèi)審工作獨(dú)立性差，集團(tuán)管理者對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作很多時(shí)候未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這一方面體現(xiàn)在內(nèi)審工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中，各部門(mén)未能完全該工作的重要性，配合度較低，甚至在不理解、不支持的心態(tài)作用下給內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展制造諸多阻礙;另一方面體現(xiàn)在有一部分領(lǐng)導(dǎo)者和管理者也未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的積極作用，態(tài)度上輕視、管理上松懈，不僅未能積極支持，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性與權(quán)威性方面的工作力度也仍然有所不足，影響了內(nèi)審工作的正常進(jìn)行。

3.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般隸屬于審計(jì)委員會(huì)或財(cái)務(wù)部門(mén)，一般對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。目前直接隸屬董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)由于諸多限制導(dǎo)致未能發(fā)揮其實(shí)際效用，而屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)多為二級(jí)部門(mén)，獨(dú)立性較差，在推進(jìn)工作的時(shí)候同各部門(mén)尤其是業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)作時(shí)受影響較大，往往會(huì)影響工作的順利開(kāi)展。

4.內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高

目前，我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)者的整體素質(zhì)還有很大的提升空間。目前企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)專職工作人員通常組成如下：一是會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，二是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事過(guò)外部審計(jì)的人員入職，三是財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)專業(yè)、缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的大學(xué)畢業(yè)生。一般而言，轉(zhuǎn)崗的會(huì)計(jì)人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)而缺少審計(jì)思路;從事過(guò)外部審計(jì)的人員熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、了解內(nèi)部控制審計(jì)而缺乏對(duì)企業(yè)運(yùn)作模式、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化的整體認(rèn)識(shí);新入職的應(yīng)屆畢業(yè)生僅有理論基礎(chǔ)，沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，既不了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)也不了解公司戰(zhàn)略，處于職場(chǎng)中的學(xué)習(xí)階段。其次，在崗時(shí)間的長(zhǎng)短也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有顯著的影響，目前能在企業(yè)內(nèi)審部門(mén)工作10年以上的人員較少，特別是民營(yíng)企業(yè)。以上因素導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)體能力差別大、水平不一而足，人員整體素質(zhì)有待提高。

五、上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

1.企業(yè)治理層和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

內(nèi)部審計(jì)工作需要在企業(yè)內(nèi)部完成，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要直接向部門(mén)負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，董事會(huì)、總經(jīng)理原則上也應(yīng)定期聽(tīng)取內(nèi)審部門(mén)匯報(bào)，監(jiān)督其工作并給予其支持。公司領(lǐng)導(dǎo)的重視將大大提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，一方面公司領(lǐng)導(dǎo)的重視有利于其他業(yè)務(wù)部門(mén)配合內(nèi)審部門(mén)的工作，使得工作順利推進(jìn)，另一方面對(duì)內(nèi)審人員的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也能更好地激發(fā)員工工作的熱情和滿意度，提升工作質(zhì)量。

2.內(nèi)審部門(mén)和人員的獨(dú)立性

由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，其監(jiān)督企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)狀況并發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身目前存在或隱藏的問(wèn)題，往往輸出的結(jié)果會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)乃至公司管理者帶來(lái)不利的影響。正因如此，各部門(mén)在協(xié)作內(nèi)審工作的過(guò)程中往往會(huì)存在敷衍了事或推諉扯皮的情況，而內(nèi)審工作的正常開(kāi)展離不開(kāi)各部門(mén)的配合。如果內(nèi)審部門(mén)和人員在組織架構(gòu)上獨(dú)立性低、權(quán)限不足，將嚴(yán)重影響內(nèi)審工作的質(zhì)量;反之，內(nèi)審部門(mén)如果獨(dú)立性高，為獨(dú)立的一級(jí)部門(mén)或直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有高度的獨(dú)立性和權(quán)限，將大大提高內(nèi)審工作的質(zhì)量，才能自由、客觀地完成內(nèi)部審計(jì)工作，提供公正的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員是負(fù)責(zé)工作落實(shí)的一線人員，他們的工作成果決定著該工作的有效性。那么，具有豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、較高的專業(yè)水平、良好的職業(yè)道德有利于打造出一批具有高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，也直接作用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開(kāi)展;反之，如果內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有相關(guān)的從業(yè)經(jīng)歷和從業(yè)證明，懈怠相關(guān)工作或缺乏必備的能力，這將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以取得應(yīng)有效果，也就無(wú)法對(duì)當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行一個(gè)清晰合理的梳理，從而無(wú)法提出對(duì)企業(yè)發(fā)展合理有效的規(guī)劃及建議。

