從內(nèi)部審計(jì)視角探究醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理

文/宜興市善卷骨科醫(yī)院 史潔

經(jīng)濟(jì)合同管理主要指的是醫(yī)院對(duì)經(jīng)濟(jì)合同在以下幾個(gè)過(guò)程中實(shí)施管理和控制：第一，洽談過(guò)程；第二，訂立過(guò)程；第三，履行過(guò)程；第四，變更過(guò)程；第五，終止過(guò)程。隨著醫(yī)院建設(shè)規(guī)模的日益增大以及對(duì)經(jīng)濟(jì)合同所簽署的種類日益增加，經(jīng)濟(jì)合同管理作為重要內(nèi)容日益受到醫(yī)院管理人員的高度重視。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程中發(fā)揮重要作用，是保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部合理控制的重要措施。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題分析

（一）缺乏信息系統(tǒng)支持。從經(jīng)濟(jì)合同管理的生命周期角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)合同涉及以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：1.預(yù)算環(huán)節(jié)；2.招投標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)；3.審核簽訂合同環(huán)節(jié)；4.后期執(zhí)行環(huán)節(jié)；5.運(yùn)行跟蹤環(huán)節(jié)等。在經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程中，不同環(huán)節(jié)會(huì)因?yàn)椴煌毮荛_(kāi)始操作而出現(xiàn)誤差，多數(shù)醫(yī)院由于缺乏規(guī)范化和合理化的經(jīng)濟(jì)合同管理制度，所以各環(huán)節(jié)的具體控制不能有效銜接，各環(huán)節(jié)職能部門出現(xiàn)重疊或者未管理到位情況，例如部分醫(yī)院過(guò)于重視預(yù)算環(huán)節(jié)，卻并未重視后期執(zhí)行環(huán)節(jié)；部分醫(yī)院過(guò)于重視招標(biāo)采購(gòu)環(huán)節(jié)，卻并未重視預(yù)算時(shí)的論證等。上述情況的存在一方面會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益受損，另外一方面會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的戰(zhàn)略實(shí)施出現(xiàn)錯(cuò)誤，使得資金鏈出現(xiàn)較大缺口問(wèn)題。通過(guò)對(duì)比有著強(qiáng)大信息系統(tǒng)支持的醫(yī)院來(lái)看，經(jīng)濟(jì)合同管理相比起傳統(tǒng)管理方式能夠?qū)嵤┚o急合同的全過(guò)程監(jiān)控和記錄。除此之外，能夠?qū)崿F(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，使得合同信息能夠被完整且準(zhǔn)確記錄。

（二）有關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重視程度不夠高。醫(yī)院規(guī)定金額在10000元以上的業(yè)務(wù)必須簽訂合同，與此同時(shí)在簽訂合同之前需經(jīng)審計(jì)科加以審核。事實(shí)上，部分醫(yī)院仍然存在金額在10000元以上但是并未經(jīng)審計(jì)科審核卻簽訂合同的情況，使得有關(guān)制度流于形式。

（三）有關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同管理流程過(guò)于薄弱。隨著醫(yī)院科研能力的不斷提高，有關(guān)課題的投入日益增大，因此也相應(yīng)提高科研經(jīng)費(fèi)的使用要求?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理涉及諸多部門，如采購(gòu)中心部分、財(cái)務(wù)部門以及科教部門等，而部門與部門之間、部門與課題負(fù)責(zé)人之間缺乏有效信息共享。部分科研項(xiàng)目購(gòu)買材料需加強(qiáng)針對(duì)性管理，但是涉及此部分的經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)容是大部分醫(yī)院的盲點(diǎn)，在開(kāi)展科研項(xiàng)目時(shí)主要是科研負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商或生產(chǎn)商簽訂合同，缺乏正規(guī)的采購(gòu)流程以及有關(guān)部門未加強(qiáng)監(jiān)督，因此會(huì)導(dǎo)致諸多問(wèn)題出現(xiàn)。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理開(kāi)展審計(jì)工作的重要性分析

