基于預(yù)算管理的建筑企業(yè)費用管控芻議

文| 崔雙梅

對于諸多建筑施工企業(yè)來說，工程項目的成本金額巨大且管理內(nèi)容繁雜，但在企業(yè)的經(jīng)營管理中又占據(jù)著重要地位，成本管理的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，當(dāng)下由于實體經(jīng)濟下行、地產(chǎn)行業(yè)由于受到各種因素的影響，建筑施工企業(yè)也深受牽連，生存和發(fā)展舉步維艱。從工程項目總投資的角度來看，建筑企業(yè)涉及到的主要成本費用為工程費用、工程建設(shè)其他費用、預(yù)備費等。而工程費用中又包括了建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備購置費等。建筑工程費包括了直接費、間接費；直接費包括了人工費、材料費、施工機具使用費、其他直接費等。

當(dāng)前，積極尋求降低成本與費用的途徑來渡過困難時期成為很多建筑施工企業(yè)的不二選擇，不少企業(yè)在基于預(yù)算的管理手段來加強對成本的了解和監(jiān)控，在很大程度上遏制了不恰當(dāng)?shù)某杀景l(fā)生。

基于預(yù)算管理在施工企業(yè)費用管控中的現(xiàn)狀分析

預(yù)算對工程項目費用的管控分析

本文所述的預(yù)算與工程專業(yè)的“預(yù)算”相關(guān)但并不完全一致。工程預(yù)算主要立足于造價方面的預(yù)算，本文的預(yù)算側(cè)重于財務(wù)角度的企業(yè)整體的目標(biāo)設(shè)定與資源分配。企業(yè)為了做好內(nèi)部控制管理工作，首先要妥善處理財務(wù)預(yù)算的問題，在社會快速發(fā)展、技術(shù)快速進步的背景下，企業(yè)必須采取非常專業(yè)、有效的財務(wù)管理技術(shù)和理念，例如設(shè)置合理的財務(wù)管理機制，將預(yù)算控制工作把握在科學(xué)的范圍。

對于施工企業(yè)而言，工程相關(guān)費用必須以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略為導(dǎo)向，這樣才能科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)承接項目，才能確保合理的進行投標(biāo)，確保企業(yè)不會因盲目爭搶業(yè)務(wù)而壓價承接業(yè)務(wù)，反而使企業(yè)的價值貶損。例如：對于競標(biāo)過程中的報價如若太高則無得標(biāo)的可能性，若定價太低又會限制自身發(fā)展，所以施工企業(yè)操作難度之大可想而知，對于施工企業(yè)來說，自負盈虧，合理的預(yù)算至關(guān)重要。從利益相關(guān)的者的角度，對于施工企業(yè)財務(wù)管理模式的思考也從未停止過，新形勢下，地方對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入規(guī)模及需求與日俱增，但財政收入遠遠難以支撐財政支出，導(dǎo)致地方政府的負債也不斷上升，施工企業(yè)收取資金存在困難。

在這種情況下施工企業(yè)就應(yīng)當(dāng)合理進行分析，結(jié)合預(yù)算中對于利潤與資金的綜合需求判斷是否符合企業(yè)戰(zhàn)略，再最終確定是否承接該項業(yè)務(wù)。

預(yù)算對期間費用管控的分析

建筑企業(yè)除了工程項目成本與費用支出外，同樣在企業(yè)層面也會發(fā)生期間費用，主要包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用?？陀^地講，對于建筑企業(yè)這類行業(yè)來說，期間費用主要集中于非生產(chǎn)性費用。而建筑企業(yè)由于項目的分散性與重資產(chǎn)等特征，總部層面的期間費用往往居高不下，卻難以具體與項目利潤掛勾。目前，此部分的預(yù)算管理往往采用定基預(yù)算法進行管控，難以通過彈性預(yù)算或零基預(yù)算法進行管控，使非生產(chǎn)性費用的管控出現(xiàn)一定的松懈現(xiàn)象。

預(yù)算在具體管控中的細節(jié)分析

一方面，現(xiàn)在許多施工企業(yè)都未能擺脫手工預(yù)算的模式，這就使得企業(yè)集團極其下屬分公司的預(yù)算工作無法達到理想的效果，存在著效率偏低、處理滯后、計算誤差等等問題，財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性無法得到本質(zhì)保證，企業(yè)將難以客觀把握其內(nèi)部財務(wù)狀況，許多財務(wù)問題無法得到妥善處理。另一方面，施工企業(yè)的項目中的涉及到多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，目前建筑施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題仍然較多，例如預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的指標(biāo)設(shè)計模糊。這是指部分建筑施工企業(yè)在進行材料有關(guān)的預(yù)算款、保證金核算不夠規(guī)范，同時與會計處理缺乏對應(yīng)性，使得項目在建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理中出現(xiàn)壞賬、多付款項的現(xiàn)象。這對項目資金的合理使用形成了阻礙，同時也對項目的整體效益產(chǎn)生了極大的影響，甚至?xí)?dǎo)致項目虧損運行。

