行政事業(yè)單位內(nèi)控制度在縣級的實施情況

摘要：加強內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，也是解決行政事業(yè)單位改革難題的重要途徑，更是行政事業(yè)單位監(jiān)督管理的需要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政管理;內(nèi)控實施

引言：財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下稱“內(nèi)控規(guī)范”）發(fā)布后，鳳翔縣根據(jù)省及市上相關(guān)規(guī)定和方案，并結(jié)合實際于2015年3月正式啟動內(nèi)部控制的實施工作。鳳翔縣財政局聯(lián)合審計局研究制定了具體的實施工作方案，成立鳳翔縣內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)合工作組，制定《內(nèi)部控制規(guī)范手冊》范本供各單位參考。內(nèi)控實施單位涵蓋多個行業(yè)，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)多樣，力求保證內(nèi)控實施工作的廣度與效果，扎實推動行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的有效實施。

2016年底，鳳翔縣在中省市統(tǒng)一安排下開展各單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評價，核心是各單位自行測評打分;2017年4月，鳳翔縣開展2016年度內(nèi)控編報工作，首次于專門系統(tǒng)內(nèi)填報數(shù)據(jù)，上傳材料，形式仍為各單位自行填報，各自對本單位信息負(fù)責(zé)。2018年初、2019年初以及2020年5月，鳳翔縣分別開展了2017年度、2018年度和2019年度內(nèi)控編報工作，形式同2016年度一致。

鳳翔縣財政局創(chuàng)建內(nèi)控QQ群平臺，布置填報工作，交流內(nèi)控前沿政策。建立內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員制度，確保各單位專人負(fù)責(zé)，執(zhí)行有效。但究竟這五年來，鳳翔縣內(nèi)控制度實施情況如何，還有待于進一步分析論證。

一、案例分析

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國各級行政事業(yè)單位正式實施，共六章六十五條，具體包括總則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則等內(nèi)容?！秲?nèi)控規(guī)范》的頒布和實施，標(biāo)志著我國內(nèi)控建設(shè)工作又上了一個新臺階，內(nèi)控建設(shè)的范圍進一步擴大，由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領(lǐng)域拓展，必將進一步提高我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)。

鳳翔縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度自2015年開始實施，轉(zhuǎn)眼已過5年，以2019年度各單位填報的內(nèi)控報告為基，鳳翔縣內(nèi)控實施情況如下：

（一）內(nèi)控實施情況分析

2019年度，鳳翔縣共匯總內(nèi)控報告165戶。

1.??? 單位內(nèi)部控制綜合得分情況：

由餅圖可知，2019年大部分單位內(nèi)控綜合得分為中，尚未有得分為優(yōu)的單位。得分依據(jù)是單位自行填報信息和上傳佐證材料，系統(tǒng)自動打分，故不能完全代表真實情況。

2.??? 單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長擔(dān)任情況：

由圖可知，絕大多數(shù)單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長由單位一把手擔(dān)任，僅有9家單位由分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，2家單位由其他分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。

3.??? 單位成立內(nèi)控工作小組情況：

由圖可知，159家單位成立了工作小組，但是，仍有6家單位尚未成立內(nèi)控工作小組?？梢哉f，內(nèi)控工作小組是單位開展內(nèi)控的必備組織，只有成立了工作小組，內(nèi)控的開展才能有組織、有領(lǐng)導(dǎo)，才能夠系統(tǒng)完善，由此可見，個別單位在重視程度方面不夠。

4.??? 單位內(nèi)部控制牽頭部門設(shè)置情況：

由圖可知，單位內(nèi)控牽頭部門以行政管理部門和財務(wù)部門為主，財務(wù)部門牽頭的單位高達(dá)95家，其實內(nèi)控實施工作不只是財務(wù)部門的工作，但很多單位卻仍存在這個誤區(qū)，將內(nèi)控工作直接甩給財務(wù)部門，鄙人認(rèn)為內(nèi)控的實施和推行更應(yīng)該由行政管理部門，也就是辦公室牽頭，全面系統(tǒng)的調(diào)動各個部門，梳理各項業(yè)務(wù)，只有這樣才能徹底、有效落實內(nèi)控。但有4家單位尚未設(shè)置內(nèi)控牽頭部門，可見個別單位或領(lǐng)導(dǎo)仍未高度重視內(nèi)控工作。

5.??? 單位內(nèi)部控制評價和監(jiān)督部門設(shè)置情況：

由圖可知，單位內(nèi)控評價和監(jiān)督部門以行政管理部門和財務(wù)部門為主，也有3家單位尚未設(shè)置內(nèi)控評價和監(jiān)督部門。內(nèi)控的評價和監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)與牽頭工作分開承擔(dān)，但很多單位兩項工作卻集中在一個部門，內(nèi)控的評價監(jiān)督工作最佳選擇應(yīng)由內(nèi)審部門承擔(dān)，才能真正發(fā)揮其評價考核的功能。

