初探審計機關如何開展大數(shù)據(jù)審計

楊杰鋒

摘 ?要：大數(shù)據(jù)審計是審計機關適應時代發(fā)展的必然選擇，開展大數(shù)據(jù)審計有助于發(fā)揮審計在國家治理中的作用，本文通過介紹大數(shù)據(jù)審計內(nèi)涵、時代發(fā)展要求，分析大數(shù)據(jù)審計發(fā)揮的作用，提出應用大數(shù)據(jù)審計提升審計質(zhì)量和效益。

關鍵詞：審計機關;科技強審;大數(shù)據(jù)審計

大數(shù)據(jù)是信息化發(fā)展的必然趨勢，大數(shù)據(jù)審計是審計機關適應時代發(fā)展的必然選擇。開展大數(shù)據(jù)審計有助于發(fā)揮審計在國家治理中的作用，胡澤君審計長表示，積極推進大數(shù)據(jù)審計，堅持科技強審，通過信息化、數(shù)字化，努力提高審計監(jiān)督的質(zhì)量和效益。

本文介紹了審計機關大數(shù)據(jù)審計的應用，開展大數(shù)據(jù)審計，在提升審計對經(jīng)濟社會風險預警、發(fā)現(xiàn)重大違法違紀違規(guī)線索能力具有重要作用，是提高審計工作效率、實現(xiàn)審計全覆蓋的重要手段，是審計推動國家健康發(fā)展的重要途徑。

一、新形勢下大數(shù)據(jù)審計內(nèi)涵和必要性

（一）內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)是由數(shù)量巨大、結構復雜、類型眾多的數(shù)據(jù)構成的數(shù)據(jù)集合，是基于云計算的數(shù)據(jù)處理與應用模式，通過數(shù)據(jù)的整合共享、交叉復用形成的智力資源和知識服務能力。大數(shù)據(jù)審計是指審計機關根據(jù)大數(shù)據(jù)理念運用大數(shù)據(jù)技術方法和工具，利用數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的經(jīng)濟社會運行數(shù)據(jù)，開展的深入挖掘與分析，提升審計發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

自2014年以來，審計署先后出臺了審計業(yè)務電子數(shù)據(jù)管理、電子數(shù)據(jù)遠程聯(lián)網(wǎng)管理、數(shù)據(jù)分析網(wǎng)等規(guī)定，明確了數(shù)據(jù)采集、管理、使用、安全等各環(huán)節(jié)要求，初步構建了較為完備、規(guī)范的大數(shù)據(jù)審計體系。地方各級審計機關也結合各地實際情況構建大數(shù)據(jù)審計體系，取得較好成效。

（二）必要性

1. 審計內(nèi)在發(fā)展需要

近年來，我國對大數(shù)據(jù)的發(fā)展、管理、利用和監(jiān)督工作越來越重視。2014年10月，國務院《關于加強審計工作的意見》提出，探索在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，首次將大數(shù)據(jù)審計列為審計工作重點。2015年8月，國務院《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》，從國家層面提出實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，全面推進我國大數(shù)據(jù)發(fā)展，建設數(shù)據(jù)強國，提升國家競爭力。2015年12月，中央辦公廳、國務院辦公廳《關于實行審計全覆蓋的實施意見》明確要求，構建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。2016年5月，國家審計署《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出要創(chuàng)新審計管理模式和組織方式，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式。2017年5月，國務院辦公廳《政務信息系統(tǒng)整合共享實施方案》也明確要求開展常態(tài)化的政務信息系統(tǒng)和政務信息共享審計，探索政務信息系統(tǒng)審計的方式方法，加強對政務信息系統(tǒng)的審計，保障專項資金使用的真實性、合法性和效益性。

2.外部環(huán)境變化需要

信息共享和業(yè)務協(xié)同是發(fā)展大數(shù)據(jù)審計的根本，大數(shù)據(jù)審計旨在將“數(shù)據(jù)孤島型、業(yè)務封閉型、模式單一型”向“數(shù)據(jù)一體化、業(yè)務一體化、模式一體化”的方向推進發(fā)展。審計模式也不再局限于某個單位，某個行業(yè)，某個地區(qū)，而是貫穿于縱橫交錯的各行各業(yè)。 ? 大數(shù)據(jù)審計方法為多部門、多行業(yè)，多地區(qū)獲取數(shù)據(jù)，互相比對、互為佐證，而現(xiàn)在各行業(yè)相關部門之間信息資源缺乏整合，數(shù)據(jù)分散，數(shù)出多門，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證。因此，為了促進信息共享和業(yè)務協(xié)同，提高數(shù)據(jù)的透明度、可用性和可靠性，需要政府或各行業(yè)主管部門自上而下的頂層設計。

