構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心相關(guān)問(wèn)題探討

李殷程

【摘要】如今，國(guó)內(nèi)的大型企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)開(kāi)始采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的管理運(yùn)作模式，特別是一些跨國(guó)公司已將其應(yīng)用至海外業(yè)務(wù)。文章首先介紹建立國(guó)際財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上分析構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心過(guò)程中可能遇到的各項(xiàng)困難，并針對(duì)這些難點(diǎn)提出相應(yīng)的建議對(duì)策，對(duì)于國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的順利構(gòu)建具有一定的啟示作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享中心；跨國(guó)公司；國(guó)際化；海外業(yè)務(wù)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275

根據(jù)文獻(xiàn)記載，財(cái)務(wù)共享服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)最早出現(xiàn)于20世紀(jì)90年代后期，從那時(shí)起，一些大型企業(yè)集團(tuán)逐漸開(kāi)始將其各所屬子公司重復(fù)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中到一個(gè)統(tǒng)一的組織，通過(guò)較為完善的財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)來(lái)進(jìn)行集中處理，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)總體的財(cái)務(wù)信息整合能力，節(jié)約財(cái)務(wù)核算的成本，提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理效率。很快，通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心（FSSC）來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的這一模式便得到社會(huì)的普遍認(rèn)同并得以迅速推廣。到如今，全球已經(jīng)有七成以上的500強(qiáng)企業(yè)建立了自己的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。同時(shí)，隨著越來(lái)越多的大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始擴(kuò)展其海外業(yè)務(wù)，讓財(cái)務(wù)共享中心國(guó)際化，建立完善的國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心也開(kāi)始被付諸實(shí)踐，在跨國(guó)公司日益壯大這一大背景下，國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建將是必然趨勢(shì)，也理應(yīng)得到學(xué)術(shù)界和企業(yè)管理人員足夠的重視。

一、構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢(shì)

在如今經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展的時(shí)期，各大跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建的研究工作乃是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)范圍包括資金支付管理、業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、應(yīng)收應(yīng)付、總賬核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、會(huì)計(jì)檔案集中管理、賬表一體化等財(cái)務(wù)工作，其優(yōu)勢(shì)在于電算化與規(guī)模效應(yīng)下財(cái)務(wù)管理水平的提升、效率的提高及成本的降低等。財(cái)務(wù)共享中心并不僅僅是企業(yè)的一個(gè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，更是企業(yè)對(duì)于各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的核心組織機(jī)構(gòu)，它的存在對(duì)于企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略決策管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等方面都發(fā)揮著重大的作用。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的集中整合

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式往往比較松散，缺乏有效的整合，甚至不同的子公司之間各自為政，采用的會(huì)計(jì)核算模式都各不相同，這樣也就給大型企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌工作帶來(lái)很大的困難。對(duì)于跨國(guó)公司而言更是如此，其涉及海外業(yè)務(wù)的子公司與分公司都有各自相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，如不能建立國(guó)際化的財(cái)務(wù)共享中心管理模式，則需要總公司定期派相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的檢查匯總，這樣不僅效率低下而且風(fēng)險(xiǎn)較大。構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心則可以有效解決這一問(wèn)題。通過(guò)財(cái)務(wù)共享的業(yè)務(wù)模式，將所屬各單位的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)統(tǒng)一匯總到專(zhuān)業(yè)化的FSSC平臺(tái)上來(lái)，這樣便可簡(jiǎn)單有效地實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中整合，在集團(tuán)公司的匯總層面可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)來(lái)實(shí)時(shí)有效的掌握各個(gè)分公司和子公司的基本財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而為預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、經(jīng)營(yíng)決策分析調(diào)整等提供全方位的數(shù)據(jù)支撐。

（二）提升財(cái)務(wù)工作效率，節(jié)約成本

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式下，日常的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作比較繁重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員經(jīng)常被迫沉溺于一些細(xì)枝末節(jié)上，整體工作效率較低。而通過(guò)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，系統(tǒng)里已經(jīng)配置好了成熟的板塊體系，公司的財(cái)務(wù)人員可以集中高效地處理各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)，大大提升工作效率。這樣也就可以把高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員從繁雜的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)中解放出來(lái)，讓他們可以有更多的精力投入到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析和為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策等工作中去。

