企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及解決措施

劉益山

摘 ?要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速不斷加快發(fā)展的今天，企業(yè)要想在充滿挑戰(zhàn)和機(jī)遇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占到一片良好的生存空間，得到更好的發(fā)展，就需要通過(guò)不斷地探索和選擇項(xiàng)目進(jìn)行投資。然而，投資與風(fēng)險(xiǎn)形影不離，投資風(fēng)險(xiǎn)的必然性貫穿于企業(yè)整個(gè)投資過(guò)程。因此，本文章當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制成因予以梳理，然后結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)對(duì)策的分析總結(jié)，分析企業(yè)在投資管控中存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中提出合理的意見(jiàn)和建議，最終幫助企業(yè)達(dá)到內(nèi)部控制更加規(guī)范化，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：投資風(fēng)險(xiǎn);管控;問(wèn)題;對(duì)策

在經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程不斷加快，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革不斷的深入，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管控依然困擾企業(yè)高層的管理，企業(yè)如何在紛繁復(fù)雜的投資中找到準(zhǔn)確的定位，企業(yè)要想在充滿挑戰(zhàn)和機(jī)遇的市場(chǎng)生存空間，得到更好的發(fā)展，就需要通過(guò)不斷地尋找和選擇項(xiàng)目進(jìn)行投資。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在從事企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，會(huì)經(jīng)常面臨著內(nèi)部和外部或者難以預(yù)料的不確定的因素，這些因素往往是針對(duì)會(huì)計(jì)工作的整個(gè)流程，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)這些不確定因素很難掌握。導(dǎo)致頻頻管理及財(cái)務(wù)問(wèn)題，使得企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)獲取的財(cái)務(wù)收益偏離企業(yè)預(yù)期的可能性風(fēng)險(xiǎn)。為及時(shí)有效應(yīng)對(duì)不確定的因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響，企業(yè)從內(nèi)部控制出發(fā)，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略部署、產(chǎn)品研發(fā)、資金的投入、運(yùn)營(yíng)管理以及利潤(rùn)收益等各個(gè)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制措施來(lái)預(yù)防不利的影響就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理的挑戰(zhàn)，而企業(yè)抓好內(nèi)控工作是應(yīng)對(duì)相關(guān)問(wèn)題及挑戰(zhàn)表現(xiàn)出的積極態(tài)度以及做出的積極反應(yīng)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)中管理存在的問(wèn)題

（1）體制機(jī)制不健全

當(dāng)前企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型繁多。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題也層出不窮，企業(yè)投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)方面等規(guī)范管理問(wèn)題，這些問(wèn)題的發(fā)生無(wú)形中增加了企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)時(shí)無(wú)刻對(duì)企業(yè)造成威脅。很多企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制中只將內(nèi)控工作企業(yè)管理中的一部分，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義與重要的價(jià)值，沒(méi)有建立專門(mén)的內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，因此在建立組織結(jié)構(gòu)時(shí)未將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)內(nèi)部管理職責(zé)的智能中，對(duì)于相關(guān)工作沒(méi)有明確的要求和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于后期企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成一定的影響，也加大了企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于體制不健全，組織領(lǐng)導(dǎo)不到位是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理保障性的問(wèn)題。

（2）財(cái)務(wù)管理信息化薄弱

隨著互聯(lián)網(wǎng)廣泛的運(yùn)用，互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的興起改善了我國(guó)傳統(tǒng)行業(yè)和領(lǐng)域的工作狀態(tài)，推動(dòng)了企業(yè)改革的創(chuàng)新，其在生產(chǎn)和發(fā)展中應(yīng)用越來(lái)越廣泛。但互聯(lián)網(wǎng)的安全存在隱患，在實(shí)際運(yùn)用中，企業(yè)主要依托互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的傳送，而互聯(lián)網(wǎng)具有開(kāi)放性的特征，導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全存在隱患。比如，網(wǎng)絡(luò)黑客的惡意攻擊會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息泄露，網(wǎng)絡(luò)病毒可能隨意篡改企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算結(jié)果。這些安全隱患都可能給企業(yè)造成不可挽回的損失。同時(shí)，操作人員會(huì)帶來(lái)安全的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員如果安全意識(shí)差，則可能引發(fā)數(shù)據(jù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，不利于內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。

