企業(yè)稅務籌劃風險防范與機制創(chuàng)新

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家稅收政策和方式在不斷創(chuàng)新改進，國家稅收機制改革也在不斷深化，特別是金稅三期工程的成功上線，使互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)加稅務的納稅服務和稅收管理模式得到不斷推廣。在這種新形勢下，企業(yè)稅收工作不斷增加，難度加大，企業(yè)稅務籌劃風險管理也面臨新的難度和挑戰(zhàn)。為此，本文通過對企業(yè)稅務籌劃的特性、存在風險進行分析，探討企業(yè)稅務籌劃風險防范與機制創(chuàng)新的措施和對策，以確保企業(yè)稅務籌劃作用得到充分發(fā)揮，使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務籌劃;風險;防范;機制

隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展不斷成熟，企業(yè)管理體制也在不斷創(chuàng)新，為了進一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)稅負，提高國家稅收征收效率和質(zhì)量，國家稅務局對企業(yè)實行多種稅收優(yōu)惠政策。因為企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復雜，涉稅項目日益增多，所以其稅務籌劃也面臨諸多風險，稅務籌劃風險防控管理需求日益加大。

一、 企業(yè)稅務籌劃的特征

企業(yè)稅務籌劃目前還沒統(tǒng)一的概念，概括來講就是在遵守國家相關(guān)法律基礎條件下，企業(yè)為減輕稅收負擔、降低納稅風險，合法地對企業(yè)內(nèi)部資源管理設計規(guī)劃涉稅事項，以達到少交或者延期納稅，增加企業(yè)經(jīng)濟效益目的的企業(yè)管理行為之一。稅務籌劃有別于偷稅漏稅行為，其是建立在稅收法律之上，以利于企業(yè)戰(zhàn)略目的實現(xiàn)及長遠發(fā)展。它有利于減輕企業(yè)稅負，通過篩選國家稅收優(yōu)惠政策而制訂有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，企業(yè)稅收比例下降，納稅時間延期，從而使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)稅務籌劃在現(xiàn)行稅法規(guī)定范圍內(nèi)有效地規(guī)避納稅風險，在籌劃中對于企業(yè)各項經(jīng)濟活動各方面事先進行了科學合理的安排，這有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、 企業(yè)稅務籌劃中存在的風險

（一）企業(yè)管理層稅務籌劃意識淡薄的風險

企業(yè)管理層更多的關(guān)注力在于如何控制減少成本支出，增加經(jīng)濟收入，而忽略稅務籌劃的重要性。不少企業(yè)管理層對于減少稅收還停留在與稅務機關(guān)和其他部門打好關(guān)系、跑好路子的淺薄認知層面，對稅收政策改變不熟悉與了解，未能及時重視稅收籌劃的重要性。

（二）企業(yè)涉稅人員缺乏專業(yè)素質(zhì)和責任心的風險

目前企業(yè)涉稅人員一般由財務人員擔任，比較少有專職涉稅工作人員，因此此類涉稅人員在承擔繁重財務工作情況下還要承擔煩瑣重要的稅務工作，容易出現(xiàn)懈怠現(xiàn)象。由于目前我國稅收法律不斷更新出臺，需要涉稅人員不斷加強相關(guān)綜合知識的學習，并不斷提高自身能力水平，但由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識培訓，涉稅人員未能及時準確地解讀新出臺法律法規(guī)，這容易造成涉稅人員在納稅行為上出現(xiàn)盲目性和主觀性，如出現(xiàn)主觀上無意識少繳稅，或者違背稅法出現(xiàn)錯誤操作造成偷稅漏稅等行為，這容易使企業(yè)在納稅上有失信、犯罪風險。

（三）企業(yè)選擇稅務籌劃方案不合理的風險

稅務籌劃是發(fā)生在交稅行為之前，一般要求企業(yè)管理層和企業(yè)涉稅人員事先對企業(yè)經(jīng)濟活動各個方面和稅法法律法規(guī)有較全面了解掌握，從而制訂出適合企業(yè)使用的籌劃方案。但企業(yè)涉稅人員容易對稅收政策理解不透徹或者條款采用不當，加上稅收政策不斷更新，容易造成企業(yè)稅收籌劃方案與政策脫節(jié)，在稅收籌劃方案制訂時出現(xiàn)不利于企業(yè)的情況，或者為了達到降低納稅基準，方案出現(xiàn)政策脫節(jié)、忽視等情況，這容易讓企業(yè)落入涉稅風險。