對(duì)于大型跨國(guó)公司而言，構(gòu)建完善的國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心體系，可以在公司規(guī)模不斷擴(kuò)大、海外業(yè)務(wù)量不斷增加的情況下，依然維持公司整體財(cái)務(wù)人員數(shù)量的相對(duì)穩(wěn)定，節(jié)約人力成本。比如當(dāng)今世界上資產(chǎn)規(guī)模最大金融服務(wù)集團(tuán)——花旗集團(tuán)，其在世界許多地區(qū)都建立了海外的區(qū)域性國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心，并且不但將會(huì)計(jì)核算、資金支付管理等財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)納入其中，還將物資采購(gòu)一并納入，采用全球集中化的新型采購(gòu)模式，小到日常辦公用品大到固定資產(chǎn)與原材料的采購(gòu)全部在其共享中心實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一支付和統(tǒng)一管理，大幅節(jié)省相關(guān)成本費(fèi)用開(kāi)支。

（三）強(qiáng)化對(duì)公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控

對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)特別是跨國(guó)集團(tuán)而言，其所屬各基層單位內(nèi)部的工作環(huán)境和人際關(guān)系狀況等都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷產(chǎn)生影響，使其并非完全可控。比如當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或集團(tuán)總部的相關(guān)政策與項(xiàng)目單位的自身意愿發(fā)生沖突時(shí)，財(cái)務(wù)人員往往就會(huì)面臨兩難的選擇，影響具體業(yè)務(wù)的核算和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)而產(chǎn)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而建立了國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心后，共享中心直接隸屬集團(tuán)總部管理，各個(gè)海外項(xiàng)目公司的相關(guān)業(yè)務(wù)合同、單據(jù)、憑證等均要通過(guò)共享系統(tǒng)后臺(tái)相關(guān)審核人員的審核把關(guān)，對(duì)應(yīng)的信息也會(huì)及時(shí)傳遞給跨國(guó)公司總部的管理人員，如此一來(lái)也就大大降低了公司整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證了會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性和及時(shí)性。

二、構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心面臨的問(wèn)題

構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心雖然會(huì)給大型跨國(guó)集團(tuán)公司帶來(lái)諸多收益，但是這一過(guò)程本身卻并不容易，實(shí)際推進(jìn)的難度較大。目前世界上許多跨國(guó)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始了這方面的實(shí)踐工作，但成功的案例相對(duì)有限，歸根結(jié)底，是因?yàn)榻⑦@種國(guó)際化共享中心所面臨的困難遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)共享中心，具體來(lái)說(shuō)主要是如下幾點(diǎn)。

（一）不同國(guó)家的文化差異問(wèn)題

國(guó)際化大型集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)范圍通常都是涵蓋多個(gè)不同的國(guó)家，而國(guó)家與國(guó)家不論是在語(yǔ)言文字上還是文化生活習(xí)慣上都有著很大的區(qū)別，這給國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)作帶來(lái)諸多問(wèn)題。首先是語(yǔ)言文字的不同，從海外上傳的單據(jù)資料通常都是原始外文資料，所以在進(jìn)入國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行統(tǒng)一管理時(shí)就需要對(duì)資料的內(nèi)容進(jìn)行翻譯，若是采用較為精準(zhǔn)的人工翻譯則需要花費(fèi)較大的人力成本，而如果利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)翻譯，準(zhǔn)確度又很難得到保證，由于當(dāng)前人工智能的水平還不夠高，得出的譯文往往可能會(huì)比較生硬，存在難以理解和不通順的地方。其次，不同的文化習(xí)慣也會(huì)很大程度上影響到原始單據(jù)的樣貌和格式，雖然業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)相同，但形式上大概率還是會(huì)存在許多細(xì)節(jié)上的差異，這樣共享中心的相關(guān)業(yè)務(wù)人員在審核對(duì)應(yīng)單據(jù)的時(shí)候就會(huì)比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，從而嚴(yán)重降低整體的工作效率。

