“金稅三期”大數(shù)據(jù)下票財稅一體化轉(zhuǎn)型風(fēng)險防控研究

王歡

[摘 要]大數(shù)據(jù)時代背景下，各行各業(yè)都面臨著巨大的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。為了更好地提升財務(wù)管理質(zhì)量，很多企業(yè)都在進(jìn)行財務(wù)管理方面的改革與探索。特別是“金稅三期”的全面上線，票財稅一體化進(jìn)程進(jìn)一步加快。票財稅一體化轉(zhuǎn)型具有一些明顯的風(fēng)險特征，針對這些風(fēng)險，本文提出了“金三”大數(shù)據(jù)下票財稅一體化轉(zhuǎn)型風(fēng)險防控路徑，旨在為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]“金稅三期”;大數(shù)據(jù);票財稅一體化;轉(zhuǎn)型;風(fēng)險防控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.18.029

[中圖分類號]F812.42[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）18-00-02

0? ? ?引 言

財務(wù)管理是企業(yè)最重要的管理工作之一。提升財務(wù)管理質(zhì)量，提高財務(wù)管理水平，不僅能夠提高資金使用效益，還能保證資金鏈的可用性和持續(xù)性。近年來，國家陸續(xù)頒布多項有關(guān)財務(wù)管理方面的措施，特別是與稅收相關(guān)的改革，如“金稅工程”，國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布財務(wù)報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)及完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的通知》《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》等，進(jìn)一步提升了對企業(yè)財務(wù)管理的要求，推進(jìn)財務(wù)部門票財稅一體化實施進(jìn)程，提升企業(yè)財務(wù)信息化程度。

1? ? ?“金稅三期”與大數(shù)據(jù)概述

1.1? ?含義及建設(shè)原則

“金三”是“金稅三期”工程的簡稱，指在中國電子政務(wù)原則和目標(biāo)的指導(dǎo)下，建立和完善中國稅收管理系統(tǒng)，為保持與稅收信息化總體目標(biāo)和原有“金稅二期”工程以及其他稅收信息化建設(shè)的銜接，本期項目名稱定為“金稅三期”工程。“金三”是國家電子政務(wù)“十二金”重點工程之一，并在總體上遵循統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全等8個原則，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)的信息技術(shù)手段，自2009年起開始陸續(xù)在全國試點推行。“金三”工程涉及發(fā)票業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理等，能夠有效保護(hù)涉稅業(yè)務(wù)。

1.2? ?發(fā)展目標(biāo)

“金稅三期”工程的總體目標(biāo)是建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”。即根據(jù)以一體化原則，建立統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用管理平臺，依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺和計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的集中處理，應(yīng)用內(nèi)容覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國地稅局，并與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，是包括征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持等四大子系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收管理信息系統(tǒng)。

2? ? ? “金三”大數(shù)據(jù)下票財稅一體化轉(zhuǎn)型的重要意義

2.1? ?有助于企業(yè)樹立依法納稅理念

稅收是我國財政資金來源的重要組成部分，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位都要按照國家規(guī)定履行稅務(wù)責(zé)任和義務(wù)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算等先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，稅務(wù)信息化建設(shè)成為必然趨勢，同時也是提高稅收征管質(zhì)量和效率的關(guān)鍵舉措。在“金三”大數(shù)據(jù)支持下，推進(jìn)票財稅一體化轉(zhuǎn)型是樹立依法治稅理念的需要，更是促進(jìn)依法治稅落實到具體工作、落實到人的需要。

2.2? ?有助于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理制度完善

稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理中的重點工作，稅務(wù)信息化建設(shè)能夠進(jìn)一步推動企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量提升。尤其是在“金三”背景下，遵守國家稅務(wù)政策制度，加強大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，實施票財稅一體化轉(zhuǎn)型，對促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理體制完善具有重要作用。

2.3? ?有助于企業(yè)信息化建設(shè)管理水平提升

為了強化稅收征管，我國建立了金稅工程，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，通常涉及印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等多項稅種。通過信息化建設(shè)推進(jìn)票財稅一體化管理能夠最大限度地規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)，科學(xué)編制財務(wù)規(guī)劃，籌劃稅收業(yè)務(wù)，合法合理避稅。在“金三”大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的票財稅一體化轉(zhuǎn)型勢在必行，是企業(yè)整體水平提升與科學(xué)管理的真實體現(xiàn)。

3? ? ? “金三”大數(shù)據(jù)下票財稅一體化轉(zhuǎn)型風(fēng)險特征

3.1? ?稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)發(fā)生變化

實施了票財稅一體化后，能夠有效避免過去可能出現(xiàn)的“人情稅、關(guān)系稅”等顯性涉稅風(fēng)險。在強大的功能作用下，票財稅一體化將可能隱藏在深處的涉稅風(fēng)險顯性化?！敖鸲惾凇惫こ淘诖髷?shù)據(jù)的支持下能夠在稅務(wù)信息方面互通有無、資源共享，信息流通順暢、溝通方便，且自帶對比分析功能，保證貨物流、資金流、發(fā)票流“三流合一”的合法票據(jù)行為。

