企業(yè)財務(wù)分析問題及對策

季穎達

[摘 要]財務(wù)分析中存在財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源不準確、財務(wù)分析方法單一、企業(yè)管理層重視度不高等問題，財務(wù)分析沒有完全發(fā)揮其真正作用。文章從夯實財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、多維度利用和創(chuàng)新財務(wù)分析方法、加強企業(yè)管理者的重視程度等方面提出相應措施，以期企業(yè)在實際運營中更加有效地利用財務(wù)分析結(jié)果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);財務(wù)分析;財務(wù)數(shù)據(jù)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.134

1 概述

1.1 企業(yè)財務(wù)分析的概念

企業(yè)財務(wù)分析是指以會計核算和財務(wù)報表資料及數(shù)據(jù)為主要參考依據(jù)，采取專業(yè)的分析手段和方法，對企業(yè)的各項經(jīng)營指標，如償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等各項內(nèi)容進行綜合評價，輔以科學考證的各項數(shù)據(jù)、比例，及相關(guān)的專業(yè)闡述，對企業(yè)歷史基期或現(xiàn)行的經(jīng)營結(jié)果進行綜合評價的一種經(jīng)濟管理活動。企業(yè)財務(wù)分析對評價企業(yè)歷史經(jīng)營成果，尤其對企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟決策具有重要的意義。

1.2 業(yè)財務(wù)分析的重要性

高質(zhì)量的財務(wù)分析，可以從財務(wù)角度全面客觀地了解與評估企業(yè)的經(jīng)營情況與財務(wù)狀況，使企業(yè)經(jīng)營者對過去的經(jīng)營業(yè)績做出正確合理評價，不斷改進工作，調(diào)整目標或方法，使企業(yè)更好地適應市場經(jīng)濟環(huán)境，獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展。

首先，企業(yè)財務(wù)分析對企業(yè)既定期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出了評價。財務(wù)分析通過書面形式和各項數(shù)據(jù)，運用具體的財務(wù)分析方法，對企業(yè)的償債能力、營運能力、獲利能力進行綜合評估，企業(yè)各項財務(wù)狀況孰優(yōu)孰劣一目了然，企業(yè)通過財務(wù)分析，有針對性地對重要指標進行分析歸納，發(fā)掘并解決問題，將分析成果運用到下一步的經(jīng)營決策中。

其次，財務(wù)分析具化到企業(yè)管理的方方面面，促進提升企業(yè)管理水平。財務(wù)分析對于影響企業(yè)的毛利指標、凈利指標、償債能力指標、資產(chǎn)周期回報率、投資回報率等的分析，能使企業(yè)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品保有量、銷售政策、費用考核等各個方面做出深入細化的安排部署。

最后，財務(wù)分析是評估考量企業(yè)價值最有效的工具。無論是內(nèi)部使用者還是外部使用者，都需要通過企業(yè)財務(wù)分析這項有效工具來了解企業(yè)經(jīng)濟狀況及利潤可增長空間，評估考量企業(yè)最終價值。

2 存在的問題

盡管企業(yè)財務(wù)分析非常重要，但仍有很多企業(yè)的財務(wù)分析存在如下各種問題，如數(shù)據(jù)來源不盡準確翔實、財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、管理者沒有對財務(wù)分析提出具體要求等。

2.1 財務(wù)數(shù)據(jù)來源不盡準確

由于會計方法的不同選擇，造成財務(wù)報表中披露的信息不充分，或沒有使用價值。比如，存貨跌價或溢價，因為報表中采用不同的成本計價方法，可能會造成企業(yè)存貨價值、產(chǎn)品賬面單位成本與實際情況偏差較大，由于選擇不合理的收入確認方式，造成財務(wù)報表當期收入可能失實等。財務(wù)分析中運用大量的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)大部分是歷史數(shù)據(jù)，以此為基礎(chǔ)對企業(yè)進行的財務(wù)分析，如果作為未來決策的依據(jù)缺乏時效性，甚至可能做出相反的判斷。

2.2 財務(wù)分析方法有待提高

財務(wù)人員隊伍的專業(yè)掌握程度不盡相同，或財務(wù)人員對不同的財務(wù)領(lǐng)域有敏感或偏好度，會對財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)分析造成不同的影響。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，不同業(yè)態(tài)的企業(yè)對財務(wù)管理也提出了不同的要求。財務(wù)分析可能涉及產(chǎn)品質(zhì)量控制、金融法律、高新技術(shù)、營銷策略、人力資源等不同方面的知識，這對財務(wù)部門提出了更高的要求。

