國有企業(yè)破產(chǎn)清算內(nèi)部控制的風險預警研究

摘 要：內(nèi)部控制工作的開展對企業(yè)來說十分重要，內(nèi)部控制工作也不僅僅局限于正常企業(yè)，針對破產(chǎn)企業(yè)的清算，這也是一項十分關鍵的工作。一些破產(chǎn)企業(yè)在進行清算的過程中，有可能會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，破產(chǎn)企業(yè)的清算工作是實現(xiàn)內(nèi)部控制和風險管理的基礎，需要相關工作人員進行深入的探討和研究，破產(chǎn)企業(yè)關系到的利益群體較為復雜，破產(chǎn)清算的內(nèi)部控制工作能夠實現(xiàn)對內(nèi)部的風險評估和風險應對。

關鍵詞：國有企業(yè);破產(chǎn)清算;內(nèi)部控制

對破產(chǎn)企業(yè)來說，如果相關工作人員對內(nèi)部的控制工作沒有做到位，極有可能會出現(xiàn)相關的風險。社會上的破產(chǎn)欺詐現(xiàn)象時有發(fā)生，這些現(xiàn)象主要是通過隱瞞破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的真實狀況或者是制造虛假的信息，導致破產(chǎn)的財產(chǎn)與實際財務的負擔不同，使得債權人的權益受損，風險預警研究體系的目的則是針對這些不確定性的管理建立相關的風險評估體系，并采取相應的風險預控措施。

一、 破產(chǎn)清算內(nèi)部控制風險基本概念

對破產(chǎn)階段的基本操作流程可以分為一級風險、二級風險、三級風險和四級風險。在對這些破產(chǎn)風險進行評估的時候，所涉及的內(nèi)容不同;相同的是在開展破產(chǎn)清算工作之前，相關工作人員需要收集相應的信息，將其整理進行分析，這項工作是最基礎的。相關工作人員也可以基于此將這些風險評估制定成問卷的形式進行調(diào)查，使得整個破產(chǎn)清算能夠有系統(tǒng)的流程，進而在對其進行管理的時候能夠更加有跡可循，針對各項工作也能夠有相應的人對其進行負責，使得整個工作流程的開展有詳細的規(guī)范化條例作為支撐。在對破產(chǎn)財產(chǎn)進行風險評估的時候，應充分考慮到清算制度管理、清算工作管理資格，選任人員組成以及管理人員報酬等方面的風險，在開展實際工作的時候，結合這些方面進行相應的風險分析，能夠使破產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，發(fā)揮其真正的價值和意義所在，風險預警的本質(zhì)就是為了實現(xiàn)對不確定性的工作的管理，特別是在進行破產(chǎn)清算的過程中，要對破產(chǎn)的企業(yè)進行接管，對破產(chǎn)的追加和終結工作等階段的開展進行都是十分關鍵的。

二、 對破產(chǎn)清算內(nèi)部控制做好風險評估的策略

（一）設計相應的理論模型

理論模型的設計能夠將風險評估工作規(guī)定在一個三維的評估維度內(nèi)，分析風險的發(fā)生性以及風險可能造成的影響程度，盡可能地實現(xiàn)對風險概率和風險所帶來影響的控制，確保后續(xù)的風險管理工作能夠順利地開展。不同的風險發(fā)生的概率不同，可能造成的影響大小也不同，這需要相關工作人員對這些潛在的風險事件進行仔細、全面地識別，針對重大風險和一般風險進行估值，針對可能發(fā)生的狀況制定好預警措施，一旦有問題爆發(fā)的時候，能夠在第一時間解決這些問題。建立風險評估模型主要是為了突出風險的重要程度以及需要改進的地方，對風險評估結果和風險的重要程度發(fā)揮極為重要的作用和價值，它能夠將這些不確定的因素通過大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，轉變?yōu)閿?shù)據(jù)的形式清晰地展現(xiàn)在工作人員的面前，使他們的工作的開展能夠變得更為明朗和清晰。

（二）研究方法設計

在風險評估工作開展進行的時候，可以采用問卷調(diào)查法或者是評分法的形式，這兩種方法對破產(chǎn)清算的內(nèi)部控制工作都有著重要的意義?？梢詫L險事件的發(fā)生等級分為幾大類，按照他們可能發(fā)生的概率，將其分為不同的維度，并將這些事件賦予不同性質(zhì)的相關工作人員，結合這些事件的特性對其進行評分，例如一分代表該風險事件發(fā)生的概率較低，給企業(yè)帶來的影響較小，而五分則就是風險事件可能發(fā)生的概率較大，且?guī)淼挠绊戄^為惡劣。相關工作人員要結合這些事件評分的不同，制定有針對性的措施，這樣的數(shù)值能夠清晰地將各個風險可能發(fā)生的實際狀況清晰地展現(xiàn)在工作人員的面前，工作人員在對這些風險的重要程度進行管理的時候也能夠依據(jù)分值，對不同類型的風險進行重點關注，使一些重要的問題不能被疏忽掉。