4.科技環(huán)境

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和通信技術(shù)的發(fā)展，目前市場(chǎng)上的審計(jì)工作更廣泛地結(jié)合利用當(dāng)代信息技術(shù)，使得審計(jì)工作更加全面、科學(xué)并推動(dòng)了審計(jì)工作的發(fā)展。一方面，審計(jì)軟件的應(yīng)用大大提高了人工效率，增加了準(zhǔn)確性，也為企業(yè)減少了成本;另一方面，信息技術(shù)能更好地規(guī)范工作流程，防范工作失誤。目前。一些上市企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始利用審計(jì)軟件對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行不間斷監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也能第一時(shí)間獲得信息，通知相關(guān)人員進(jìn)行整改，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

5.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)環(huán)境的概念極為廣泛，本文的經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要是指上市企業(yè)所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，行業(yè)景氣程度、進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)境、上下游供應(yīng)鏈?zhǔn)欠駮惩澳壳皣?guó)家政策導(dǎo)向等。一般來(lái)說(shuō)，行業(yè)趨勢(shì)向上，國(guó)家支持力度越大、市場(chǎng)營(yíng)商環(huán)境越好，企業(yè)所處的環(huán)境就越好，企業(yè)發(fā)展就越發(fā)穩(wěn)健，內(nèi)審質(zhì)量就會(huì)相應(yīng)提高;反之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡劣，企業(yè)自身發(fā)展受限，當(dāng)以“活下去”為第一要義的時(shí)候，內(nèi)審工作這種對(duì)企業(yè)自身的監(jiān)督就會(huì)相對(duì)松懈，內(nèi)審質(zhì)量就難以得到保障，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越多。尤其是今年企業(yè)受疫情影響較大，在企業(yè)營(yíng)收和利潤(rùn)方面較之前有較大下滑，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上較往年是大大增加的，而內(nèi)審工作在這種更加必要的情況下或許更加被企業(yè)所忽視。

六、提高上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.加深公司治理層和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

目前我國(guó)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般對(duì)審計(jì)委員會(huì)或企業(yè)總經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)，受其管理和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的工作方針，工作權(quán)限及工作內(nèi)容與企業(yè)治理層與管理層的決策和重視息息相關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，公司高管對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度越高，就越重視內(nèi)審工作在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)揮的重要作用，就會(huì)賦予相關(guān)部門(mén)更多權(quán)限、傾斜更多資源、提供更多支持，內(nèi)審工作的推進(jìn)也就越順利;反之則會(huì)影響內(nèi)審工作的有效開(kāi)展。對(duì)此，企業(yè)在選擇負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的企業(yè)高管時(shí)，應(yīng)當(dāng)著力考察該高管的審計(jì)工作相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)該工作的理解，并在實(shí)際工作中不斷加大相關(guān)培訓(xùn)，令其積極參與行業(yè)探討，加深其認(rèn)識(shí)。

2.重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容及輸出結(jié)果，并產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)性建議的有效性都影響著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序相對(duì)不完善、規(guī)則相對(duì)不健全、評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)不明確、從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制較弱，沒(méi)能發(fā)揮其防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、確保審計(jì)效果的作用。對(duì)此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)首先應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，得出公平、統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)工作程序和質(zhì)量評(píng)估體系，從而規(guī)范工作流程、保證工作反饋機(jī)制的有效性;其次，提高從業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻、不斷積累從業(yè)者經(jīng)驗(yàn)，并建立KPI績(jī)效評(píng)估體系，結(jié)合定性和定量評(píng)估，能從多個(gè)角度進(jìn)行公平和公正的評(píng)估內(nèi)審人員的工作成果，倒逼內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升。