6.??? 各單位定期輪崗情況：

由圖可知，行政事業(yè)單位中有145家落實了定期輪崗制度，對重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，建立了干部交流和定期輪崗制度。但是仍有20家單位沒有進行定期輪崗。此項數(shù)據(jù)真實性有待核實，因個別單位填報人員想提高自身單位內(nèi)控評分，故有可能沒有實事求是的填寫定期輪崗情況。據(jù)溝通了解，很多單位本身存在輪崗制度，但卻為了工作的秩序穩(wěn)定而很少執(zhí)行，制度形同虛設(shè)，有些老同志甚至表示已在一個崗位工作數(shù)十年。

（二）內(nèi)控實施存在問題

鳳翔縣內(nèi)控實施主要存在以下幾個問題：

1.??? 內(nèi)控填報信息真實性較差：自2016年開展內(nèi)控評價和填報開始，每年的填報工作形式均是各單位自行填報，自己對所填報信息真實性負(fù)責(zé)，財政部門的核查工作僅限于系統(tǒng)內(nèi)全審?fù)ㄟ^，無法對像開會次數(shù)、培訓(xùn)次數(shù)、輪崗情況、附件資料等逐個核查，存在各單位填報人員為了獲得高評分而虛假填報的現(xiàn)象。

2.??? 內(nèi)控制度實施效果不佳：盡管每年絕大多數(shù)單位內(nèi)控評分為中以上，但是通過交流溝通和實地考察，很多單位都是為了完成填報任務(wù)而開會、補資料，甚至存在虛假資料上傳現(xiàn)象;且很多單位內(nèi)控制度自成一派，內(nèi)控建設(shè)與實際脫軌，不能夠與已存在業(yè)務(wù)有效結(jié)合，內(nèi)控制度形同虛設(shè);還有很多單位本身業(yè)務(wù)繁雜，不易梳理，缺乏有效的內(nèi)控專業(yè)指導(dǎo)，內(nèi)控建設(shè)陷入瓶頸。

3.??? 領(lǐng)導(dǎo)重視不足，財務(wù)人員一擔(dān)挑：盡管2015年鳳翔縣專門開會布置內(nèi)控工作，強調(diào)內(nèi)控實施重要性，但是很多單位領(lǐng)導(dǎo)仍然對內(nèi)控一知半解，只是將其當(dāng)做一項普通工作開展，沒有認(rèn)識到內(nèi)控工作實施的重要性和必要性，有的直接甩給單位財務(wù)部門，甚至存在部分單位個別財務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的現(xiàn)象。

4.??? 財政部門監(jiān)管被動，主動性不強：目前縣級財政部門對內(nèi)控的監(jiān)管主要集中于每年按照中省市統(tǒng)一安排進行的內(nèi)控填報工作，平時也僅限于日常溝通了解情況。對各單位實際內(nèi)控實施無法掌握，存在監(jiān)管被動現(xiàn)象。

二、總結(jié)與經(jīng)驗

鳳翔縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施過程中存在的問題不是個例，通過問詢其他縣區(qū)，寶雞市渭濱區(qū)、鳳縣、千陽縣等都存在上述問題，針對當(dāng)前縣級內(nèi)控實施的現(xiàn)狀和存在問題，建議采取以下措施不斷完善縣級內(nèi)控體系建設(shè)工作：

1.??? 加大對年度內(nèi)控編報信息真實性的檢查。要求填報人員實事求是，真實填報，財政部門也安排專人負(fù)責(zé)，逐項核實，確實信息準(zhǔn)確真實。

2.??? 定期舉辦統(tǒng)一培訓(xùn)。邀請專業(yè)老師針對各單位內(nèi)控建立和實施過程中存在的諸多問題進行細(xì)致講解，不斷提升各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)水平，幫助各單位梳理流程，建立內(nèi)控流程圖，并貫徹實施。

3.??? 多進行內(nèi)控實施開展情況的實地抽查或檢查。進一步深入各單位內(nèi)部，查看各個單位實際內(nèi)控環(huán)節(jié)梳理、內(nèi)控制度開展和實施情況，堅持單位自我評價和財政部門監(jiān)督檢查外部評價相結(jié)合，進一步推進縣級內(nèi)控實施和完善情況。

4.??? 加強內(nèi)控信息化建設(shè)。加強內(nèi)控與各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件的有效結(jié)合，不斷提升內(nèi)控體系的信息化水平。

參考文獻：

[1]王清凈.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度在制定、實施中存在的問題和建議[J].中國集體經(jīng)濟，2019（05）：50-51.

作者簡介：

白雪（1991-）女，漢，遼寧盤錦人，會計師，西北大學(xué)MPA在職研究生，供職于鳳翔縣財政局.