電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式與創(chuàng)新

孟慧芳

摘要：近年來，隨著我國電力行業(yè)改革的不斷深入，我國電力企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越明顯;隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與人民生活水平的不斷提高，社會(huì)生產(chǎn)與人民生活對(duì)用電的需求不斷增加。因此，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保障。這些都對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。本文就目前我國電力企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析并尋求解決這些問題的具體策略。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;管理模式;創(chuàng)新

1電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)創(chuàng)新管理的現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是電力企業(yè)運(yùn)營管理過程中的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求，企業(yè)要獲得發(fā)展、要在市場(chǎng)當(dāng)中掙得一席之地就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的重視，將內(nèi)控管理貫徹到企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理當(dāng)中。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是建立在企業(yè)其他制度基礎(chǔ)上的對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范的管理制度，是對(duì)企業(yè)管理制度補(bǔ)充和完整的過程，而會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的對(duì)象主要是公司運(yùn)營資金，企業(yè)資金運(yùn)營直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的高低，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營的成功，因而實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度提高企業(yè)資金運(yùn)營效率，增加企業(yè)運(yùn)營利潤(rùn)具有重要作用。對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制管理能夠使電力企業(yè)的經(jīng)營水平得到提高。內(nèi)部控制主要是對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)方面進(jìn)行控制和監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門工作的有效分配。通過建立科學(xué)高效、協(xié)調(diào)互動(dòng)以及相互制約的管理機(jī)制，能夠?qū)㈦娏ζ髽I(yè)內(nèi)部的工作和管理積極性跳動(dòng)起來，提高電力企業(yè)工作效率和整體效能，從而促進(jìn)整個(gè)電力企業(yè)經(jīng)營水平的提高。

2影響電力企業(yè)內(nèi)部控制的因素分析

2.1內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是影響并制約電力企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種企業(yè)內(nèi)部因素的總和。這些內(nèi)部的環(huán)境因素是企業(yè)可以把控的、可以改變與選擇的，也是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境為企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)定了一個(gè)組織基調(diào)，并深深影響著企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：?jiǎn)T工的誠信、員工的工作能力、員工的道德價(jià)值觀、企業(yè)管理層的經(jīng)營理念與風(fēng)格、企業(yè)管理層的責(zé)任與組織、企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部開工的關(guān)注程度等?？梢?，企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效推行起著重要的影響，這主要取決于電力企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的意識(shí)與主觀能動(dòng)性。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

電力企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅要面對(duì)內(nèi)部存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，還必須面對(duì)外部激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有的電力企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)手足無措。內(nèi)部控制的根本目的就是通過完善的控制流程、各種權(quán)限的審核與把關(guān)有效地規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)或降低企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性。另外，內(nèi)部控制的有效發(fā)揮可以很好地監(jiān)督、避免各種貪污舞弊行為的發(fā)生。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行事前的預(yù)防是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要職責(zé)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于各種管理規(guī)章制度、流程、審核權(quán)背后的錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的等級(jí)來決定具體的應(yīng)對(duì)策略。

3電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新措施

3.1建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系制度

體系的建立是實(shí)施一項(xiàng)管理的物質(zhì)框架基礎(chǔ)，而制度的建立健全則是管理活動(dòng)的理論保障。電力企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須要從這兩方面著手。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，配合一系列的會(huì)計(jì)政策和實(shí)施方法，保障電力企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)安全的舉措。以審計(jì)工作為例，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，審計(jì)是其中的重要模塊。審計(jì)工作可以說是財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的托底保障，是財(cái)務(wù)工作不可突破的底線，所以財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用也舉足輕重。在體系角度而言，審計(jì)工作可以加強(qiáng)核查管理、避免會(huì)計(jì)信息失真，滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的需求，完善內(nèi)部控制整體的運(yùn)行框架;在制度角度上來說，將審計(jì)工作進(jìn)行制度化的規(guī)范，一方面可以規(guī)范審計(jì)工作;另一方面可以確立審計(jì)部門工作地位及權(quán)威性，方便后期財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。當(dāng)然審計(jì)工作只是其中的一個(gè)例子，實(shí)際工作中的監(jiān)管模塊、外部審計(jì)模塊、風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)模塊等都需要進(jìn)行體制化建設(shè)，并在制度中確認(rèn)其地位與工作內(nèi)容等，以便于后期工作的開展。所謂無規(guī)矩不成方圓，電力企業(yè)自上而下要建立完善的管理制度，領(lǐng)導(dǎo)層要成為制度實(shí)施的總負(fù)責(zé)人，不同分管領(lǐng)導(dǎo)和下設(shè)各個(gè)科室的工作人員也要積極配合與監(jiān)督。另外，提升資金管理工作的執(zhí)行效率，并且根據(jù)工作表現(xiàn)，納入相應(yīng)工作人員的績(jī)效考核工作中，以此來增強(qiáng)管理者的責(zé)任感。財(cái)務(wù)主要管理人員要對(duì)單位的整體發(fā)展做好全面規(guī)劃，制定對(duì)資金使用的內(nèi)部控制方法，用于指導(dǎo)電力企業(yè)的資金使用和管理工作。根據(jù)行業(yè)差異和單位的工作特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，排除風(fēng)險(xiǎn)，明確崗位職責(zé)，擴(kuò)大審批權(quán)限，提高財(cái)務(wù)管理水平和制度建設(shè)。

