基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

劉蔚

摘要：隨著新冠肺炎疫情的暴發(fā)，中小企業(yè)的生存環(huán)境與疫情前相比不容樂觀。雖然國家已經(jīng)在稅收、金融、社保等領(lǐng)域?qū)χ行∑髽I(yè)加大了扶持力度，但中小企業(yè)想要真正發(fā)展壯大，還需要提升內(nèi)部管理水平以應(yīng)對不斷增加的外部風(fēng)險(xiǎn)。有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系可以提升企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)理念，從而為企業(yè)發(fā)展壯大提供強(qiáng)有力的內(nèi)部保障。本文結(jié)合實(shí)際調(diào)研工作，通過對Y、W、H等幾家中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行調(diào)研分析，提出有針對性的解決建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

一、前言

據(jù)資料顯示，截至目前，我國中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過8400萬家，占全部企業(yè)數(shù)量的99%。中小企業(yè)貢獻(xiàn)了全國50%以上的稅收，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果以及創(chuàng)造了80%以上的就業(yè)崗位。但是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)存在經(jīng)營規(guī)模小、資金實(shí)力較弱、技術(shù)水平不高等問題，這就要求中小企業(yè)在日常經(jīng)營中更應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。因此，為提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，中小企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的建設(shè)，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)未來發(fā)展提供良好的內(nèi)部支持，幫助企業(yè)識別并評價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制在中小企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性

（一）有利于保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系到中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整，倘若財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整無法保障，那么企業(yè)將面臨極大的稅務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以更好地保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。建立完善的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度將大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

良好的內(nèi)部控制通過設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效的內(nèi)控流程，不僅能在很大程度上提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識并規(guī)范員工的工作行為，也可以將風(fēng)險(xiǎn)意識滲透到企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的方方面面。這可以使企業(yè)能夠更好地規(guī)范內(nèi)部管理，減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供可能。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制應(yīng)在企業(yè)發(fā)展中得到保障，這樣企業(yè)才能提高經(jīng)營效率，更好地保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部管理中制定一系列有效的規(guī)章制度來保障和工作目標(biāo)及工作內(nèi)容相契合，從而使企業(yè)能夠按照正確的方向發(fā)展，避免出現(xiàn)不必要的內(nèi)部問題。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）股東對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

通過實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn)，Y、W、H等公司都將開拓市場、增加利潤作為首要任務(wù)，股東不愿意花費(fèi)人力物力到內(nèi)部控制的建設(shè)上，致使內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)薄弱。同時(shí)，W公司股東對企業(yè)文化意識形態(tài)認(rèn)知不足，股東認(rèn)為內(nèi)部控制制度會導(dǎo)致在生產(chǎn)銷售采購等環(huán)節(jié)審批時(shí)效過長，經(jīng)營效率降低，從而排斥建立內(nèi)部控制制度。這就導(dǎo)致W企業(yè)無法應(yīng)對外部風(fēng)險(xiǎn)，很容易在面臨一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下造成極大的損失，甚至破產(chǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

調(diào)研案例中的中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小，且多采用家族式管理模式。Y、W、H等企業(yè)股東均采用“一言堂”的管理方式，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，Y、W、H等企業(yè)為降低經(jīng)營成本，都要求員工身兼數(shù)職，例如會計(jì)和出納均為一人擔(dān)任，這就造成內(nèi)控中非常重要的不相容職務(wù)分離控制形同虛設(shè)。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力

通過調(diào)研發(fā)展，案例企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱，Y、W、H公司在經(jīng)營發(fā)展過程中更多地關(guān)注發(fā)展速度，資金、資產(chǎn)和審批制度等方面的內(nèi)控均缺失。這種“偏科”行為致使中小企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，從而缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)識別能力。同時(shí)，案例企業(yè)在內(nèi)部管理上人員素質(zhì)參差不齊，容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不足的問題。

（四）缺乏高素質(zhì)的管理人才和內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

與Y、W、H企業(yè)的管理人員溝通發(fā)現(xiàn)，案例企業(yè)由于薪酬成本限制較難聘請專業(yè)素養(yǎng)高的管理人才。管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用主要用于外部市場拓展及日常經(jīng)營開銷。同時(shí)，W公司對員工進(jìn)行繼續(xù)教育投入幾乎為零，這也導(dǎo)致中小企業(yè)的人員缺乏與時(shí)俱進(jìn)的觀念，也缺少創(chuàng)新意識和創(chuàng)新精神。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）強(qiáng)化股東對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境

