淺談中小型企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管的現(xiàn)狀及問(wèn)題

宋可心

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步健全，使得我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理日趨規(guī)范化。但是，仍然有一大部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，它的現(xiàn)金管理模式還停留在粗放式管理的階段，導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理混亂，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要談?wù)摿水?dāng)前中小型企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金管理方面出現(xiàn)的狀況和存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);庫(kù)存現(xiàn)金;規(guī)范化管理

庫(kù)存現(xiàn)金管理是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本保障，同時(shí)，庫(kù)存現(xiàn)金管理是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資源保障。在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)只有維持好自身的可持續(xù)發(fā)展，才能求得長(zhǎng)期生存。企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)就要求不斷更新設(shè)備，技術(shù)和工藝，要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各種資源的取得都需要支付現(xiàn)金，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)現(xiàn)金的支持。庫(kù)存現(xiàn)金管理是影響企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)弱的決定因素。除此以外，流動(dòng)性是企業(yè)為償付其債務(wù)所持有的現(xiàn)金數(shù)額或通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力的描述。一個(gè)企業(yè)如果持有充分的現(xiàn)金，或者資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，來(lái)履行它的支付義務(wù)，則企業(yè)具有充分的流動(dòng)性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，流動(dòng)性可以通過(guò)現(xiàn)金流量循環(huán)來(lái)創(chuàng)造。支付原材料，人工費(fèi)等，將其轉(zhuǎn)化為可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品或服務(wù)，最后從客戶(hù)那里取得現(xiàn)金。正常的現(xiàn)金循環(huán)能夠保持其流動(dòng)性。

一、中小型企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金管理方面容易存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)存在大額支現(xiàn)現(xiàn)象

根據(jù)資料顯示，某企業(yè)的現(xiàn)金支出不僅僅用于職工工資福利、小額采購(gòu)以及日常費(fèi)用等零星支出，其還存在現(xiàn)金領(lǐng)用用于支付企業(yè)欠款、業(yè)務(wù)招待以及大額采購(gòu)。例如，2015年間，曾用現(xiàn)金進(jìn)行大額原材料的采購(gòu)，次數(shù)高達(dá)20多次，每次采購(gòu)平均金額高達(dá)8000元以上;曾于2017年6月份采購(gòu)生產(chǎn)用燃料和油料，金額達(dá)一萬(wàn)五千八百元人民幣左右，做應(yīng)付賬款處理，未支付貨款。在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，由于對(duì)該供應(yīng)商應(yīng)支付的欠款較少，因此，忽略了此筆欠款。于2018年4月份，該供應(yīng)商上門(mén)索要欠款，對(duì)賬后，發(fā)現(xiàn)欠款金額屬實(shí)，由采購(gòu)部門(mén)人員領(lǐng)用庫(kù)存現(xiàn)金15800元用于支付企業(yè)欠款。在2018年1月，購(gòu)入辦公用電腦兩臺(tái)，由于此時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金的余額較高，竟高達(dá)2萬(wàn)余元人民幣，企業(yè)采購(gòu)部門(mén)領(lǐng)用了現(xiàn)金用于電腦的支付。