（二）固有的地區(qū)時(shí)差問(wèn)題

對(duì)許多的大型跨國(guó)企業(yè)而言，其海外子公司的具體項(xiàng)目地點(diǎn)遍布全球各地，彼此之間距離甚遠(yuǎn)，往往跨越了多個(gè)時(shí)區(qū)，這樣也就存在著固有的時(shí)差問(wèn)題?；谀壳暗呢?cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式，不同的海外項(xiàng)目公司的業(yè)務(wù)單據(jù)需要統(tǒng)一匯總到共享中心進(jìn)行審核等處理，這顯然對(duì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)效性有要求，但固有時(shí)差的存在也就使得各個(gè)海外項(xiàng)目公司之間難以和國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心形成時(shí)間上的統(tǒng)一，而若是不能及時(shí)處理業(yè)務(wù)，效率將降低，違背建立國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心提高業(yè)務(wù)效率的初衷。

（三）不同國(guó)家地區(qū)的會(huì)計(jì)政策差異問(wèn)題

雖然目前國(guó)際上有著統(tǒng)一的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，各國(guó)的學(xué)術(shù)界精英也紛紛表示贊成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，但實(shí)際上不同國(guó)家與地區(qū)之間的具體會(huì)計(jì)政策依然存在著或多或少的差異，這同樣給國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建與運(yùn)作提出了挑戰(zhàn)。在建成完善的國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心后，顯然會(huì)把海外公司的業(yè)務(wù)單據(jù)發(fā)送到國(guó)內(nèi)來(lái)進(jìn)行處理，此時(shí)會(huì)計(jì)政策的細(xì)微差別便會(huì)給相關(guān)業(yè)務(wù)人員的日常審核等工作帶來(lái)較大的挑戰(zhàn)。對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，也許在海外合規(guī)但在國(guó)內(nèi)就不合規(guī)，此時(shí)雙方具體如何協(xié)調(diào)，還有賴于財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)判斷與及時(shí)溝通，但這種協(xié)調(diào)溝通的難度顯然比較大，特別是在國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)作推進(jìn)的初期，會(huì)造成較大的阻力，要想得到根本解決，還需要更高層面的會(huì)計(jì)政策協(xié)同。

（四）不同的硬件設(shè)施水平影響信息整合

在完成國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)之后，跨國(guó)公司總部的目的之一就是把全集團(tuán)海外業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息高度集中整合在一起，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部的有效共享。這樣的信息整合與共享顯然是依賴于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，但數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)傳遞除了需要完善的軟件平臺(tái)外還需要相應(yīng)的硬件設(shè)施支持，一些跨國(guó)公司的海外項(xiàng)目分布在非洲等欠發(fā)達(dá)地區(qū)，當(dāng)?shù)氐木W(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)施水平很差，難以保證軟件平臺(tái)的有效使用和數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞，這樣也就嚴(yán)重影響了國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心整體的運(yùn)作效率。

三、構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的措施建議

（一）建立區(qū)域性海外財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

針對(duì)各個(gè)不同國(guó)家與地區(qū)在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、乃至?xí)r差等多方面環(huán)境均有所不同這一情況，只建立一個(gè)統(tǒng)一的國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心顯然是不現(xiàn)實(shí)的，但也沒(méi)必要在存在海外業(yè)務(wù)的各個(gè)子公司或分公司的項(xiàng)目地都建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)共享中心，那樣便失去了財(cái)務(wù)共享模式的初衷與優(yōu)勢(shì)所在，過(guò)于浪費(fèi)資源。比較明智的做法是根據(jù)跨國(guó)公司自身海外業(yè)務(wù)分布的具體實(shí)際情況來(lái)綜合考慮，比如將那些經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境相似的地區(qū)的海外業(yè)務(wù)整合起來(lái)，將分布在相鄰時(shí)區(qū)的海外業(yè)務(wù)整合起來(lái)，建立若干區(qū)域性的海外財(cái)務(wù)共享中心，先由它們來(lái)整合各區(qū)域的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資源等，最后再經(jīng)由這些區(qū)域性的共享中心進(jìn)行全集團(tuán)總部層面的匯總工作，這樣才能真正發(fā)揮出國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的價(jià)值所在。