不同于大型企業(yè)，案例中的Y、W、H公司沒能做到權(quán)責(zé)分離，股東和管理者都由一人擔(dān)任。因此，要?jiǎng)?chuàng)造良好的控制環(huán)境，就必須強(qiáng)化中小企業(yè)股東對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識。首先，股東應(yīng)將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營決策緊密結(jié)合，在經(jīng)營過程中按照內(nèi)部管理制度要求進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)全過程控制。但是要遵循成本效益原則，減少不必要的控制活動(dòng)，降低控制成本。其次，重視內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將極大地降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可通過內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制監(jiān)督、分析決策的執(zhí)行情況，及時(shí)提醒管理層可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，制定合理的獎(jiǎng)懲制度?？刂骗h(huán)境中非常重要的一環(huán)即員工對內(nèi)部控制制度的遵循度，合理的獎(jiǎng)懲將在很大程度上影響員工參與內(nèi)控工作的積極性。

（二）建立健全完善的內(nèi)部控制體系，突出內(nèi)部管理重點(diǎn)

由于控制活動(dòng)是內(nèi)部控制體系健全與否的關(guān)鍵，因此Y、W、H等案例企業(yè)建立切實(shí)可行的管理制度十分必要。首先，由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，在管理制度的設(shè)計(jì)上應(yīng)發(fā)揮自身“小而專”“小而活”的優(yōu)勢，切忌生搬硬套大型企業(yè)復(fù)雜的規(guī)章制度。內(nèi)控設(shè)計(jì)中應(yīng)將有限的人力、物力和財(cái)力投向適合自身的管理制度上。其次，要突出內(nèi)部管理的重點(diǎn)。將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的重點(diǎn)放在經(jīng)營中最為重要的環(huán)節(jié)且容易出現(xiàn)舞弊的環(huán)節(jié)，使內(nèi)控發(fā)揮其最優(yōu)的效果。最后，加強(qiáng)內(nèi)部溝通機(jī)制。建立內(nèi)部控制管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制，確保內(nèi)部信息能夠有效、及時(shí)、完整地傳遞，減少不必要的溝通成本。

（三）強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)意識，確保風(fēng)險(xiǎn)識別能力

現(xiàn)階段，中小企業(yè)面臨的外部競爭日趨激烈，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，有效的風(fēng)險(xiǎn)評估是必不可少的工作內(nèi)容。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況，在控制活動(dòng)地設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中保障制度的合理和規(guī)范性，并重視將其與戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。首先，在管理制度上要有明確的指導(dǎo)規(guī)范，在事前預(yù)先評估風(fēng)險(xiǎn)水平的情況下確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，同時(shí)在事后對整個(gè)流程進(jìn)行總結(jié)。中小企業(yè)可以通過購買保險(xiǎn)、增加風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、建立客戶及供應(yīng)商信用等級等措施降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，要提高股東的風(fēng)險(xiǎn)評估水平。調(diào)研結(jié)果顯示，Y、W、H公司均為 “一人獨(dú)大”的管理模式。這要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要積極參與各項(xiàng)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握新信息、新技術(shù)，以便掌握企業(yè)發(fā)展方向。最后，增強(qiáng)全體員工防控風(fēng)險(xiǎn)意識。要求每位員工都能夠參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控中，特別是對部門負(fù)責(zé)人及新進(jìn)人員，要強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識。

（四）完善員工聘任制度，增加繼續(xù)教育投入

人事任免制度是控制活動(dòng)中十分重要的內(nèi)容。案例中的Y、W、H均存在任人唯親的選人機(jī)制，這就要求企業(yè)在進(jìn)行人員選拔時(shí)要遵循科學(xué)、合理的原則。中小企業(yè)由于成本限制一般無法提供豐厚的酬勞，但是可以通過企業(yè)文化、人文關(guān)懷以及員工福利吸引具有專業(yè)素養(yǎng)的人員到適合的崗位。再者，企業(yè)應(yīng)增加繼續(xù)教育投入。繼續(xù)教育不只針對管理人員，也針對基層工作人員，特別是要加大關(guān)鍵崗位的繼續(xù)教育投入。這樣不僅能夠保持員工較高的專業(yè)水準(zhǔn)，也能提升員工的職業(yè)歸屬感和道德感。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將科學(xué)地引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“排頭兵”，要結(jié)合自身特點(diǎn)，在保證成本效益的情況下建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，營造良好的控制環(huán)境，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，激發(fā)全員參與內(nèi)控的熱情，使內(nèi)控不再流于表面，為企業(yè)發(fā)展助力。

（作者單位：洛陽理工學(xué)院）

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