強化預(yù)算管理在建筑企業(yè)費用管控中的重要作用

強化預(yù)算在工程項目成本費用管控中的作用

一是做好項目整體成本管控。這要求施工企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)與可能承接的業(yè)務(wù)進行綜合分析，在結(jié)合企業(yè)階段性發(fā)展目標(biāo)的前提下，合理確定預(yù)算期的成本控制指標(biāo)（包括利潤率、資金總額等主要指標(biāo)），確保各項目可承接的最低標(biāo)準(zhǔn)，以備各項目在具體投標(biāo)時具有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)部門要配合工程、造價等部門做好項目的敏感性分析，在總體預(yù)算的控制下結(jié)合工程預(yù)算造價與施工進度合理配置人、財、物資源，充分考慮其可能發(fā)生的相關(guān)成本費用，為各單位項目定好基調(diào)。

二是做好各項業(yè)務(wù)預(yù)算管控。項目承接后，財務(wù)部門要聯(lián)合企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門，包括但不限于項目部、工程管理、設(shè)備管理、技術(shù)管理等相關(guān)部門，結(jié)合年度預(yù)算與前期項目承接前的預(yù)算按中標(biāo)價與中標(biāo)條件對單個項目的預(yù)算進行調(diào)整，確保項目實施的可行性，對資金流出及費用流出進行精確預(yù)算。這里的預(yù)算不僅包括資金預(yù)算，也包括人工成本預(yù)算、材料采購預(yù)算等各業(yè)務(wù)預(yù)算。只有業(yè)務(wù)預(yù)算做得扎實，項目才能順利實施。

三是做好資金流轉(zhuǎn)管控。資金的管理對建筑企業(yè)的作用猶如食物對人的作用，是極其重要的，通過對企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制，管理層可以對建筑企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)狀況進行了解，從而可以對管理層的財務(wù)決策產(chǎn)生一定的助益。雖然資金預(yù)算看起來與成本費用關(guān)系不大，但是由于企業(yè)項目如果資金短缺，則企業(yè)必須考慮拆借資金，這樣的資金成本也是相當(dāng)可觀的，也屬于企業(yè)的利潤影響因素，必須引起建筑企業(yè)管理者的高度重視。

強化預(yù)算在期間費用管控中的作用

期間費用主要是企業(yè)集團層面或總部層面發(fā)生的非生產(chǎn)性費用。這部分費用通過預(yù)算管控是有效也是必要的。一方面，在方法上建筑企業(yè)要通過改進預(yù)算方法，確保費用不存在管理松弛的情況。如采用零基預(yù)算方法，合理根據(jù)當(dāng)年的人員、管理項目等情況逐年新編制預(yù)算，確保費用發(fā)生的真實性。另一方面，要做好預(yù)算的動態(tài)管理，特別是要做到管理層面的期間費用與項目管控相匹配，總結(jié)并實現(xiàn)業(yè)務(wù)與非生產(chǎn)性費用的合理比例。

做好預(yù)算的精細化管理，將預(yù)算工作落到實處

一方面，施工企業(yè)應(yīng)優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨立且職權(quán)明確的預(yù)算管理部門或崗位，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能與作用。在此基礎(chǔ)上，施工企業(yè)財務(wù)管理模式及專業(yè)人才結(jié)構(gòu)方面的缺陷，直接說明其財務(wù)管理本身存在管控不力的弊端。所以應(yīng)加強各業(yè)務(wù)部門對于預(yù)算管理的重視力度，設(shè)立跨部門、跨項目的預(yù)算管理機構(gòu)。另一方面，要通過制度保證企業(yè)整體處于良好的預(yù)算管理狀態(tài)而進行運營和發(fā)展。預(yù)算管理還要注重預(yù)算計劃實施過程中的內(nèi)部控制工作，在編制財務(wù)預(yù)算時，通過內(nèi)部控制制度實現(xiàn)對相關(guān)指標(biāo)的具體化，使得預(yù)算編制錯誤的可能性降低。企業(yè)除了需要執(zhí)行計劃內(nèi)的相應(yīng)工作以外，還應(yīng)能夠在合理內(nèi)部控制約束的條件下通過相關(guān)的業(yè)績評價機制能夠推動企業(yè)長期良好的發(fā)展。

結(jié)論

預(yù)算管理對于建筑企業(yè)來說既是一項管理工具，更是一項管理思路的更新。建筑企業(yè)的管理者要摒棄對預(yù)算認(rèn)識不到位的理念，要明確預(yù)算管理是統(tǒng)馭企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。特別是對于建筑企業(yè)而言，科學(xué)合理的預(yù)算不僅關(guān)系到企業(yè)項目的成功實施，更關(guān)系到工程費用、期間費用的合理安排，關(guān)系到建筑企業(yè)的長遠發(fā)展。