淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題及其優(yōu)化

摘? ? ?要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，給企業(yè)帶來了新的機(jī)遇，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)想適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，在市場中占有一席之地，必須提高自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。由此，企業(yè)需要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，避免貪污、浪費(fèi)資產(chǎn)等情況的發(fā)生，提高資金的利用率?；诖?，本文就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行闡述，并討論分析解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;完善

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，給我國各大企業(yè)提出了更高的要求。因此，企業(yè)想適應(yīng)市場的變化發(fā)展，需要提高自身的管理水平及產(chǎn)品質(zhì)量，并優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)資金的利用率，從而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中依舊存在問題，因此，需要找出其中的問題，并進(jìn)行針對性地解決，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性

一個(gè)企業(yè)由多個(gè)部門組成，其中，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心部門，決定著企業(yè)的正常運(yùn)營及發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施能夠保證實(shí)際的財(cái)務(wù)支出與財(cái)務(wù)計(jì)劃相符。但是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動復(fù)雜多變，因此，財(cái)務(wù)計(jì)劃與實(shí)際財(cái)務(wù)活動很難保持一致，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃都與實(shí)際財(cái)務(wù)活動有所出入。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制便顯得十分重要了，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)取決于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的質(zhì)量。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠避免貪污等事件的發(fā)生，從而提高企業(yè)的資金利用率。并且還能夠提高企業(yè)的管理效能，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠保證財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施，從而提高企業(yè)的資金利用率。目前，許多企業(yè)都缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系無法有效實(shí)施，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理的實(shí)施。如果一旦企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境產(chǎn)生變化，那么將會影響企業(yè)內(nèi)部的正常運(yùn)行。此外，一些企業(yè)目前所采用的內(nèi)部控制管理體系較為落后，依舊采用傳統(tǒng)的預(yù)算監(jiān)督以及會計(jì)管理方式，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理不能夠發(fā)揮其積極的作用。

（二）不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

當(dāng)前，部分企業(yè)由于缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識，因此，不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無法有效實(shí)行。此外，由于這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想守舊，不敢創(chuàng)新，從而導(dǎo)致運(yùn)營效率低下，進(jìn)而制約企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。

（三）內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠完善

當(dāng)前，一些企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠完善，管理人員的管理能力不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的責(zé)任不夠明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無法有效開展。此外，由于企業(yè)的大多數(shù)決策都是由董事長或者總經(jīng)理直接決定的，因此，財(cái)務(wù)管理部門當(dāng)前依舊存在許多問題，企業(yè)結(jié)構(gòu)并不完善，從而影響企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供重要的依據(jù)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的數(shù)量也在不斷增加。因此，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息工作的難度也在增加。為保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，需要采用高端的技術(shù)來管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。但是，當(dāng)前一些企業(yè)依舊按照傳統(tǒng)的人工錄入方式來進(jìn)行財(cái)務(wù)信息登記、整理、核算，這種人工錄入的方式不但容易發(fā)生錯(cuò)誤，而且還十分浪費(fèi)時(shí)間。無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的能力不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展取決于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的能力水平。就目前的情況來看，我國大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的能力水平不足。許多企業(yè)為節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，采用的財(cái)會人員的專業(yè)能力都較為低下或者聘請剛剛畢業(yè)或正在實(shí)習(xí)的財(cái)務(wù)畢業(yè)生，因此無法保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展。此外，許多財(cái)務(wù)人員都沒有接受過專業(yè)的教育，并且上崗之后也沒有進(jìn)行過專業(yè)的培訓(xùn)，只是依照前人的工作經(jīng)驗(yàn)來開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的能力不足，那么將會導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無法有效開展。

（六）財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平低

財(cái)務(wù)預(yù)算工作是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的前提，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施提供相關(guān)依據(jù)。但是當(dāng)前，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確或者預(yù)算管理工作的執(zhí)行力不足，從而導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際資金支出不符，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。此外，有些企業(yè)雖然設(shè)立了相應(yīng)的預(yù)算控制制度，但是卻依舊沒有發(fā)揮出預(yù)算控制的積極作用。原因是該企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)保護(hù)控制以及財(cái)政預(yù)算環(huán)節(jié)不夠完善，這種情況下很容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)問題，比如財(cái)務(wù)賬目與實(shí)際財(cái)務(wù)支出情況不符、資產(chǎn)不清的情況。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效約束財(cái)會人員的行為，避免財(cái)會人員監(jiān)守自盜的行為，從而提高企業(yè)資金的利用率。在設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，編制人員需要根據(jù)本企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際情況來進(jìn)行編制，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施。此外，還需要加大對貪污以及違反財(cái)務(wù)規(guī)定人員的懲處力度，減少貪污、受賄等事件的發(fā)生，從而保證企業(yè)的資金安全，并保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展。

（二）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持。因此，需要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，從而有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。此外，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的工作效率，從而更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化服務(wù)平臺