3.2? ?稅種之間的關(guān)聯(lián)稽核力度加大

“金稅三期”工程的實施，加大了稽核力度，各個稅種之間更加便于應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行邏輯對比和經(jīng)驗校驗。納稅信息、財務(wù)信息、外部信息等多方面的信息交叉驗證，將過去不匹配、不比對的風(fēng)險臺面化，稅務(wù)機關(guān)可以通過票財稅一體化信息系統(tǒng)，更容易地找出稅務(wù)漏洞和違法證據(jù)。

3.3? ?會計人員職業(yè)風(fēng)險增加

“金稅三期”工程實施以后，我國陸續(xù)出臺了多項稅收政策和涉稅措施，并加大稅務(wù)監(jiān)管與監(jiān)察力度。票財稅一體化的轉(zhuǎn)型使會計人員必須加快對國家相關(guān)稅務(wù)政策措施的認(rèn)識和理解，否則很容易出現(xiàn)由于信息、知識滯后帶來職業(yè)判斷風(fēng)險和稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3.4? ?對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)管力度加大

票財稅一體化信息系統(tǒng)應(yīng)用后，任何稅務(wù)風(fēng)險和管理漏洞都會影響企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，甚至影響企業(yè)的正常運營，可見稅務(wù)風(fēng)險的增減會反作用于企業(yè)的具體經(jīng)營活動。因此，在“金三”背景下，企業(yè)急需加大對財務(wù)部門業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。

4? ? ?“金三”大數(shù)據(jù)下票財稅一體化轉(zhuǎn)型風(fēng)險防控路徑

4.1? ?增強法制意識，提升重視程度

在實施“金稅三期”工程的強大背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理尤其是涉稅業(yè)務(wù)中起到了關(guān)鍵作用。票財稅一體化是當(dāng)前國家財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化的必經(jīng)之路。因此，在這種新形勢下，企業(yè)應(yīng)增強全體人員的法制意識，提高對票財稅一體化轉(zhuǎn)型的重視程度，了解、認(rèn)識、理解票財稅一體化信息系統(tǒng)的主要功能和關(guān)鍵作用，支持票財稅一體化轉(zhuǎn)型，推動票財稅一體化轉(zhuǎn)型。同時，政府還要及時建立、完善、更新相關(guān)財稅政策，以制度支持票財稅一體化正常運行。

4.2? ?增強風(fēng)險意識，建立預(yù)警機制

事實上，在建設(shè)稅務(wù)信息化的同時，財務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步增強風(fēng)險意識，并通過一系列措施加強風(fēng)險預(yù)警。票財稅一體化的融合與轉(zhuǎn)型能夠使企業(yè)獲得全新的財稅信息化價值，如發(fā)票異常預(yù)警、稅負(fù)預(yù)警、所得稅與增值稅彈性系數(shù)預(yù)警等。通過這些指標(biāo)的預(yù)警能夠使財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)者及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞或流程中的問題，及時改進(jìn)、調(diào)整、完善、更新，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

4.3? ?加強信息化管理，深化體制改革

發(fā)票是財稅工作的起點，特別是在“后營改增”與“金三”影響下，稅務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程不斷推進(jìn)，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的趨勢越來越明顯，票務(wù)更加注重風(fēng)險管控與票稅匹配等。票財稅一體化信息系統(tǒng)的建設(shè)管理要以大數(shù)據(jù)智能風(fēng)控系統(tǒng)為支撐，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實現(xiàn)對發(fā)票虛開、開票時間異常、發(fā)票集中作廢、開票金額突變、同一個用戶多抬頭、同一抬頭連續(xù)開票、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出風(fēng)險等多種異常情況的及時預(yù)警，做好風(fēng)險控制工作，營造安全的稅務(wù)與財務(wù)管理環(huán)境。同時，流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化是票財稅一體化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，只有不斷探索構(gòu)建財務(wù)共享中心的管理模式，將該模式與票財稅一體化信息系統(tǒng)相結(jié)合，才能更好地推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理模式不斷優(yōu)化。此外，還要繼續(xù)推行總會計師制度，明確總會計師的職責(zé)，增強總會計師的財務(wù)風(fēng)險意識，最大限度地防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

4.4? ?增強人員素質(zhì)，加大培訓(xùn)力度

票財稅一體化轉(zhuǎn)型對財務(wù)人員的隊伍建設(shè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，要求工作人員懂稅、懂信息化、懂經(jīng)營管理，能夠最大限度發(fā)揮票財稅一體化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實作用，同時也能持續(xù)增強風(fēng)險防控能力。同時，企業(yè)應(yīng)看到當(dāng)前“金稅三期”工程與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合之后涉稅業(yè)務(wù)的走向，加強財務(wù)管理人員的專業(yè)化、職業(yè)化培訓(xùn)，尤其要加大信息系統(tǒng)方面的培訓(xùn)力度，促進(jìn)財務(wù)人員對涉稅業(yè)務(wù)智能化、精準(zhǔn)化分析，有效控制財稅風(fēng)險，提高管理效率。

5? ? ?結(jié) 語

“金三”大數(shù)據(jù)下的票財稅一體化轉(zhuǎn)型是企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的必經(jīng)之路，符合時代的要求和企業(yè)發(fā)展的需求。在轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)要明確認(rèn)識到財稅風(fēng)險防控的重要性，從意識、制度、管理和隊伍建設(shè)方面支持、維護(hù)、建設(shè)、加強一體化信息系統(tǒng)建設(shè)，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

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