紀(jì)檢工作對(duì)強(qiáng)化銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性分析

王力達(dá)

摘要：從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，城市商業(yè)銀行屬于地方性質(zhì)的銀行，其內(nèi)部管理層級(jí)包括地方財(cái)政機(jī)構(gòu)、法人代表以及基層員工，屬于獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)。但城市商業(yè)銀行形成時(shí)間較短，普遍性規(guī)模較小，且受一定的經(jīng)營(yíng)限制，如果存在經(jīng)營(yíng)隱患，則可能會(huì)面臨著被收購(gòu)及退市的風(fēng)險(xiǎn)，因而，健全內(nèi)部控制體系，能夠從制度上防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;紀(jì)檢工作;內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)著會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程不斷加快，商業(yè)銀行便是最典型的案例。商業(yè)銀行的本質(zhì)決定其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)在于盈利，因此商業(yè)銀行需盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，充分確保內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估等，以保障商業(yè)銀行利益不受損失，在正常運(yùn)轉(zhuǎn)中獲得盈利資本。會(huì)計(jì)部門掌控商業(yè)銀行現(xiàn)金流的全過程，是其進(jìn)行內(nèi)部控制的重要部門。因此，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化改革成為商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制至關(guān)重要的舉措。

一、商業(yè)銀行紀(jì)檢工作實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

商業(yè)銀行改善內(nèi)部治理環(huán)境的優(yōu)秀途徑，是實(shí)施完整性、有效性、審慎性較強(qiáng)的內(nèi)控管理活動(dòng)。因此，在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨嚴(yán)峻的背景下，眾多商業(yè)銀行開始持續(xù)探索內(nèi)控建設(shè)的改進(jìn)措施，使得銀行的內(nèi)控要素構(gòu)成持續(xù)優(yōu)化，從而創(chuàng)設(shè)控制環(huán)境良好、信息溝通順暢、監(jiān)督機(jī)制有效、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)的內(nèi)控組織框架，以推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)控活動(dòng)、內(nèi)控評(píng)價(jià)活動(dòng)的完善性提升。從歷史發(fā)展情況來看，城市商業(yè)銀行的前身是城市信用社，其基層員工普遍存在著工齡較高、素質(zhì)較低的現(xiàn)象，為了規(guī)范城市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為和操作流程，加強(qiáng)內(nèi)部資源整合工作，以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制管理制度來強(qiáng)化人力資源控制，也是十分有必要的。內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)健全內(nèi)部管理體系的基礎(chǔ)，也是提高單位組織風(fēng)險(xiǎn)防御能力的工具，這對(duì)于城市商業(yè)銀行來說，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理體系具有重要意義。

二、銀行紀(jì)檢工作內(nèi)控管理中存在的主要問題

（一）內(nèi)控信息披露環(huán)節(jié)存在完善性不足

由于銀行內(nèi)控信息披露環(huán)節(jié)依然存在完善性不足，導(dǎo)致銀行的內(nèi)控績(jī)效應(yīng)用轉(zhuǎn)化率不充分、內(nèi)審獨(dú)立性難以發(fā)揮。一方面，內(nèi)控信息在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)層面的披露不足。由于商業(yè)銀行分支層級(jí)復(fù)雜、管理間距長(zhǎng)、業(yè)務(wù)調(diào)查難度大等因素影響，不少商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息難以保證其可靠性、完整性，再加上基層職工的業(yè)務(wù)操作不規(guī)范現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得商業(yè)銀行的違規(guī)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，繼而導(dǎo)致商業(yè)銀行存在一定程度的監(jiān)管損失風(fēng)險(xiǎn)。例如，商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)存在貸前調(diào)查不充分的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的記錄、報(bào)送脫離實(shí)際，導(dǎo)致銀行內(nèi)控信息的披露存在可靠性缺失，最終增大了商業(yè)銀行遭受行政處罰的損失風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)控審計(jì)信息的披露獨(dú)立性不足。盡管有不少商業(yè)銀行健全內(nèi)審專門化部門機(jī)構(gòu)、獨(dú)立委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)審活動(dòng)，但是由于銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的牽制設(shè)計(jì)不科學(xué)，使得銀行內(nèi)部依然存在個(gè)別的不相容崗位未分離現(xiàn)象，導(dǎo)致銀行內(nèi)審人員無法充分獨(dú)立的獲取到財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息、內(nèi)控執(zhí)行信息，使得內(nèi)審活動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控評(píng)價(jià)職能難以充分發(fā)揮。例如，個(gè)別銀行的總審計(jì)師無法受到董事會(huì)的獨(dú)立聘任。