三、 破產(chǎn)清算內(nèi)部控制工作的風險應對措施

（一）加強債權債務管理

加強債權債務管理工作，首先要完善相應的債權人會議制度，職工債權人參加會議，能夠使這些人在會議中發(fā)揮其自身的價值，體現(xiàn)各方的權益和義務，在對破產(chǎn)清算和風險評估的時候，也能夠從實際出發(fā)考慮到債權人的實際利益。并充分地分析這些問題造成的實際影響再進行決策，避免前期由于考察工作不足而給職工帶來經(jīng)濟上的損失。再者，就是要督促債權人充分履行自身的責任和義務，嚴格按照法律規(guī)定合法行使自身的職責，對一些違法違規(guī)的現(xiàn)象要及時避免。在對破產(chǎn)財產(chǎn)進行處理的時候，為了防止虛報的現(xiàn)象出現(xiàn)，相關工作人員可以引進一些專業(yè)的事務所介入，由他們作為中間機構起到相應的監(jiān)督和管理工作，同時這些具備專業(yè)水平的工作人員在對實際的財務信息進行清算的時候，也能更為準確。在破產(chǎn)清算的過程中，債權人會議和債權人委員會要依法行使其自身的監(jiān)督權利，在破產(chǎn)財產(chǎn)的評估和拍賣過程中，保證國有企業(yè)的安全性和完整性，使各項工作能夠始終在國家法律法規(guī)的監(jiān)督下開展進行。

（二）優(yōu)化管理制度，提高工作人員的專業(yè)水平

在國有企業(yè)進行破產(chǎn)清算的過程中，嚴格的管理體系能夠使得各項工作的開展更為有序地進行，例如在一些中間機構介入的時候，涉及的工作人員必須要有專門的職業(yè)資格證書，他們在進行清算和內(nèi)部控制工作的時候，要嚴格按照相應的法律法規(guī)開展和進行，同時也要有相應的人員在旁對其作為監(jiān)督。針對這些中介機構的從業(yè)人員，設立相應的規(guī)定，保障各項工作的開展和進行都是在公開透明的前提下，同時還要制定相應的法律法規(guī)對這些人員進行考察，如果考察不合格，要及時對這些人員進行調(diào)整或者是撤換，避免由于用人問題而給國有企業(yè)破產(chǎn)清算和內(nèi)部控制的風險預警工作帶來影響。在破產(chǎn)程序進行的時候，涉及的相關工作人員要自覺履行自身的責任和義務，同時遵循相應的法律法規(guī)，做到自律和約束。為了對管理人進行更好的監(jiān)督，也要制定相應的責任制度，對一些道德水平低下的員工或者是損害債權人利益的員工采取相應的措施，落實管理人的責任制度，對各項問題進行細化管理，加強違法犯罪的懲處力度，避免一些原則性不強的工作人員從中為自身謀取利益。

（三）規(guī)范破產(chǎn)財產(chǎn)管理

國有企業(yè)破產(chǎn)以后，涉及的內(nèi)部財產(chǎn)需要進行處理，管理人在對這些破產(chǎn)財產(chǎn)進行拍賣和評估之前，要對這些具體的財產(chǎn)進行嚴格的審查，對其進行細致的統(tǒng)計并報備，這樣在后續(xù)拍賣的過程中也能夠有跡可循。在對這些財產(chǎn)進行審查的過程中，所用到的工作人員要有專門的職業(yè)資格證書，同時需要有豐富的企業(yè)資產(chǎn)拍賣和評估經(jīng)驗，在對這些國有企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)拍賣的過程中，也要加強整個流程的監(jiān)管工作，對這些拍賣財產(chǎn)的質(zhì)量進行評估，對相關工作人員的行為進行規(guī)范。一旦發(fā)現(xiàn)有不合理或者是不合規(guī)的現(xiàn)象，要及時對其進行處理，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在對這些破產(chǎn)財產(chǎn)進行合理變賣的過程中，要充分地應用法律知識維護自身的合法權益。破產(chǎn)財產(chǎn)的管理工作首先要規(guī)范相關工作人員，要重視該項工作開展的重要性以及對國有企業(yè)破產(chǎn)清算工作的影響，建立相應的制度和法律法規(guī)，使得各個流程能夠更為規(guī)范，同時起到對從業(yè)人員的監(jiān)督作用。

四、 結束語

就實際情況來說，破產(chǎn)清算內(nèi)部控制和風險管理并沒有得到高度關注，在開展破產(chǎn)清算工作的過程中，由于不同的利益糾紛，導致的一些潛在性的問題給整個工作的開展帶來一定的束縛。雖然當前企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作已經(jīng)趨于成熟，但是破產(chǎn)清算作為企業(yè)的一種特殊狀態(tài)，對其內(nèi)部控制和風險管理工作的開展也十分重要。

參考文獻：

[1]袁帥.企業(yè)破產(chǎn)清算內(nèi)部控制之風險識別：風險揭示、界定與分析[J].商業(yè)會計，2011（10）.

[2]張紅霞.淺談“系統(tǒng)管理理論”在企業(yè)管理中的應用[J].企業(yè)文化，2011（1）.

[3]張潔.淺談我國旅行社的發(fā)展：基于管理學理論中的系統(tǒng)管理理論和權變理論[J].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學學報（社會科學版），2010（6）.

作者簡介：

杜娟，云南省投資控股集團有限公司。