（一）在很大程度上能緩解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革腳步不斷加快，而改革的最終目的是讓患者能夠在醫(yī)院就診時(shí)享受到更為高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)并且為醫(yī)院創(chuàng)造出更大的利潤(rùn)，改革的核心內(nèi)容是為患者帶來(lái)更為完善的醫(yī)療服務(wù)。對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同開(kāi)展審計(jì)工作能夠使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)更為科學(xué)、合理，與此同時(shí)，規(guī)范管理醫(yī)院，在很大程度上緩解醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。從市場(chǎng)運(yùn)行角度來(lái)看，醫(yī)院作為經(jīng)濟(jì)主體，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，很難避免經(jīng)濟(jì)合同不規(guī)范所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如合同方毀約、詐騙等。從審計(jì)角度出發(fā)，簽訂合同可有效保證醫(yī)院的合法權(quán)益，使得醫(yī)院在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)能夠創(chuàng)造良好的環(huán)境，為醫(yī)院帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（三）維護(hù)醫(yī)療市場(chǎng)的穩(wěn)定。從1980年到現(xiàn)在，我國(guó)政府逐漸放松對(duì)醫(yī)院的掌控力度，繼而推動(dòng)醫(yī)院自主發(fā)展。在此背景下，醫(yī)療市場(chǎng)完全被政府掌控的局面被打破，醫(yī)療市場(chǎng)不僅僅包含公立醫(yī)院，而且包括私立醫(yī)院以及合資醫(yī)院等。上述局面的出現(xiàn)使得醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，醫(yī)院只有在不斷提高自身醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，才能夠保證醫(yī)院穩(wěn)定運(yùn)行。基于此，使得醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境更為穩(wěn)定與和諧。

三、從內(nèi)部審計(jì)視角對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同加強(qiáng)有關(guān)管理

（一）構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)合同管理體系。醫(yī)院在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程中，需建立健全組織架構(gòu)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況建立合理的經(jīng)濟(jì)合同管理體系，確保經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)容更加有效。在建立經(jīng)濟(jì)合同管理體系過(guò)程中，需狠抓關(guān)鍵點(diǎn)，如決策環(huán)節(jié)、監(jiān)督環(huán)節(jié)等，強(qiáng)化崗位責(zé)任制的具體落實(shí)，防止內(nèi)部審計(jì)流于表面。除此之外，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門以及合同管理部門的人員培訓(xùn)，讓上述人員能夠嫻熟掌握有關(guān)法律法規(guī)、合同管理知識(shí)以及如何與對(duì)方談判，明確規(guī)定好經(jīng)濟(jì)合同管理有關(guān)人員的責(zé)任和義務(wù)，確保其按照規(guī)章制度辦事。對(duì)未嚴(yán)格按照醫(yī)院規(guī)定或者未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)擅自更改合同內(nèi)容的人員需問(wèn)責(zé)到底。

（二）強(qiáng)化信息管理。經(jīng)濟(jì)合同管理有著系統(tǒng)化、全過(guò)程化和動(dòng)態(tài)化等特點(diǎn)，因此要求有關(guān)人員在管理合同過(guò)程中把握好所有合同有關(guān)環(huán)節(jié)。當(dāng)前醫(yī)院處于大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)的發(fā)展為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理提供技術(shù)支持，醫(yī)院需根據(jù)管理要求和自身特點(diǎn)，從預(yù)算到執(zhí)行等環(huán)節(jié)中設(shè)計(jì)出一套行之有效的管理系統(tǒng)。借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)全面且高效率的管理，串聯(lián)與經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的信息系統(tǒng)，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，便于醫(yī)院科室能夠快速且準(zhǔn)確地獲得有關(guān)數(shù)據(jù)信息，讓管理人員能夠清晰掌握醫(yī)院的具體運(yùn)營(yíng)情況，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有序開(kāi)展。