2.3 企業(yè)管理者對財務(wù)分析工作不夠重視

沒有要求就沒有進步，對于財務(wù)分析工作也是如此，企業(yè)管理者對財務(wù)分析的重視程度直接關(guān)系到財務(wù)分析的質(zhì)量與水準。第一，企業(yè)管理者沒有認真研究財務(wù)分析。企業(yè)經(jīng)營管理者不夠重視，沒有將財務(wù)分析各項指標數(shù)據(jù)與實際經(jīng)營和業(yè)務(wù)情況做比對，驗證財務(wù)分析的準確性與可用性，也很少根據(jù)財務(wù)分析的結(jié)果對實際經(jīng)營進行調(diào)整和整改。第二，企業(yè)管理者沒有對財務(wù)分析提出要求。企業(yè)經(jīng)營管理者沒有對財務(wù)分析提出具體的要求，如要求對重要財務(wù)指標進行深入分析，或?qū)⒃撝笜伺c表外其他經(jīng)營要素進行結(jié)合分析和專項分析等，從而使財務(wù)分析內(nèi)容空洞、流于形式，加之部分財務(wù)數(shù)據(jù)比率抽象枯燥，無法吸引使用者的關(guān)注，以上情形往復，最終造成財務(wù)分析這項有效工具被管理者棄之一旁，反而去尋求成本更高的其他方法。

3 對策

財務(wù)分析不是形而上學，解決企業(yè)財務(wù)分析存在的問題，企業(yè)管理者及相關(guān)人員應根據(jù)全面發(fā)展、實事求是的觀點，對財務(wù)分析提出要求，合理充分地運用財務(wù)分析結(jié)果，最終用理論指導實踐，完成企業(yè)向善的管理循環(huán)體系，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

3.1 確保財務(wù)數(shù)據(jù)準確，內(nèi)容翔實

企業(yè)提供真實、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)是保證財務(wù)分析結(jié)果準確有效、真實可信的先行條件。首先，企業(yè)應該嚴格按照國家會計制度和企業(yè)會計準則的要求制定企業(yè)財務(wù)制度，進行會計核算工作，并根據(jù)市場與企業(yè)的現(xiàn)狀，盡可能合理地使用會計政策并確保其有效一貫地加以執(zhí)行，使財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做到真實可靠。其次，企業(yè)應根據(jù)實際狀況及時調(diào)整會計核算方法，任何事物不是一成不變的，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的會計核算方法已經(jīng)不再適用時，就要及時修改或補充條款等。最后，企業(yè)應提高全員數(shù)據(jù)正確的意識，形成嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，指定工作組或人員不定期對財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性進行復核研究，以期所有統(tǒng)計報表、財務(wù)報表能如實地從不同角度反映企業(yè)的經(jīng)濟運行情況。

3.2 完善財務(wù)分析內(nèi)容，提高財務(wù)分析質(zhì)量

財務(wù)分析需要財務(wù)部門作為一項重要的管理工作常抓不懈，從財務(wù)團隊建設(shè)，到參與企業(yè)實際經(jīng)營活動，到具體財務(wù)分析方法和手段的運用，都要財務(wù)部門通盤思考并具體落實到平時每一項工作當中。

3.2.1 構(gòu)建專業(yè)過硬的財務(wù)團隊

專業(yè)過硬的財務(wù)團隊可規(guī)避財務(wù)分析中容易出現(xiàn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不盡準確的問題。如對財務(wù)報表的各項數(shù)據(jù)和關(guān)鍵崗位做到實時核查和跟蹤指導;對既定的科學的會計政策做到貫徹執(zhí)行;對于不合理的會計方法做到適時調(diào)整和披露;豐富知識儲備量，對企業(yè)關(guān)鍵部門和關(guān)鍵業(yè)務(wù)做翔實了解。

3.2.2 完善財務(wù)分析方法

傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法各有局限性且形式單一，財務(wù)分析時需運用適當?shù)呢攧?wù)指標，并注重各項指標之間的關(guān)聯(lián)性，并恰當利用各項指標之間的互補性。

（1）靜態(tài)與動態(tài)指標相結(jié)合。在評價短期投資項目和逐年收益大致相等的項目中運用靜態(tài)指標，在產(chǎn)值增長量、增長速度、發(fā)展速度上運用動態(tài)指標。

（2）定性與定量指標相結(jié)合。通過判斷運用定性指標，通過計算運用定量指標，達成主觀判斷與客觀計算綜合運用。

（3）結(jié)構(gòu)和趨勢分析相結(jié)合。結(jié)構(gòu)分析是對各分項目在總體項目中的比重或組成的分析來考量其在總體項目中的地位;通過趨勢分析，對同一單位相關(guān)財務(wù)指標連續(xù)幾個周期的數(shù)據(jù)做縱向?qū)Ρ?，觀察其成長性，了解企業(yè)在特定方面的發(fā)展變化趨勢。

