淺析基本建設(shè)項(xiàng)目竣工審計(jì)中的控制要點(diǎn)

司麗

摘 要：關(guān)于項(xiàng)目是否能成功，對(duì)于項(xiàng)目的成本核算是很重要的，那么對(duì)于項(xiàng)目的質(zhì)量以及節(jié)約生產(chǎn)成本，就是竣工決算起到的關(guān)鍵作用，它不光可以提高企業(yè)使用資金效率，而且可以保證項(xiàng)目竣工的質(zhì)量，相當(dāng)于后期跟進(jìn)項(xiàng)目，在項(xiàng)目中有竣工審計(jì)，也會(huì)讓工作人員違反貪污的犯罪成本變高，從側(cè)面督促工作人員清正廉潔。竣工審計(jì)對(duì)加強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目合理管理有著重要意義。

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目;竣工;財(cái)務(wù)決算;審計(jì)

進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)工作在項(xiàng)目中是非常重要的，而且對(duì)于審計(jì)的工作量是非常巨大的，不但要求審計(jì)人員對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的資金來(lái)源渠道和資金支出以及剩余情況有所了解，還需要對(duì)項(xiàng)目的實(shí)行情況以及資金的預(yù)算項(xiàng)目是否科學(xué)也需要對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)分析對(duì)比。因此本文通過(guò)舉例了項(xiàng)目中竣工財(cái)務(wù)所面臨的問(wèn)題，以及相應(yīng)的審計(jì)人員需要應(yīng)對(duì)的重點(diǎn)措施都進(jìn)行了更深的思考。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)涵

基建審計(jì)是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的一種重要形式，是技術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性和政策性很強(qiáng)的工作，不光可以加強(qiáng)項(xiàng)目中的內(nèi)部控制，還可以減少項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于項(xiàng)目效率的提高是非常重要的。是審計(jì)機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目施工中，對(duì)其項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行核算，對(duì)于資金的用途保證其合理與科學(xué)，進(jìn)而做出合規(guī)評(píng)價(jià)并提供審計(jì)報(bào)表，方便其他人對(duì)于項(xiàng)目的資金使用有著更方便地了解，對(duì)于項(xiàng)目的成本有著更明確更真實(shí)的反映。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）違規(guī)立項(xiàng)

建設(shè)項(xiàng)目如果未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，就擅自立項(xiàng)。不光給管理上帶來(lái)新的問(wèn)題，而且容易造成權(quán)責(zé)不明，使得后期追究也難以尋找主要負(fù)責(zé)人，因此對(duì)于違規(guī)立項(xiàng)必須要嚴(yán)禁，而先開(kāi)工后立項(xiàng)，屬于后期補(bǔ)票行為，第一容易失去對(duì)于該項(xiàng)目的前期成本核算，第二沒(méi)有相關(guān)手續(xù)，容易造成違規(guī)行為，對(duì)項(xiàng)目的公司造成信譽(yù)上的影響。

（二）建設(shè)規(guī)?？刂撇粐?yán)

建設(shè)項(xiàng)目不經(jīng)審批，容易被負(fù)責(zé)人的主觀動(dòng)機(jī)所影響，為了灰色收入可以讓項(xiàng)目不是最優(yōu)化，而是可以超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)投資額度，超過(guò)相應(yīng)的面積。不利于公司的效益，減少了公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）施工許可不按規(guī)定辦理

建設(shè)項(xiàng)目先開(kāi)工后補(bǔ)票的行為，有時(shí)候甚至有一些項(xiàng)目無(wú)法得到施工許可證，因?yàn)樵擁?xiàng)目開(kāi)工條件不足或者風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大收益過(guò)小，這就要求沒(méi)有施工許可的項(xiàng)目，不允許開(kāi)工，需要通過(guò)審計(jì)部門(mén)，沒(méi)有審計(jì)部門(mén)的通過(guò)就沒(méi)有資金可以開(kāi)動(dòng)，因此審計(jì)部門(mén)還需要有一定的獨(dú)立性。

