電網(wǎng)企業(yè)成本管理質(zhì)量提升方法研究

鄒婧

摘 要：電網(wǎng)企業(yè)成本管理質(zhì)量面臨著諸多問題，如成本管理目標(biāo)偏于狹隘、標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用程度較低、成本分析和評(píng)估不到位、成本歸集方式不科學(xué)，本文通過分析這些問題，提出了提升目標(biāo)及思路，從拓寬成本管控的范疇、延伸成本管控的周期、研究成本歸集新模式、強(qiáng)化成本導(dǎo)向性分析、推進(jìn)成本全員管理五個(gè)方面提出工作計(jì)劃目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng);成本管理;質(zhì)量提升

一、面臨的形勢(shì)和存在的問題

（一）成本管理目標(biāo)偏于狹隘

近年來，隨著改革步伐的推進(jìn)和監(jiān)管體系的形成，公司成本管理的壓力愈發(fā)艱巨。2020年受宏觀經(jīng)濟(jì)下行、電量增速趨緩，落實(shí)輸配電價(jià)改革要求、電價(jià)空間收窄，國家出臺(tái)階段性降低用電成本政策等多重減利因素影響，可能造成部分單位、部門在日常工作中一味重視“降本”，反而忽視了“增效”。但應(yīng)該意識(shí)到，成本管理的目標(biāo)絕不在于“壓降”，而是要將成本使用與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，為進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)提供有力保障。

（二）標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用程度較低

經(jīng)過多年探索研究，電網(wǎng)企業(yè)“標(biāo)準(zhǔn)成本”應(yīng)用取得一定成就，一定程度上增強(qiáng)了成本管控力度，提升了成本管理的科學(xué)化水平，但因各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)核定標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異，目前制定的標(biāo)準(zhǔn)成本還有待細(xì)化。例如目前實(shí)行的“取暖費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)成本為按“職工人數(shù)”核定，市、縣公司分別為1200元/人·年、1100元/人·年，而取暖費(fèi)一般按照供熱房屋建筑面積收取，通常高于按照職工人數(shù)測(cè)算的標(biāo)準(zhǔn)成本。因此急需進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)成本管理的標(biāo)準(zhǔn)化，提升成本管理績效。

（三）成本分析和評(píng)估不到位

目前的成本管理工作多注重對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行的控制，而對(duì)成本分析的重視不足，已有的成本分析也多停留在季度末、年底對(duì)各種成本指標(biāo)的對(duì)比上，無法從根本上對(duì)成本使用情況進(jìn)行收集、分析和管理。因此有必要深入挖掘成本分析的深度、拓寬成本分析的廣度，實(shí)現(xiàn)成本導(dǎo)向性投入，使得成本信息有力支撐企業(yè)精益化管理和可持續(xù)發(fā)展。

（四）成本歸集方式不科學(xué)

為推進(jìn)輸配電價(jià)改革，2018年起財(cái)政部等上級(jí)機(jī)關(guān)曾數(shù)次發(fā)文，明確規(guī)定要“規(guī)范電網(wǎng)經(jīng)營行業(yè)產(chǎn)品成本核算，促進(jìn)電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)加強(qiáng)成本管理，滿足國家輸配電定價(jià)核定和監(jiān)審需要”，這意味著探索如何“分電壓等級(jí)歸集、分?jǐn)傒斉潆姵杀尽币芽滩蝗菥?，只有更為科學(xué)、精細(xì)化的成本歸集方式，才能滿足電網(wǎng)企業(yè)“頻道式” 的信息披露訴求和“全覆蓋”的成本監(jiān)審要求。

二、提升目標(biāo)及思路

以財(cái)務(wù)精益化管理要求為引領(lǐng)，細(xì)化成本預(yù)算管理體系，樹立成本管控大局觀。做到成本投放更精準(zhǔn)、過程管控更嚴(yán)格、趨勢(shì)分析更透徹，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避更高效，最終實(shí)現(xiàn)“預(yù)算精細(xì)化、核算規(guī)范化、計(jì)量科學(xué)化、披露頻道化”的目標(biāo)。