3.2重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)與提升

在我國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中，權(quán)限不明、職能交叉、甚至瀆職的行為屢有發(fā)生，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)部門的工作中，雖然設(shè)置了崗位權(quán)限，并且明確不相容職務(wù)相分離的制度，但是卻忽視了人的社會(huì)性。在財(cái)務(wù)工作中，電子支付環(huán)節(jié)出納制單交由會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)主管審核，在理論上已經(jīng)滿足對(duì)資金流動(dòng)的控制，但是很多審核崗位的工作人員由于過度信賴上一環(huán)節(jié)工作人員而沒有進(jìn)行審查核實(shí)，直接予以通過，一旦發(fā)生資金支付錯(cuò)誤導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資金短時(shí)間被他人占用，該部分損失企業(yè)只能自行承擔(dān)。這說明在電力企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的工作中，除了要加強(qiáng)制度化的建設(shè)，還要將財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)涉及到相關(guān)工作人員的內(nèi)控觀念進(jìn)行培養(yǎng)與提升，因?yàn)闊o論制度建設(shè)的多么完善，終歸是由工作人員去完成，意識(shí)形態(tài)是社會(huì)實(shí)踐的指揮者，相關(guān)工作人員無法在意識(shí)層面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制便一直難以達(dá)到其預(yù)期價(jià)值，電力企業(yè)在此環(huán)境中，必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)對(duì)于企業(yè)整體貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義，在企業(yè)內(nèi)普及財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，塑造財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍以保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。

3.3重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)能力的提升

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制服務(wù)于企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)及戰(zhàn)略管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，所以在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以說是重中之重，是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)整體綜合實(shí)力的關(guān)鍵。電力改制過后，電力企業(yè)逐步向現(xiàn)代化企業(yè)邁進(jìn)，但是因固有的粗放式經(jīng)營理念根深蒂固，所以電力企業(yè)整體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制存在極大的漏洞，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)幾乎沒有任何實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致電力企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力極低，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到控制不僅會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?dòng)搖企業(yè)整體的生存根本。在實(shí)際工作中，電力企業(yè)必須要通過對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出一批具備風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員，以強(qiáng)化企業(yè)對(duì)細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)的辨別能力以及整體風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，雖然沒有實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，但是必須要通過對(duì)國內(nèi)其他行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的借鑒以及國外同類行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制舉措進(jìn)行學(xué)習(xí)，以增強(qiáng)電力企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，保障企業(yè)基本發(fā)展空間。

4結(jié)語

總之，經(jīng)過十幾年的電力體制改革，我國的電力企業(yè)在經(jīng)營管理上的主動(dòng)權(quán)越來越大，與此同時(shí)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加劇。電力企業(yè)要想在這樣的形勢(shì)下求生存、求發(fā)展，就必須建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制。內(nèi)部控制的基本目的是為了促進(jìn)企業(yè)的更好運(yùn)營，評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制力度，適時(shí)的提出更好的改進(jìn)措施，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的更好實(shí)施。并且電力企業(yè)要通過不斷的創(chuàng)新來優(yōu)化內(nèi)部控制工作流程，建立健全電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，保證企業(yè)內(nèi)控能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督預(yù)警作用，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量，不斷增加企業(yè)效益利潤(rùn)。

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