二、開展大數(shù)據(jù)審計的應用

推動審計組織方式和實施模式的改革創(chuàng)新，大力推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設，通過實施大數(shù)據(jù)采集計劃、業(yè)務融合運用計劃、人才培養(yǎng)計劃來完善數(shù)據(jù)采集、分析、保密等各工作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)線下審計和線上審計的融合，提高審計人員運用信息化技術核查問題、評價判斷、宏觀分析的能力，提升審計質(zhì)量和審計效率。

（一）大數(shù)據(jù)采集計劃打基礎

1.加強大數(shù)據(jù)全方位歸集。審計機關應建立由業(yè)務科室對口負責、計算機技術部門支持的數(shù)據(jù)采集長效機制，做好電子數(shù)據(jù)定期采集，與被審計單位建立定期數(shù)據(jù)共享機制，逐步實現(xiàn)大數(shù)據(jù)定期采集全覆蓋。

2.梳理大數(shù)據(jù)審計清單。按照分工銜接各對口部門、行業(yè)，根據(jù)審計需要獲取各行業(yè)各類業(yè)務大數(shù)據(jù)，形成標準的大數(shù)據(jù)表格，計算機技術部門負責對大數(shù)據(jù)清單的驗收和存檔。

3.落實網(wǎng)絡和大數(shù)據(jù)安全防護。加強審計人員安全教育，提升保密意識，通過組織審計人員系統(tǒng)學習有關保密工作的法律法規(guī)，完善審計保密組織機構，建立健全網(wǎng)絡和大數(shù)據(jù)保密管理制度，完善大數(shù)據(jù)采集、分析和存檔管理，全面做好大數(shù)據(jù)采集保密工作。

（二）業(yè)務融合運用計劃作重點

1.樹立大數(shù)據(jù)融合理念。在項目實施過程中，樹立數(shù)據(jù)先行，現(xiàn)場跟進理念，審計前期通過審計財務數(shù)據(jù)，確立審計重點，掌握信息系統(tǒng)建設情況，及時獲取相關業(yè)務大數(shù)據(jù)，建立大數(shù)據(jù)分析基礎，對涉及的數(shù)據(jù)分布、數(shù)據(jù)結構、數(shù)據(jù)環(huán)境等進行認真研究，明確大數(shù)據(jù)審計項目的范圍、內(nèi)容、重點、應達到的目標以及應對措施。

2.提出大數(shù)據(jù)審計思路。審計人員應合理分工、各負其責，在項目實施過程中提出大數(shù)據(jù)審計思路，要有明確的數(shù)據(jù)需求、分析方法。計算機技術部門負責提供技術支撐，搭建相關信息系統(tǒng)，組織學習有關數(shù)據(jù)庫相關知識和理論，審計人員運用大數(shù)據(jù)審計軟件，掌握基本的數(shù)據(jù)庫分析技能，解決好“審什么”和“如何審”的問題。

2.實施大數(shù)據(jù)審計項目。重點圍繞領導干部經(jīng)濟責任審計、自然資源和生態(tài)環(huán)境審計、政策落實跟蹤審計等領域，制定年度大數(shù)據(jù)審計項目計劃，利用大數(shù)據(jù)技術，開展業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)，以及跨行業(yè)、跨部門、多維度數(shù)據(jù)的綜合比對分析，及時總結提煉大數(shù)據(jù)審計工作經(jīng)驗和技術方法。

（三）人才培養(yǎng)計劃強保障。

1.加強大數(shù)據(jù)審計培訓。積極選派審計人員參加大數(shù)據(jù)審計專項培訓，支持參加相關專業(yè)技術資格考試，安排參加大數(shù)據(jù)審計案例交流培訓班。組織開展大數(shù)據(jù)審計業(yè)務特色培訓，進行專業(yè)的數(shù)據(jù)庫應用培訓，溝通交流數(shù)據(jù)庫操作方法和大數(shù)據(jù)分析思路，邀請計算機技術專家介紹前沿的技術方法、大數(shù)據(jù)軟件運用、分析思路，開拓審計人員的視野。

2.加強復合型人才培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)平臺的搭建、實施、運行以及到后期的維護和更新都需要具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力的復合型人才，這就要求每位審計人員不僅要精通審計業(yè)務，還要學會運用現(xiàn)代化電子信息技術，通過招聘、引進或培訓一定數(shù)量的具備大數(shù)據(jù)審計技能的復合型人才，確保開展大數(shù)據(jù)審計工作得以順利實施。

大數(shù)據(jù)審計可以實現(xiàn)跨行業(yè)、跨領域、跨地區(qū)、多維度、多層次審計工作，審計發(fā)現(xiàn)復雜性、隱蔽性的問題變得更為容易，使得有共性、趨勢性問題得以預警并能采取預防手段，使得可視化領導層決策成為現(xiàn)實。適應大數(shù)據(jù)時代新形勢，推動大數(shù)據(jù)審計發(fā)展，是審計發(fā)展的必然趨勢，更是實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的必經(jīng)之路。

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