三、重點(diǎn)工作計(jì)劃

（一）拓寬成本管控的范疇

建立全口徑成本費(fèi)用管控機(jī)制，將各項(xiàng)成本、費(fèi)用、營業(yè)外支出全部納入成本管控范疇，做到所有成本均可控、所有成本均在控。對(duì)購電成本、折舊費(fèi)等占比較大的成本類型由于本身具有剛性，可控空間較小，要優(yōu)化預(yù)算管控手段，嚴(yán)格輸配電成本監(jiān)審要求;對(duì)材料費(fèi)、修理費(fèi)等可控費(fèi)用，要持續(xù)對(duì)接輸配電成本監(jiān)審要求，壓降無效、低效支出。

（二）延伸成本管控的周期

避免成本管理的短期行為，實(shí)施全壽命周期成本管理，打破以往按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行成本管理的傳統(tǒng)做法，結(jié)合資產(chǎn)、工程等質(zhì)量提升工作，延續(xù)工程項(xiàng)目成本等的管控周期，建立成本“事前嚴(yán)格審核、事中跟蹤分析、事后督查整改”的管控三階段，實(shí)現(xiàn)成本管理在時(shí)間序列上的關(guān)聯(lián)性，服務(wù)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）研究成本歸集新模式

加強(qiáng)業(yè)務(wù)調(diào)研，梳理公司管理層級(jí)和業(yè)務(wù)鏈條，統(tǒng)一生產(chǎn)作業(yè)與財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算的口徑，從而將成本管理落實(shí)到各生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)。聯(lián)合業(yè)務(wù)部門、縣公司探索在生產(chǎn)領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵭卸嗑S精益成本管理的方法，實(shí)現(xiàn)成本管理的新模式，滿足輸配電核心業(yè)務(wù)按電壓等級(jí)、業(yè)務(wù)類型歸集成本的要求。

（四）強(qiáng)化成本導(dǎo)向性分析

借助科學(xué)化的成本歸集模式，以“大數(shù)據(jù)”為支撐，聯(lián)合公司各部門做好成本投向分析，對(duì)比標(biāo)桿單位開展數(shù)據(jù)測(cè)算，客觀判斷資源的投入使用效益，在成本支出上分清“輕重緩急”。對(duì)成本使用情況建立事后評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)不再簡單的停留在指標(biāo)的完成情況，而是重視對(duì)成本投向合理性和質(zhì)量的分析，確保每一分錢都花在“刀刃“上，發(fā)揮成本預(yù)算的精益管控作用。

（五）推進(jìn)成本全員管理

目前成本管理主體在公司內(nèi)部的認(rèn)識(shí)還比較模糊，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到成本管理并非企業(yè)高層和財(cái)務(wù)人員的工作，而是與各專業(yè)、各崗位均密切相關(guān)，是需要全員參與的一項(xiàng)事業(yè)。因此，要強(qiáng)化全員成本管理意識(shí)，提升員工對(duì)成本管理的敏感性和素質(zhì)，避免在各專業(yè)領(lǐng)域出現(xiàn)“外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行”的局面。區(qū)分不同類型成本內(nèi)容，組織業(yè)務(wù)部門共同參與成本歸集專題研討會(huì)，探討成本管理新思路。

四、結(jié)論

從拓寬成本管控的范疇、延伸成本管控的周期、研究成本歸集新模式、強(qiáng)化成本導(dǎo)向性分析、推進(jìn)成本全員管理五個(gè)方面提出工作計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)施，切實(shí)實(shí)現(xiàn)了電網(wǎng)企業(yè)成本管理質(zhì)量提升，解決了電網(wǎng)企業(yè)成本管理質(zhì)量面臨著諸多問題。

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