企業(yè)內(nèi)部可以構(gòu)建一個(gè)財(cái)務(wù)信息化服務(wù)平臺。在該平臺中企業(yè)內(nèi)部員工可以互相監(jiān)督、互相交流，還能夠隨時(shí)了解到企業(yè)的動態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的全覆蓋。此外，員工在使用該平臺時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)該平臺中的bug以及需要改進(jìn)的地方，從而使該平臺更加完善。由于企業(yè)的內(nèi)部信息都呈現(xiàn)在該平臺內(nèi)，財(cái)務(wù)信息也不例外，因此員工能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)財(cái)務(wù)工作人員也能夠?qū)T工的工作進(jìn)行監(jiān)督。因此，該平臺的建立能夠促進(jìn)企業(yè)朝著更好方向發(fā)展。

（四）提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平

預(yù)算工作是開展財(cái)務(wù)管理工作的前提。因此，需要提高預(yù)算工作的管理水平，保證預(yù)算的可行性。在編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算人員必須要結(jié)合市場的情況以及企業(yè)內(nèi)部的情況來進(jìn)行編制，從而保證預(yù)算結(jié)果與實(shí)際資金支出相符。預(yù)算編制完成后，需要組織相關(guān)人員進(jìn)行審核，從而完善預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算的可行性。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，財(cái)會人員必須要按照預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容來進(jìn)行撥款，不可隨意調(diào)整。如果必須要進(jìn)行調(diào)整才能夠開展財(cái)務(wù)工作，則必須要上報(bào)相關(guān)部門，待相關(guān)部門批準(zhǔn)之后，才能夠進(jìn)行調(diào)整。只有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，才能夠保證實(shí)際的財(cái)務(wù)支出與預(yù)算內(nèi)容保持一致。最后，需要設(shè)置科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算執(zhí)行情況較好的相關(guān)財(cái)會人員，對于執(zhí)行情況較差的相關(guān)財(cái)會人員則需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，從而提高財(cái)會人員的工作積極性，從而更好地開展財(cái)務(wù)管理工作。

（五）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

任何企業(yè)的發(fā)展都不是一帆風(fēng)順的，都會受到內(nèi)外環(huán)境的影響，導(dǎo)致企業(yè)的資金運(yùn)行不周，影響企業(yè)的正常運(yùn)營。企業(yè)該如何規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)呢？那就需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降到最低。當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場環(huán)境競爭也越來越激烈，企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，也越來越復(fù)雜。因此，企業(yè)必須要制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，并落實(shí)到位。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系中的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠降低或者避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況以及未來的發(fā)展計(jì)劃來分析企業(yè)將來可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的解決對策，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的危害。

（六）提高全體員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展需要全企業(yè)內(nèi)部員工的共同配合。因此，必須要提高全體員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的地位，讓全體員工意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，從而配合財(cái)會人員的工作?；蛘咂髽I(yè)內(nèi)部召開全體會議，宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，并要求全體員工必須要配合財(cái)務(wù)人員的工作，讓全體員工都樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。

（七）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)會人員

財(cái)會人員是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施者。財(cái)會人員專業(yè)水平的高低決定著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果。對此，企業(yè)必須培養(yǎng)專業(yè)的、高素質(zhì)的財(cái)會人員。使本企業(yè)的財(cái)會人員具備專業(yè)的法律知識、統(tǒng)計(jì)知識、財(cái)務(wù)會計(jì)知識以及稅務(wù)知識等，并具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。為培養(yǎng)專業(yè)的、高素質(zhì)的財(cái)會人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)的財(cái)務(wù)知識講座。在財(cái)會人員參加講座的過程中，財(cái)會人員不但能夠?qū)W習(xí)到更加專業(yè)的財(cái)會知識，而且還能夠與其他企業(yè)的財(cái)會人員交流溝通，從而使財(cái)會人員了解更多的財(cái)會知識與方法，進(jìn)而提高財(cái)會人員的專業(yè)能力。此外，財(cái)會人員自身需要不斷接受新的財(cái)會知識內(nèi)容，實(shí)時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)方面的動態(tài)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)政策的變化，從而更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

（八）采用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作

企業(yè)想要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的效率，必須要采用現(xiàn)代化科技水平來創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。比如，大數(shù)據(jù)技術(shù)。企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，可以采用大數(shù)據(jù)技術(shù)來采集準(zhǔn)確、完整的與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的信息，并建立高質(zhì)量企業(yè)信息系統(tǒng)，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題及漏洞，并采取相關(guān)的補(bǔ)救措施，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，企業(yè)還需要不斷提高采集信息的效率，從而降低信息成本、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場內(nèi)的競爭壓力也日益增大。企業(yè)想要適應(yīng)市場的發(fā)展，便需要優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而提高相關(guān)財(cái)會人員的內(nèi)部控制管理水平，提高資金的利用率，避免貪污企業(yè)資金的行為。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行編制，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的可行性，進(jìn)而提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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作者簡介：

孟貴珍（1974-? ），女，漢族，山東省濟(jì)南市，碩士，山東女子學(xué)院，副教授，研究方向：會計(jì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理。