（二）企業(yè)存在“白條低庫(kù)”以及“小金庫(kù)”現(xiàn)象

部分企業(yè)白條抵主要有以下幾個(gè)現(xiàn)象，分別為白條借款、收據(jù)頂替發(fā)票以及文字說(shuō)明頂替會(huì)計(jì)原始憑證。其白條借款通常發(fā)生在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部。由于財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員直接掌管現(xiàn)金的收支，且其他人除了公司總經(jīng)理外無(wú)權(quán)查看現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)量，因此，為財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員挪用現(xiàn)金、白條借款的現(xiàn)象提供了便利條件。通常財(cái)務(wù)經(jīng)理或是財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員由于急用現(xiàn)金，又無(wú)法及時(shí)到銀行取款時(shí)，于是便用手寫(xiě)借據(jù)的方式，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支取現(xiàn)金，雖然過(guò)幾天都及時(shí)歸還，但是這仍然是違反相關(guān)規(guī)定的白條抵庫(kù)行為;有時(shí)公司會(huì)召開(kāi)小型會(huì)議，需要購(gòu)買(mǎi)水果、紙杯、裝飾用品等價(jià)格較為低廉的消耗品，但是由于購(gòu)買(mǎi)的地方通常為小型零散商販或者是小賣(mài)部，不能提供正規(guī)發(fā)票，只能提供收據(jù)，因此，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)溝通之后，也允許這種小額采購(gòu)用收據(jù)來(lái)頂替發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo);此外，有時(shí)公司的業(yè)務(wù)人員出差之后，需要到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)差旅過(guò)程中的車(chē)費(fèi)、住宿費(fèi)以及餐飲費(fèi)用等，但是由于消費(fèi)地點(diǎn)無(wú)法開(kāi)具發(fā)票或者是票據(jù)丟失等種種原因，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)時(shí)無(wú)法提供相關(guān)的原始會(huì)計(jì)資料，此時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)人員會(huì)自己寫(xiě)一個(gè)說(shuō)明，表明無(wú)法提供原始會(huì)計(jì)憑證的原因，并且由其部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字之后和財(cái)務(wù)經(jīng)理打好招呼，交到財(cái)務(wù)部門(mén)，作為報(bào)銷(xiāo)的憑證。此時(shí)，由于業(yè)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)出面，為了不影響公司和諧，財(cái)務(wù)經(jīng)理也只能選擇違反相關(guān)的制度，將報(bào)銷(xiāo)人手寫(xiě)的文字說(shuō)明作為依據(jù)來(lái)支取現(xiàn)金。

這幾種白條抵庫(kù)的行為，為貪污腐敗的滋生提供了土壤，一旦有其他部門(mén)工作人員虛報(bào)相關(guān)費(fèi)用，并且由其部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)出面說(shuō)明，即可獲得報(bào)銷(xiāo)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的不當(dāng)流失。且如果財(cái)務(wù)人員有盜竊之心，完全可以憑借一張無(wú)用的白條借據(jù)打開(kāi)企業(yè)保險(xiǎn)柜門(mén)，使得企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金暴露在不安全的境地之下。

庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的資產(chǎn)，企業(yè)擁有足夠的庫(kù)存現(xiàn)金可以降低風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性與可清償債務(wù)的能力。但是，庫(kù)存現(xiàn)金的盈利性較差，現(xiàn)金持有過(guò)多企業(yè)的整體收益水平將下降，會(huì)增加相應(yīng)的成本。企業(yè)擁有現(xiàn)金資產(chǎn)的數(shù)量直接影響著交易活動(dòng)、付意外現(xiàn)金需求以及投資報(bào)酬隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，大部分企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)現(xiàn)金的管理，但是仍然有許多公司不重視庫(kù)存現(xiàn)金管理工作甚至不重視財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金管理出現(xiàn)各種問(wèn)題，其中，中小型民營(yíng)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題尤為突出。

要想從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的嚴(yán)格管理，需要企業(yè)自身和國(guó)家的共同努力才能實(shí)現(xiàn)，其中對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金管理最重要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的自我管理和監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，雖然按照規(guī)定，貨幣資金僅僅只有百元、千元左右的存放數(shù)額，且存放于保險(xiǎn)柜中，看似是企業(yè)規(guī)模最小、安全系數(shù)也很高的資產(chǎn)，但是貨幣資金的管理一旦出現(xiàn)問(wèn)題，那么對(duì)于企業(yè)造成的影響不僅僅是百元千元的數(shù)額，例如案例企業(yè)對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金存放沒(méi)有規(guī)定的限額，一旦庫(kù)存現(xiàn)金失去控制，那么必然會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的大量不當(dāng)流失。而且企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理發(fā)生問(wèn)題，也意味著企業(yè)資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞，其他資產(chǎn)的安全性也岌岌可危。

因此，企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及庫(kù)存現(xiàn)金管理的重視程度。只有企業(yè)管理者加強(qiáng)重視，才能設(shè)立完善、健全的庫(kù)存現(xiàn)金管理制度。并且作為企業(yè)的管理者應(yīng)該以身作則，嚴(yán)格的遵循庫(kù)存現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金管理程序，帶動(dòng)全公司上下的每一名職工對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的管理制度認(rèn)真對(duì)待。而國(guó)家應(yīng)當(dāng)健全相應(yīng)的法律法規(guī)以及庫(kù)存現(xiàn)金管理的相關(guān)制度，細(xì)化庫(kù)存現(xiàn)金管理和規(guī)定。同時(shí)，加強(qiáng)銀行對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)督和管理責(zé)任，設(shè)立更多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)于許多現(xiàn)在沒(méi)有接受監(jiān)督的中小型民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)金管理行為處于控制和監(jiān)督之下。