（二）不斷強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

一個(gè)國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心想要順利得以構(gòu)建和運(yùn)行，除了要有完善的財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)和硬件設(shè)施外，還離不開(kāi)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，也離不開(kāi)相關(guān)后臺(tái)系統(tǒng)技術(shù)人員的運(yùn)行維護(hù)?？傮w而言，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的日常業(yè)務(wù)比較瑣碎繁雜，對(duì)于國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心也不例外，另外國(guó)際性的共享中心對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員特別是審核人員的語(yǔ)言能力也提出了更高的要求。國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的審核人員需要針對(duì)具體業(yè)務(wù)隨時(shí)同海外各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)人員乃至業(yè)務(wù)部門(mén)的人員進(jìn)行溝通，這就要求他們不僅要懂業(yè)務(wù)懂財(cái)務(wù)，還要具備過(guò)硬的外語(yǔ)水平。除了語(yǔ)言方面的要求外，由于不同國(guó)家與地區(qū)的會(huì)計(jì)原始憑證的格式往往也存在差別，這就需要相關(guān)的審核崗等工作人員能夠做到對(duì)各自負(fù)責(zé)的海外子公司單據(jù)的特殊格式和要求有足夠的了解。海外財(cái)務(wù)共享中心的這種獨(dú)特要求，使得傳統(tǒng)的共享中心工作人員大都難以勝任，但若是大量采取外聘模式，無(wú)疑又會(huì)導(dǎo)致相關(guān)人力資源成本的增加，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，跨國(guó)公司應(yīng)當(dāng)重視對(duì)其國(guó)際財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)好自己的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

（三）優(yōu)化國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的服務(wù)流程

跨國(guó)公司要建立一套國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心完善的標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，就需要不斷去整合、規(guī)范海外項(xiàng)目與海外共享中心、海外共享中心與公司總部之間各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的傳遞流程，包括規(guī)范海外項(xiàng)目工作人員的事前申請(qǐng)流程、業(yè)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批流程，規(guī)范不同海外業(yè)務(wù)板塊在共享平臺(tái)系統(tǒng)里的表單及科目體系，規(guī)范在賬表一體化過(guò)程中對(duì)于海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表編制中重大事項(xiàng)的認(rèn)定，整合財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)模板等。這種標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)流程的不斷優(yōu)化是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，需要根據(jù)相關(guān)部門(mén)的實(shí)際反饋來(lái)不斷做出調(diào)整，并非一成不變也不是一朝一夕就能完成的。另外，大型跨國(guó)集團(tuán)公司下面往往有很多個(gè)涉及海外業(yè)務(wù)的子公司與分公司，而這些海外項(xiàng)目各自的經(jīng)濟(jì)狀況、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、成長(zhǎng)階段等都不盡相同，也會(huì)因此對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心提出不同的個(gè)性化需求，這對(duì)于整體服務(wù)流程的優(yōu)化來(lái)講是挑戰(zhàn)也更是一種助力，國(guó)際共享中心的管理人員應(yīng)當(dāng)綜合考慮集團(tuán)總部與各海外項(xiàng)目公司的業(yè)務(wù)需求，以此不斷調(diào)整優(yōu)化服務(wù)流程，充分發(fā)揮出國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)大型跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的海外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，為了節(jié)約成本、提升效率、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，構(gòu)建相對(duì)完善的國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心勢(shì)在必行。國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心可以切實(shí)保障跨國(guó)公司整體財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)海外業(yè)務(wù)人員和公司總部的即時(shí)互動(dòng)與協(xié)同發(fā)展，同時(shí)有利于相關(guān)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升與企業(yè)資源的優(yōu)化配置，最終提高跨國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。雖然在構(gòu)建國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心的過(guò)程中存在許多可以預(yù)見(jiàn)的困難，但這同時(shí)也說(shuō)明相關(guān)工作還有很大的進(jìn)展空間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際出發(fā)，積極推進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，如此才能享受到國(guó)際財(cái)務(wù)共享中心帶來(lái)的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)。

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