（3）制度管理不完善

在企業(yè)管理過(guò)程中，制度是針對(duì)性管理的有力措施，是企業(yè)發(fā)展的有力保障。但現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)的管理制度并不具備實(shí)用性，尤其是執(zhí)掌企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)制度的約束，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的目標(biāo)，一定要科學(xué)編制內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)的管理制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展都會(huì)受到外部因素的影響，而外部因素對(duì)企業(yè)管理造成異曲同工的影響，企業(yè)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到各部門(mén)中去，如果管理層內(nèi)部控制制度編制認(rèn)識(shí)不到位，思想存在的偏差，編制的制度不結(jié)合企業(yè)的管理實(shí)踐的情況，造成普遍問(wèn)題制度來(lái)管、特殊情況無(wú)制度約束的現(xiàn)象，故在落實(shí)制度上會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不到位，制度與現(xiàn)實(shí)需要無(wú)法對(duì)接的問(wèn)題，處理問(wèn)題沒(méi)有制度章程權(quán)限約束，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效。

（4）管理人員綜合能力不強(qiáng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)以及制度的執(zhí)行需要財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的能力，這樣其才能利用內(nèi)控制度，有效防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但從現(xiàn)階段員工的工作實(shí)際的情況以及個(gè)人能力來(lái)看，管理人員的綜合能力不強(qiáng)。管理人員尚未真正了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，在實(shí)際工作中忽視了風(fēng)險(xiǎn)的管理。有些會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因能力不足也未提出針對(duì)性的忽略。還有些管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，可能會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在企業(yè)管理中，對(duì)于管理者要具有大局觀，具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，按照企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，資金的流向，制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)的處理，并調(diào)整戰(zhàn)略的方案，有效的保證內(nèi)部控制的穩(wěn)定，提高內(nèi)部管理水平。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度的建立，社會(huì)經(jīng)濟(jì)變化的較快，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣，為確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，管理人員要重視風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并制定解決相應(yīng)的方案。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)注重企業(yè)的盈利能力，生產(chǎn)運(yùn)用的能力，償債能力等，在項(xiàng)目投資時(shí)，考據(jù)投資回收期及投資的回報(bào)。企業(yè)也可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這樣才能有效預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)資金存在的風(fēng)險(xiǎn)。由此可以看出，財(cái)務(wù)的管理內(nèi)部控制的構(gòu)建十分的重要，即要保證財(cái)務(wù)內(nèi)部的穩(wěn)定性，又能夠有效預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)

信息化時(shí)代背景下，要想使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部工作覆蓋的更廣，需要利用信息技術(shù)的手段，收集各部門(mén)的信息，同時(shí)加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，建立良好的部門(mén)關(guān)系。信息化管理能夠確保企業(yè)員工按照規(guī)章制度開(kāi)展管理工作，從而提高財(cái)務(wù)管理控制的整體的效果。此外，企業(yè)要注重財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新，改進(jìn)電子技術(shù)，符合企業(yè)信息化發(fā)展的目標(biāo)。另外，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部建立信息資源的共享的需要平臺(tái)，能夠?qū)⒉块T(mén)之間的活動(dòng)有效的結(jié)合，達(dá)到資源的合理配置，避免資源的浪費(fèi)情況。財(cái)務(wù)信息有效能夠反映企業(yè)的盈利情況，信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，能夠?yàn)楣芾碚咛峁└鼮檎鎸?shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，有利于管理者制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（3）完善內(nèi)部控制的制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，要保證內(nèi)部工作發(fā)展的基礎(chǔ)的條件。管理者應(yīng)保證內(nèi)部控制制度全方面的覆蓋，進(jìn)一步擴(kuò)大管理的范圍，將企業(yè)采購(gòu)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)的推廣、售后服務(wù)、人事管理方面納入管理的體系，從而有效加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系。同時(shí)還要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施。在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，還需要進(jìn)一步加大管理的執(zhí)行制度，確保企業(yè)員工能夠真正理解管理的理念，使工作人員按照規(guī)范完成工作任務(wù)，明確自身職責(zé)，充分發(fā)揮企業(yè)員工的價(jià)值。

三、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的市場(chǎng)背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須做好內(nèi)部管理工作，提升內(nèi)部控制的管理水平。企業(yè)只有重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)，重視風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能確保企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定的發(fā)展。提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理能力和管理水平，企業(yè)還要結(jié)合自身的生產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)制定管理技術(shù)和管理理念，將信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理有效的融合會(huì)計(jì)工作中，做好內(nèi)部監(jiān)督，能夠促使企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。

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