（4）長期和短期指標相結(jié)合。長期指標較短期指標而言，對企業(yè)長遠的發(fā)展評估更有意義，應使企業(yè)盡量避免因為注重短期利益而采取的一些“短視”投資和項目投入。

（5）專項和綜合分析相結(jié)合。除了綜合的財務(wù)分析，對于一些特定的財務(wù)分析，可提前梳理業(yè)務(wù)流程，選取關(guān)鍵指標和關(guān)鍵節(jié)點，根據(jù)既定要求進行取數(shù)分析，有針對性地布局對于數(shù)據(jù)的準確性、抗干擾性會有幫助，從而提高財務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實可信度。

3.2.3 財務(wù)分析應與各項業(yè)務(wù)密切結(jié)合

財務(wù)數(shù)據(jù)是財務(wù)分析的主要信息來源，但是也有許多能反映企業(yè)的總體或特定運營狀況的其他表外非財務(wù)信息，比如生產(chǎn)部門的質(zhì)檢合格率、廢品率，銷售部門的客戶滿意度、合同履約率，人力資源部門的入職人員年限表、用工合同履約率等，應將這些數(shù)據(jù)所反映的企業(yè)各項真實運行狀況與財務(wù)數(shù)據(jù)融會貫通、綜合利用。

3.2.4 財務(wù)分析要注重創(chuàng)新

財務(wù)分析不一定以千篇一律的形式示人，對于不同的使用者，可以將財務(wù)分析重新“表述為”通俗易懂的或是圖文并茂的或是分化為具體項目分析的財務(wù)分析，應將內(nèi)容與形式相結(jié)合，避免教條化，拒絕呆板枯燥。

3.2.5 建立共享數(shù)據(jù)庫

加快信息化建設(shè)，充分利用大數(shù)據(jù)時代信息高度歸集的優(yōu)勢，通過數(shù)據(jù)共享中心，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)歸集到一起，為財務(wù)分析及時攫取各方面數(shù)據(jù)提供便利條件，構(gòu)建信息系統(tǒng)，開發(fā)應用模塊，實現(xiàn)財務(wù)指標數(shù)據(jù)實時生成，財務(wù)指標與非財務(wù)指標的聯(lián)動運用。

3.2.6 建立財務(wù)分析質(zhì)量控制及考評體系

應建立財務(wù)分析質(zhì)量控制及考評體系，對財務(wù)分析做出評價，對財務(wù)分析參與者定期進行績效考評。

3.3 提高企業(yè)管理者財務(wù)分析的意識

企業(yè)管理者應改變傳統(tǒng)的管理理念，既要抓生產(chǎn)銷售，也要抓企業(yè)財務(wù)分析。第一，企業(yè)管理者要高度重視財務(wù)分析，健全企業(yè)財務(wù)制度，對財務(wù)分析的內(nèi)容和作用提出要求，如定期召開財務(wù)分析會議，分析報告和討論結(jié)果要給到企業(yè)負責人或關(guān)鍵部門關(guān)鍵崗位，對于重要項目，要求做單項的財務(wù)可行性分析等。第二，要求財務(wù)分析由財務(wù)部門牽頭，各部門單位專人配合。第三，財務(wù)分析人員要了解學習企業(yè)各個專項業(yè)務(wù)，盡量參與企業(yè)各項經(jīng)濟活動，從而使財務(wù)分析“更接地氣”，有的放矢。第四，對于財務(wù)分析中的關(guān)鍵指標和專業(yè)術(shù)語，要求盡可能地展開分析，使分析報告簡潔直觀，通俗易懂。

4 結(jié)論

完善企業(yè)財務(wù)分析，既是“人”的問題，也是“方法”的問題。從企業(yè)管理層出發(fā)，是建立健全財務(wù)分析制度，是注重財務(wù)分析團隊建設(shè)，是關(guān)注財務(wù)分析方法的運用，是重視財務(wù)分析的結(jié)果;從財務(wù)分析團隊出發(fā)，是夯實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性，是確立財務(wù)分析方法的科學性和全面性，是一定階段對財務(wù)分析的自省和創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)人員唯有加強業(yè)務(wù)，夯實基礎(chǔ)，審時度勢，與時俱進，才能交出一份完美的財務(wù)分析答卷，在企業(yè)財務(wù)管理中做出應有的貢獻。

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