關(guān)于支持中小企業(yè)發(fā)展的意見建議

張競強(qiáng)

一、加大普惠性減稅力度

現(xiàn)行小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，對月銷售額10萬以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。這項(xiàng)政策的受益對象是微型企業(yè)，沒有覆蓋到量大面廣的小型企業(yè)。建議對月銷售收入30萬以下的納稅人，免征增值稅。

現(xiàn)行的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，年所得額不超過100萬，按25%計(jì)稅，按20%征收；年所得額超過100萬，不超過300萬，按50%計(jì)稅，按20%征收。建議將年所得額由100萬擴(kuò)大到200萬，按20%計(jì)稅，按20%征收；將年所得額超過200萬，不到500萬，按50%計(jì)稅，按20%征收，擴(kuò)大小型微利企業(yè)受惠面。

同時(shí)取消從業(yè)人數(shù)不超過300人的限制，因?yàn)檫@條限制違背了就業(yè)優(yōu)先政策。

二、下決心繼續(xù)降低養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

根據(jù)世界銀行營商環(huán)境報(bào)告，2018年我國稅費(fèi)指標(biāo)在190個(gè)經(jīng)濟(jì)體中排名114位。我國企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)是其利潤的68%，印度為60.6%，德國為49%，日本為40.9%，美國為44%，世界平均水平為40.9%。與一些大型經(jīng)濟(jì)體比較，我國企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)很重。企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)（除增值稅外）是其利潤的68%，其中各類社保繳費(fèi)占利潤的比重為48%，其他稅費(fèi)20%。由此可見，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的部分是社保繳費(fèi)。在各項(xiàng)社保繳費(fèi)中，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)是最高的。因此，要降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，降低養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率是一項(xiàng)重要措施。職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率比較高，是還歷史欠賬造成的。因?yàn)樵谟?jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期沒有養(yǎng)老保險(xiǎn)。當(dāng)年，為了推動(dòng)國企改革，設(shè)立了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，讓企業(yè)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到社會(huì)。這些國企的退休職工之前并沒有繳費(fèi)，為了解決歷史問題，就要把他們挪到養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中視作繳費(fèi)，讓養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付其養(yǎng)老待遇。這一歷史負(fù)擔(dān)是現(xiàn)在繳費(fèi)率較高的一個(gè)重要原因。如何讓養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率降下來呢？我們建議將歷史欠賬用國有資產(chǎn)來解決，在沒有歷史負(fù)擔(dān)的條件下重新設(shè)計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，實(shí)現(xiàn)精算平衡。

三、落實(shí)支持創(chuàng)投基金發(fā)展的稅收政策 激勵(lì)創(chuàng)投行業(yè)健康發(fā)展

應(yīng)該大力支持創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)，種子基金、天使基金、創(chuàng)業(yè)投資基金是小微企業(yè)初創(chuàng)期融資的主要渠道。當(dāng)前，稅負(fù)高、重復(fù)納稅以及征管方式等問題已成為阻礙創(chuàng)業(yè)資本集聚、掣肘創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)發(fā)展的主要因素。國家有關(guān)部門應(yīng)充分認(rèn)識創(chuàng)投行業(yè)對推動(dòng)“雙創(chuàng)”的重要意義，理解創(chuàng)投行業(yè)的發(fā)展規(guī)律，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對創(chuàng)投行業(yè)的稅收征管進(jìn)行系統(tǒng)性、結(jié)構(gòu)化改革。

1.建議取消增值稅，避免重復(fù)納稅。目前創(chuàng)投企業(yè)減持的投資企業(yè)的股票所得收益需繳約6.4%的增值稅及附加，這是在投資收益應(yīng)繳納所得稅之外的加征稅項(xiàng)。由于創(chuàng)投企業(yè)大多采用合伙制，無生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，抵扣項(xiàng)很少，計(jì)征的增值稅實(shí)質(zhì)即所得稅，造成重復(fù)征稅。歐美等發(fā)達(dá)國家尚無對創(chuàng)投企業(yè)的變現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅的先例。

2.建議稅收優(yōu)惠與投資期限掛鉤。投資期限越長、稅率越低，鼓勵(lì)長期投資。按照國際慣例，如美國政府鼓勵(lì)長期投資行為，投資企業(yè)投資人獲得的投資期限超過一年的收益分配被認(rèn)定為“長期資本利得”，享受15%-20%的優(yōu)惠稅率，一年以內(nèi)的投資收益，按照普通的所得稅率，最高達(dá)37%。建議對不同期限的投資采用差別優(yōu)惠稅率，比如投資期限不超過3年的按照5%-35%超額累進(jìn)稅率征收，3年以上5年以下的按采用20%的稅率征收，5年以上8年以下的采用15%的稅率，8年以上采用10%的稅率。

3.允許創(chuàng)投機(jī)構(gòu)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)自行申報(bào)項(xiàng)目損失，也可允許創(chuàng)投企業(yè)聘請中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所，提供專業(yè)的鑒證報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)可后，可作為創(chuàng)投機(jī)構(gòu)確認(rèn)股權(quán)損失的合法依據(jù)。

四、完善政府采購扶持中小企業(yè)的政策

《中小企業(yè)促進(jìn)法》第四十條規(guī)定，國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定中小企業(yè)政府采購的相關(guān)優(yōu)惠政策，財(cái)政部于2011年出臺了《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，規(guī)定政府采購計(jì)劃編制工作，制定向中小企業(yè)采購的具體方案，特別提出應(yīng)當(dāng)預(yù)留本部門年度政府采購項(xiàng)目預(yù)算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購。其中，預(yù)留給小型和微型企業(yè)的比例不低于60%。目前，法律規(guī)定要求的采購單位和部門預(yù)留30%預(yù)留份額沒有真正落實(shí)，廣大中小企業(yè)沒有享受到這一政策優(yōu)惠，基本都是事后統(tǒng)計(jì)，采購項(xiàng)目結(jié)束了再去統(tǒng)計(jì)，說中小企業(yè)中標(biāo)的份額達(dá)到了30%。應(yīng)該從預(yù)留編制環(huán)節(jié)入手，留出30%份額給中小企業(yè)，如果預(yù)算沒有預(yù)留30%份額，就不能通過財(cái)政預(yù)算審核，不能上報(bào)各級人大批準(zhǔn)預(yù)算。