（二）內(nèi)控意識(shí)落后

很多商業(yè)銀行內(nèi)部人員認(rèn)為內(nèi)部管控缺乏實(shí)用性，只在監(jiān)管部門進(jìn)行例行檢查的時(shí)候才做做樣子，平時(shí)則沒有實(shí)際實(shí)施內(nèi)部管控的相關(guān)條例，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)膚淺，這必然導(dǎo)致內(nèi)控體系漏洞的存在。我國(guó)商業(yè)銀行過于注重收益，忽視管理的情況已經(jīng)是長(zhǎng)久以來存在的問題了，管理人員對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部長(zhǎng)期管理不到位，對(duì)于管控風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知薄弱，內(nèi)部管控執(zhí)行力差，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象。銀行人員覺得管控制度與自己沒什么關(guān)系，自己只需要做好自己的崗位就好了。雖然部分商業(yè)銀行并非對(duì)于自身處境沒有察覺，但難以做出全面有效的改革計(jì)劃。

（三）商業(yè)銀行的內(nèi)部管理機(jī)制缺乏合理

目前很多商業(yè)銀行的管理層級(jí)在進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作開展時(shí)，只是單純地對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行了一定范圍的優(yōu)化。特別是對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制分工方面存在問題，未能充分展現(xiàn)出商業(yè)銀行內(nèi)部員工工作內(nèi)容的合理分工，嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行員工工作開展的主觀能動(dòng)性。其中對(duì)于具體工作內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，沒有依照具體商業(yè)銀行部門的工作職責(zé)予以明細(xì)劃分，只是單純依照總體的內(nèi)部控制管理內(nèi)容進(jìn)行，抑制了商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理人員的工作積極性。對(duì)于商業(yè)銀行集團(tuán)的內(nèi)部控制管理工作從本質(zhì)上進(jìn)行分析，過于注重形式主義，缺乏個(gè)體獨(dú)立的綜合考量，不利于商業(yè)銀行內(nèi)部的管理工作開展。

三、商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)控管理的改進(jìn)措施

（一）改善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制、人力資源配置和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

要保證商業(yè)銀行內(nèi)控管理職能的充分發(fā)揮，銀行需要加速改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、構(gòu)建科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。（1）改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。這需要商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員積極研究業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制創(chuàng)新，依據(jù)業(yè)財(cái)流程的核心節(jié)點(diǎn)開展，以便于風(fēng)險(xiǎn)建模模型修正、風(fēng)險(xiǎn)建模參數(shù)更新、風(fēng)險(xiǎn)分類目錄的持續(xù)修訂，從而保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制符合自身的業(yè)務(wù)發(fā)展方向、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，最終保證商業(yè)銀行及時(shí)、可靠地控制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源配置。也就是說，商業(yè)銀行需要依據(jù)內(nèi)控制度的權(quán)限設(shè)計(jì)、職責(zé)牽制、崗位分離原理，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的人力資源需求給予最優(yōu)的配置，使得合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管理崗、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告崗的人力資源儲(chǔ)備合理、分配及時(shí)，最終保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的順利實(shí)施。（3）完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。這需要商業(yè)銀行健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)信息的披露流程、交互流程，通過內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的搭建，同時(shí)完善各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)送流程，以便于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)信息的全面識(shí)別、科學(xué)分類、成本預(yù)估、即時(shí)反饋，最終保證商業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)地預(yù)警、處置風(fēng)險(xiǎn)信息。例如，針對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、分行支行機(jī)構(gòu)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)信息設(shè)定及時(shí)性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)送機(jī)制，使得銀行分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)信息直接報(bào)送內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

（二）加強(qiáng)管控風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中必然會(huì)出現(xiàn)的問題，不會(huì)因?yàn)槿藗儗?duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的強(qiáng)弱而產(chǎn)生或者消失，但是只有管控人員擁有了高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)候，第一時(shí)間做出合理和有效的應(yīng)對(duì)方式，從而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提高保障，分散管控風(fēng)險(xiǎn)。要想有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須在事前和事中以及事后做好風(fēng)險(xiǎn)控制措施，最好在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，如果風(fēng)險(xiǎn)還是不可避免地發(fā)生了，那么就需要進(jìn)行事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)控制，要做到這幾點(diǎn)，必須認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施。

