劉榮莉
摘要:大數(shù)據(jù)正以難以想象的發(fā)展速度帶來新一輪信息化革命,審計作為一個綜合的經(jīng)濟監(jiān)督部門也必將面臨其帶來的機遇與挑戰(zhàn)。從創(chuàng)建大數(shù)據(jù)下的審計實時監(jiān)督平臺重要性出發(fā),探討如何構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下的審計監(jiān)督體系平臺,分析大數(shù)據(jù)審計在實踐中的應用和思考。
關(guān)鍵詞:聯(lián)網(wǎng)實時審計;審計監(jiān)管;大數(shù)據(jù)審計
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.18.056
1.目前大數(shù)據(jù)審計的現(xiàn)狀
“大數(shù)據(jù)”(BIG DATA),或稱巨量資料,指的是所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模大到無法利用現(xiàn)行主流軟件工具,在一定時間內(nèi)實現(xiàn)收集、分析、處理轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策可用的信息?;ヂ?lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心(IDC)認為大數(shù)據(jù)是為了更經(jīng)濟、更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價值而設計的新一代架構(gòu)和技術(shù),用它來描述和定義信息爆炸時代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù),并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新。新西蘭審計長普羅維斯特女士在全球?qū)徲嬵I(lǐng)導人會商機制會議總結(jié)時指出:大數(shù)據(jù)審計應成為國家審計捍衛(wèi)公共利益、開展高效問責的一柄“利劍”;同時,未來的國家審計應充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用。
審計機關(guān)只有加強對大數(shù)據(jù)的研究,提高駕馭大數(shù)據(jù)的能力,才能完善財政審計的動態(tài)監(jiān)督機制,通過對疑點的監(jiān)控預警,強化預算執(zhí)行的事中審計,確保違規(guī)問題能夠得到及時糾正,并對預算執(zhí)行情況和宏觀經(jīng)濟形勢做出更及時、準確的分析和判斷,實現(xiàn)審計監(jiān)督機制的重大變革。以后的審計工作不僅要能夠處理、分析數(shù)據(jù),更要能夠駕馭數(shù)據(jù),充分、及時地從大量繁雜的數(shù)據(jù)中,辨認出問題疑點,進而促進被審計單位完善體制機制,強化內(nèi)部控制。
近年來,大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)給現(xiàn)代審計提供了新的技術(shù)和方法,在此環(huán)境下要求審計相關(guān)組織和人員對于大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的內(nèi)容與特征熟悉把握,才能使現(xiàn)代審計技術(shù)和方法的進一步發(fā)展。審計實時監(jiān)督平臺目前在各項審計中發(fā)揮了重要作用,有必要大力推動和構(gòu)建審計實時監(jiān)督平臺體系,促使全面覆蓋實時監(jiān)督,提高審計工作的效率等方面發(fā)揮應有的作用。隨著云計算技術(shù)的出現(xiàn),大數(shù)據(jù)吸引了全世界越來越多的關(guān)注。哈佛大學社會學教授加里金(2012)說:這是一場革命,龐大的數(shù)據(jù)資源使得各個領(lǐng)域開始了量化進程,無論學術(shù)界、商界還是政府,所有領(lǐng)域都將開始這種進程。大數(shù)據(jù)時代在改變傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應用技術(shù)與方法同時還促使人們思維方式的改變,這些轉(zhuǎn)變對人們理解和研究社會經(jīng)濟現(xiàn)象的技術(shù)和方法帶來沖擊。
云計算的產(chǎn)生,大數(shù)據(jù)環(huán)境審計下,對于審計的方法技術(shù)等又是大的沖擊,云審計服務的設計如何在社會、經(jīng)濟和信息化的審計環(huán)境不斷變化的情況下進行變革,因此在云計算、大數(shù)據(jù)環(huán)境下,審計將會運用云審計技術(shù),協(xié)同各行業(yè)、各領(lǐng)域、各部門進行信息的大整合,那么構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實時審計監(jiān)督管理平臺勢在必行。
2.聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)督體系平臺的構(gòu)建
2.1監(jiān)督體系平臺構(gòu)建的進展情況
目前各市積極探索審計監(jiān)管體制改革,全力構(gòu)建審計監(jiān)督“一張網(wǎng)”平臺體系,一張網(wǎng)分別是審計監(jiān)督指揮中心;聯(lián)網(wǎng)實時審計中心;審計數(shù)據(jù)中心。從而構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實時審計監(jiān)督管理平臺。建立審計管理制度體系,積極開展涵蓋各被審計單位的大數(shù)據(jù)環(huán)境下的聯(lián)網(wǎng)實時審計,通過前移審計關(guān)口、在線分析和過程監(jiān)督,跨部門比對和資源共享,與管理部門建立聯(lián)動核查機制,及時發(fā)現(xiàn)問題隱患和管理漏洞,及時向管理部門和聯(lián)網(wǎng)單位提示風險。