（三）創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)在于創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度直接決定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)體系的建立。只有加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的重視，才能夠讓其他醫(yī)院職工意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，使得全院職工轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，仔細(xì)梳理有關(guān)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)，分析審計(jì)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立適合醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)體制。例如，在簽約方方面，主要審計(jì)內(nèi)容為提供貨物或服務(wù)的單位是否是合同的簽約方、是否存在與其他第三方往來(lái)而沒(méi)有相應(yīng)法律文件約束；在時(shí)間方面，主要審計(jì)內(nèi)容為是否按照合同規(guī)定時(shí)間提供有關(guān)服務(wù)或貨物，是否按照固定時(shí)間支付或收取款項(xiàng)；在數(shù)量方面，主要審計(jì)內(nèi)容為簽約方所提供的獲取或服務(wù)數(shù)量是否按照合同所規(guī)定的數(shù)量，是否存在數(shù)量短缺問(wèn)題；在質(zhì)量方面，主要審計(jì)內(nèi)容為簽約方所提供的貨物是否符合合同規(guī)定的型號(hào)和品牌等，是否辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，是否按照合同規(guī)定的服務(wù)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門人員的簽字確認(rèn)等。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同簽訂環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)管理。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同之前，相關(guān)部門需慎重確認(rèn)合同需求，重點(diǎn)審核技術(shù)參數(shù)內(nèi)容，如財(cái)務(wù)科審核合同預(yù)算方式和付款方式、審計(jì)科審核合同的合法性、監(jiān)察室監(jiān)督合同過(guò)程是否符合醫(yī)院規(guī)定等。各個(gè)部門在審核過(guò)程中明確表明自身的意見(jiàn)，加強(qiáng)分工合作，維護(hù)好醫(yī)院的切實(shí)利益，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)合同可聘請(qǐng)法律顧問(wèn)加以審核。從審計(jì)科的角度來(lái)看，主要對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行合同內(nèi)容的審核：第一，合同條款（主要審核合同項(xiàng)目?jī)r(jià)格是否經(jīng)過(guò)院內(nèi)公開(kāi)招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性談判或政府采購(gòu)等方式加以確定，合同條款是否完整包括合同數(shù)量、合同質(zhì)量、合同履行期限以及具體履行方式等，合同條款是否合法、是否出現(xiàn)對(duì)醫(yī)院不利內(nèi)容等）；第二，合同項(xiàng)目立項(xiàng)（主要包括年度預(yù)算、使用部門申請(qǐng)或分管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)、臨時(shí)且突發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策需要有領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的會(huì)議紀(jì)要）；第三，簽約方的具體資質(zhì)（主要審計(jì)法人主體是否嚴(yán)格按照法律法規(guī)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、是否具備履行合同資格等）。

（五）規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審批流程。對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同流程的不規(guī)范問(wèn)題，需制定嚴(yán)格的審批流程，通過(guò)合理的自動(dòng)化系統(tǒng)，便于清楚呈現(xiàn)合同的執(zhí)行過(guò)程，便于有關(guān)人員開(kāi)展監(jiān)督工作。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的要素主要包括：1.合同金額；2.合同內(nèi)容；3.合同編號(hào)；4.付款方式；5.雙方單位；6.合同日期。合理利用自動(dòng)化系統(tǒng)能夠不斷提高合同管理透明度和管理效率，實(shí)現(xiàn)最佳管理效果。

（六）設(shè)計(jì)設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)表。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求制定預(yù)算投入表，設(shè)備申請(qǐng)部門需詳細(xì)填寫有關(guān)資料，如：1.設(shè)備名稱；2.設(shè)備資金；3.設(shè)備具體性能；4.設(shè)備有關(guān)參數(shù)；5.設(shè)備相關(guān)配套設(shè)施等。對(duì)采購(gòu)的醫(yī)療器械設(shè)備必須列出最少3個(gè)或3個(gè)以上的品牌，在申請(qǐng)表中還需經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的審核，醫(yī)院的醫(yī)療器械設(shè)備采購(gòu)工作至關(guān)重要，不僅僅關(guān)系到各項(xiàng)治療措施的有效開(kāi)展，而且還關(guān)系到患者的具體治療效果。采購(gòu)醫(yī)療器械設(shè)備時(shí)需大量的資金，是一項(xiàng)比較重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在具體采購(gòu)時(shí)，要填寫采購(gòu)表，全面進(jìn)行管理，確保醫(yī)療器械設(shè)備能夠符合醫(yī)院實(shí)際發(fā)展需求，與此同時(shí)有效控制資金支出狀況，提高采購(gòu)效率。有關(guān)資料顯示，醫(yī)院充分利用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督手段可完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理制度，使得醫(yī)院的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展得更為順利。與此同時(shí)，醫(yī)院有關(guān)部門需根據(jù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度來(lái)控制財(cái)務(wù)付款審批工作，最終在很大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。醫(yī)院還需細(xì)化工作人員的有關(guān)職責(zé)，便于提高其財(cái)務(wù)管理水平，通過(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作來(lái)提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，最終使得醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，盡管諸多醫(yī)院制定了經(jīng)濟(jì)合同管理制度，不斷加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程，但是仍然有部分醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同管理方面出現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題，需要醫(yī)院充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)作用，不斷提高經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)部控制效果。