（三）制定完善及安全的內(nèi)部控制制度

對(duì)于商業(yè)銀行開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理時(shí)，必須從根本上注重明確內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)情況。內(nèi)部控制管理工作開展未能對(duì)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的管理控制，需要對(duì)可能出現(xiàn)的后果做到預(yù)防優(yōu)化和解決。確保建立完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制考核制度，必須設(shè)定科學(xué)合理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制考核標(biāo)準(zhǔn)。在相關(guān)考核內(nèi)容設(shè)定過程中，充分展現(xiàn)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，既能夠全方位、立體化地解決商業(yè)銀行存在的內(nèi)部控制問題，也不會(huì)對(duì)商業(yè)銀行在同行業(yè)市場(chǎng)內(nèi)核心競(jìng)爭(zhēng)力表現(xiàn)產(chǎn)生制約。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作開展，通過進(jìn)一步探尋內(nèi)部控制工作存在的缺陷，設(shè)定相應(yīng)合理的分工管理標(biāo)準(zhǔn)，提升工作人員對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的重視程度，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的綜合內(nèi)部控制管理優(yōu)化。通過利用先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，有效的建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而為更好的落實(shí)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要建設(shè)性指導(dǎo)意義。

（四）暢通內(nèi)控信息交換機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度

要保證銀行內(nèi)控管理活動(dòng)的有力執(zhí)行，銀行需要保證內(nèi)控信息的交換效率提升、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的持續(xù)完善。一是科學(xué)建立內(nèi)控管理信息平臺(tái)。要保證內(nèi)控信息在銀行各部門、組織層級(jí)、部門及個(gè)人間的順利歸集和處置，銀行不僅需要科學(xué)搭建內(nèi)控制度，還需要健全內(nèi)控管理信息平臺(tái)，使得具備權(quán)限分離、授權(quán)分級(jí)、審批一體化、風(fēng)險(xiǎn)信息集中歸集、內(nèi)控績(jī)效即時(shí)反饋、認(rèn)證技術(shù)完整等功能的內(nèi)控管理平臺(tái)應(yīng)用在銀行內(nèi)，最終保證銀行內(nèi)控信息的高質(zhì)量傳導(dǎo)和充分利用。二是細(xì)化內(nèi)控活動(dòng)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這需要銀行強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督力度，使得銀行高層管理者不僅對(duì)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督，同時(shí)對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的主要流程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，促使內(nèi)控活動(dòng)的決策設(shè)計(jì)科學(xué)、權(quán)限執(zhí)行規(guī)范、決策反饋及時(shí)、基層執(zhí)行順利，最終充分保證銀行內(nèi)控管理活動(dòng)的效益提升。比如，要強(qiáng)化內(nèi)控決策反饋環(huán)節(jié)的監(jiān)督，銀行不僅需要內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的支持，還需要內(nèi)審部門的支持，通過內(nèi)控信息審查、內(nèi)控績(jī)效審計(jì)等形式，最終保證內(nèi)控活動(dòng)的嚴(yán)格執(zhí)行和成效提升。

四、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行面臨不確定性較強(qiáng)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，勢(shì)必需要持續(xù)改善內(nèi)部治理效率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，同時(shí)內(nèi)控管理是商業(yè)銀行保證三性經(jīng)營(yíng)原則的優(yōu)秀途徑。因此，商業(yè)銀行需要科學(xué)完善內(nèi)控管理工具在銀行內(nèi)部的應(yīng)用，包括在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、內(nèi)控信息披露活動(dòng)等內(nèi)部治理活動(dòng)中的應(yīng)用。同時(shí)，借助科學(xué)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境等措施，以使得商業(yè)銀行內(nèi)控有效性持續(xù)提升。

參考文獻(xiàn)

[1]廖國(guó)民，涂穩(wěn)華，寧?kù)o.基于Logistic模型的個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[J].廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2013（05）：27–33.

[2]彭湘軍.VAR在商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011（24）：44–45.

[3]李紅梅，李劍.宏觀經(jīng)濟(jì)因素對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的影響分析[J].經(jīng)濟(jì)師，2010（03）：202–204.

[4]劉向穎.商業(yè)銀行跨周期經(jīng)營(yíng)中信貸風(fēng)險(xiǎn)研究綜述[J].山西師大學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2011（S2）：28–30.

[5]王慧，李莉，孫志葳.基于VaR方法的我國(guó)商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012（03）：78–79.

[6]王永.基于開發(fā)性金融的中小企業(yè)融資模式及信用評(píng)級(jí)研究[D].北京：中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京），2013.