三、 企業(yè)稅務籌劃風險防范與機制創(chuàng)新

由于種種原因，我國企業(yè)在風險防控上尚未做到健全完善，隨著稅收法律不斷完善，企業(yè)稅收籌劃風險管控也越來越受到重視，因此，企業(yè)需要建立內(nèi)部稅收籌劃風險管控體系，為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好稅務環(huán)境。

（一）建立稅務風險管控組織

企業(yè)應建立對企業(yè)稅務風險全面管控的稅務風險管控組織，由稅務籌劃工作部門和企業(yè)服務、監(jiān)督審計部門等有效結(jié)合，通過各個部門監(jiān)督職能來協(xié)助風險管控組織做好企業(yè)風險自查工作。首先，稅務風險管控組織要加強對稅務籌劃人員專業(yè)培訓力度，不斷加強稅務籌劃知識培訓，提高涉稅人員專業(yè)水平。其次，稅務風險管控組織要設置專門的工作崗位，對崗位職責進行明確。同時完善相關(guān)監(jiān)督制度，全面提升企業(yè)稅務籌劃水平，有效防范稅務風險。

（二）建立稅務風險管理協(xié)同制度

在對企業(yè)稅務風險管理中，除了要提高稅務籌劃風險意識外，還需加強建立相關(guān)信息與各層級的相互協(xié)同制度。在涉稅信息繁多、不斷更新的情況下，需要加強明確涉稅信息的收集、匯總、處理、傳遞等執(zhí)行程序。涉稅人員加強對涉稅信息收集整理，做好各層級之間的交流溝通，并有針對性地收集有效信息，做好整理，召開稅務籌劃風險例會，向企業(yè)管理層及時反饋稅務風險和管理工作相關(guān)情況。在做好企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃協(xié)調(diào)溝通工作基礎上，企業(yè)涉稅人員還要加強與負責企業(yè)稅收征管相關(guān)部門的聯(lián)系。涉稅人員要加強和稅務部門及其他相關(guān)部門配合交流，及時咨詢稅收問題、了解最新政策，掌握最前沿稅務籌劃動態(tài)信息，確保企業(yè)稅收籌劃正確性。

同時，企業(yè)稅收籌劃必須緊緊依托“金三”大數(shù)據(jù)平臺，協(xié)同大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)服務平臺做好相關(guān)信息數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計。通過相關(guān)文檔數(shù)據(jù)庫對信息進行收集和整合分析，涉稅人員可以較科學準確地得出提高稅務風險管控的參考依據(jù)。通過信用信息數(shù)據(jù)庫的使用，可以提高企業(yè)對于具有不良信用記錄或者不良稅務記錄合作商的警惕和甄別，能有效降低企業(yè)稅務風險。通過加強建立稅務風險管理協(xié)同機制，稅務籌劃工作人員得以享受快速便捷且數(shù)據(jù)龐大的信息分析，有利于及時加深對稅收政策了解，對自身業(yè)務知識和工作方向進行及時調(diào)整，能有效地幫助企業(yè)規(guī)避稅務籌劃政策風險。

（三）切實提升稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)

因為稅務籌劃工作具有系統(tǒng)性與復雜性，因此對于籌劃工作人員的要求較高，不但要求其具備扎實的財會、稅務以及金融等專業(yè)知識，并且還具有良好的統(tǒng)籌與謀劃能力，這樣才能勝任該項工作。所以企業(yè)必須要不斷提升稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)，定期組織起開展專業(yè)學習與培訓工作，全方位掌握企業(yè)情況，積累豐富的經(jīng)驗，有助于拓寬其知識面，從而建設一支專業(yè)、綜合素質(zhì)高的人才隊伍，以確保稅務籌劃的合理與有效。不僅如此還需要增加和地方稅務主管機關(guān)的溝通，并能夠結(jié)合實際要求來對籌劃方案進行調(diào)整，避免因為信息不對稱而導致方案存在缺陷的情況出現(xiàn)，將企業(yè)稅務風險降低。

在國家不斷加強體制改革建設，不斷優(yōu)化民生服務措施的情況下，“金三”大數(shù)據(jù)使用也日益普及，企業(yè)稅務籌劃也將成為企業(yè)日常管理行為的重要內(nèi)容之一。企業(yè)稅務籌劃風險的防范關(guān)系著企業(yè)是否能夠長足健康發(fā)展，因此企業(yè)必須不斷完善稅收籌劃風險防范機制，建立風險防控和管理協(xié)同機制，以達到對企業(yè)稅務籌備風險防范和機制創(chuàng)新目的，從而建立更優(yōu)化的稅收籌劃方案，以便更好發(fā)揮稅收籌劃結(jié)果，達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。

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作者簡介：

沈霞穎，浙江凱達信稅務師事務所有限公司。