3.保證內(nèi)審部門(mén)和人員的獨(dú)立性

建議上市公司建立專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，并將審計(jì)委員會(huì)設(shè)為直屬于董事會(huì)、直接對(duì)其負(fù)責(zé)的專門(mén)委員會(huì)，該委員會(huì)組成成員內(nèi)至少含一名擁有相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立非執(zhí)行董事，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。目前，我國(guó)上市規(guī)則中要求上市公司須設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，在實(shí)際企業(yè)管理中由于企業(yè)內(nèi)部的重視程度低及制度的不完善，導(dǎo)致了審計(jì)委員會(huì)并未發(fā)揮出其實(shí)際的作用。目前我國(guó)上市公司存在著審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性差、職責(zé)不清、無(wú)實(shí)際管理權(quán)限的情況，在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)督和對(duì)部門(mén)人員管理方面受其他職能或業(yè)務(wù)部門(mén)的制約，沒(méi)能形成獨(dú)立有效的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審工作的開(kāi)展。建議內(nèi)審部門(mén)擁有較全面且廣泛的權(quán)限，包括人員管理、薪酬調(diào)整、職位晉升、獎(jiǎng)懲考核等，獨(dú)立于其他職能及業(yè)務(wù)部門(mén)，保證內(nèi)審部門(mén)和人員的獨(dú)立性。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：內(nèi)審工作門(mén)檻的提高、職業(yè)道德觀念的樹(shù)立、專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)提高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的累積等。首先，調(diào)高內(nèi)審工作準(zhǔn)入門(mén)檻，目前，內(nèi)審部門(mén)多是會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)崗和無(wú)經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)屆畢業(yè)生，較少為外審轉(zhuǎn)內(nèi)審人員，準(zhǔn)入門(mén)檻低，從業(yè)者素質(zhì)參差不齊，應(yīng)從招聘入職版塊就設(shè)立較高標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合資格證書(shū)及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行篩選，確保招聘到高素質(zhì)的人才;第二，良好的職業(yè)道德是內(nèi)審人員重要的品質(zhì)，細(xì)致的工作態(tài)度、誠(chéng)信的品德、善于團(tuán)隊(duì)協(xié)作、不斷自我學(xué)習(xí)的能力需要培養(yǎng)和形成;第三，人事部門(mén)應(yīng)組織專業(yè)的培訓(xùn)，部門(mén)也應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的平臺(tái)和機(jī)會(huì)，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平鼓勵(lì)從業(yè)者參與職稱考試并考取更高水平的資格證書(shū);最后，內(nèi)審人員在工作過(guò)程中不斷積累從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，提高個(gè)人的職業(yè)素養(yǎng)。

5.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化程度

目前我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的信息化程度及標(biāo)準(zhǔn)化程度低，部分企業(yè)仍比較依賴于傳統(tǒng)方式，存在內(nèi)審工作效率低下，信息不準(zhǔn)確等問(wèn)題，較發(fā)達(dá)國(guó)家仍有較大差距。建議企業(yè)內(nèi)部結(jié)合目前國(guó)家相關(guān)政策利好及市場(chǎng)主流審計(jì)方法，充分利用信息化設(shè)備和內(nèi)部審計(jì)軟件，著力提高內(nèi)審人員信息化設(shè)備使用水平及相關(guān)知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化程度。

6.加強(qiáng)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間的合作

外部審計(jì)一般是上市公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他獨(dú)立于國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)單位進(jìn)行的工作，人員通常具有專業(yè)性強(qiáng)、相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、分工精細(xì)程度高的特點(diǎn);但缺點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)本身業(yè)務(wù)了解程度低，協(xié)調(diào)委托企業(yè)各部門(mén)配合的效率低;在捕捉公司運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況的過(guò)程中存在一定的局限性。內(nèi)部審計(jì)則恰好相反，其負(fù)責(zé)人員本身同各部門(mén)協(xié)作關(guān)系相對(duì)密切，對(duì)本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)也有著更深入的了解，在審計(jì)過(guò)程中能更好地與公司領(lǐng)導(dǎo)層溝通互動(dòng)，推進(jìn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，并針對(duì)性地提出對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性建議;但缺點(diǎn)在于受企業(yè)本身環(huán)境影響較大，且專業(yè)水平和工作成果較外部審計(jì)有較大差距。加強(qiáng)兩者的合作將是對(duì)企業(yè)管理及內(nèi)審工作高效化的一種方式。一方面，外部審計(jì)師依靠?jī)?nèi)部審計(jì)師對(duì)企業(yè)自身業(yè)務(wù)的了解及各部門(mén)的協(xié)調(diào)更順利地推進(jìn)工作的開(kāi)展，并且易于從企業(yè)外部的視角去發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身內(nèi)部具備但一直被掩蓋的問(wèn)題，得出更切實(shí)的結(jié)論;另一方面，內(nèi)部審計(jì)師更多地向外部審計(jì)師進(jìn)行參考學(xué)習(xí)，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)、培養(yǎng)出一套更加高效且市場(chǎng)化的操作方法。

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