（四）項(xiàng)目管理不規(guī)范

項(xiàng)目的權(quán)力制衡做的不夠好，會(huì)計(jì)核算部門(mén)通常由一個(gè)人兼任，這就讓道德風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，內(nèi)部控制系統(tǒng)失靈，應(yīng)該需要配備齊全的會(huì)計(jì)部門(mén)，而不是重視項(xiàng)目工程的人才，財(cái)務(wù)管理對(duì)于項(xiàng)目來(lái)說(shuō)也是非常重要的，因此需要最低要求配備兩人，無(wú)論什么資金項(xiàng)目都需要兩人同時(shí)過(guò)目同意以后，才可以實(shí)行。

（五）施工單位的會(huì)計(jì)核算體系不科學(xué)

一些項(xiàng)目施工單位沒(méi)有科學(xué)的按照建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬目核算，這就使得會(huì)計(jì)人員容易對(duì)項(xiàng)目的資金進(jìn)行重復(fù)運(yùn)算，不光容易權(quán)責(zé)不明，核對(duì)賬目時(shí)也會(huì)加大工作難度，對(duì)于項(xiàng)目資金的來(lái)龍去脈容易混淆。

三、基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)要點(diǎn)分析

（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)告的編制情況

審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)于該項(xiàng)目的情況全面進(jìn)行了解，不光要了解項(xiàng)目的單位，還要了解項(xiàng)目單位是否合法合規(guī)，如果存在灰色地帶，需要及時(shí)向上面反映，這才能有效地監(jiān)督該項(xiàng)目的審計(jì)核算，對(duì)于后期的竣工審計(jì)有著很大的幫助。

（二）建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況

會(huì)計(jì)人員不光要在賬本上對(duì)于項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行核算，還需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，監(jiān)督是否有該項(xiàng)目的存在以及該項(xiàng)目是否正常運(yùn)行，這樣才可以加強(qiáng)監(jiān)督，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源

會(huì)計(jì)人員在項(xiàng)目中最重要的就是重點(diǎn)審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，是否存在重復(fù)運(yùn)算項(xiàng)目，以及是否存在有項(xiàng)目的虛報(bào)多報(bào)等情況。對(duì)于項(xiàng)目的資金需要最大的重視，不光要在報(bào)表上進(jìn)行審計(jì)，更要在實(shí)地進(jìn)行審查是否與投資項(xiàng)目符合。

（四）工程造價(jià)的審查

對(duì)于項(xiàng)目的建設(shè)成本，重要的就是管理費(fèi)用以及建設(shè)費(fèi)用。審計(jì)人員需要重點(diǎn)審查管理費(fèi)用是否超標(biāo)，建設(shè)費(fèi)用是否存在重復(fù)運(yùn)算，以及各項(xiàng)支出費(fèi)用是否嚴(yán)重夸張等多種的財(cái)務(wù)異常的情況。

（五）掃尾工程的審查

掃尾工程是項(xiàng)目中最后一環(huán)，不光需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人地努力，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，對(duì)于核實(shí)掃尾工程的未完工程量和投資也是很重要的一環(huán)，因?yàn)槭瘴岔?xiàng)目也分是否屬于任務(wù)書(shū)中項(xiàng)目完成規(guī)模，因此如果沒(méi)完成，還需要施工單位進(jìn)行建設(shè)，并且防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目。

四、結(jié)語(yǔ)

在施工項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)人員不光需要有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，還需要有較強(qiáng)的社會(huì)實(shí)踐能力，在項(xiàng)目中，由于發(fā)票的滯后，施工項(xiàng)目的復(fù)雜，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是很難辨別項(xiàng)目會(huì)計(jì)目錄是否符合真實(shí)，因此審計(jì)人員還需要進(jìn)行實(shí)地的調(diào)查，才可以更好的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。加強(qiáng)審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性。

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