武漢市審計局目前已聯(lián)網(wǎng)的156家單位(涵蓋了政府部門和重點國有企業(yè)、金融機構(gòu)、項目建設單位)全部納入審計監(jiān)督視野。他們已采集這些單位的財務系統(tǒng)數(shù)據(jù),以及國庫集中支付、預算指標、非稅收入、銀行賬戶、稅務、政府采購、產(chǎn)權(quán)交易、行政審批、低保、殘疾人、社會保險、工商、戶籍、車輛等業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)。
具體來說,由計算機及審計業(yè)務骨干組成的數(shù)據(jù)分析團隊,運用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)方法,將相關(guān)文件規(guī)定的條件數(shù)字化,在此基礎(chǔ)上,構(gòu)建了財政、部門預算、地稅、社保、公積金等多個行業(yè)的審計模型。今后,審計模型還會進一步健全完善。利用這些審計模型,對156家聯(lián)網(wǎng)單位進行批量審計,對同期數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)比對分析;對跨行業(yè)、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行交叉比對分析和印證,驗證經(jīng)濟業(yè)務活動的真實性、完整性、合法性,就能很快查找和鎖定審計疑點線索。
這就是具有實時和大數(shù)據(jù)特點的新型審計模式。各地審計局今年開展的審計項目,通過組建數(shù)據(jù)分析團隊,運用聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對分析,全部實現(xiàn)了帶著疑點線索去現(xiàn)場審計,這種方式已成為各地審計的新常態(tài)。
截止目前,共完成現(xiàn)場核查疑點單位30個、下達疑點核查函25個、涉及疑點問題單位150個;出具整改建議函3份、核查說明2份,61個單位糾正了違規(guī)行為,聯(lián)網(wǎng)實時審計工作取得階段性成果。
2.2審計實時監(jiān)督體系平臺的創(chuàng)建
(1)平臺的構(gòu)建需要通過三個方面去實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)實時審計。
一是聯(lián)網(wǎng)逐步涵蓋被審計單位。目前,審計系統(tǒng)已與國庫集中支付、預算核銷、非稅收入、銀行賬戶管理、稅務、政府采購、土地出讓金、產(chǎn)權(quán)交易、交易市場、行政審批、低保、衛(wèi)生、殘疾人、社保、工商、戶籍、車輛、婚姻登記等業(yè)務管理系統(tǒng)實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng),16個區(qū)縣審計部門全部實現(xiàn)與區(qū)縣財政部門的網(wǎng)絡連通,11個區(qū)縣與所有一級預算單位聯(lián)網(wǎng)。
二是開發(fā)審計監(jiān)督“一張網(wǎng)”。建設審計綜合管理平臺,包括審計監(jiān)督指揮中心、聯(lián)網(wǎng)實時審計中心和審計數(shù)據(jù)中心。目前,“一張網(wǎng)”系統(tǒng)開始部署、調(diào)試,進入用戶測試階段,已實現(xiàn)對聯(lián)網(wǎng)單位數(shù)據(jù)采集的自動抓取、清理、轉(zhuǎn)換、開發(fā)完成了財政、地稅、社保等6個行業(yè)566個審計分析模型,實現(xiàn)了部分審計經(jīng)驗的轉(zhuǎn)換。10月份“一張網(wǎng)”系統(tǒng)上線運行,將實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、審計和人員統(tǒng)一指揮。
三是利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)開展實時審計。通過分析整合聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源,篩查審計疑點和線索,為現(xiàn)場審計準確鎖定問題提供數(shù)據(jù)支撐;創(chuàng)立“無項目”審計模式,通過設立審計主題和內(nèi)容,對聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進行遠程批量分析處理,查找“異?!?,并通過向聯(lián)網(wǎng)單位出具疑點核查函或現(xiàn)場核查進行問題確認;建立審計模型自動執(zhí)行模式。開展實時監(jiān)控,實現(xiàn)了過程監(jiān)控和動態(tài)預警。
3.大數(shù)據(jù)審計在實踐中的應用
在大數(shù)據(jù)背景下,武漢市審計局利用數(shù)據(jù)分析創(chuàng)新審計思路和方法,在政府相關(guān)部門的支持下,初步建立了數(shù)據(jù)共享機制,構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的數(shù)字化審計模式。同時依托審計數(shù)據(jù)平臺,綜合利用財務與業(yè)務數(shù)據(jù),歷史與當期數(shù)據(jù)、深入挖掘,揭示深層問題,提出合理建議,在反腐、改革總所發(fā)揮重要保障作用。
3.1大數(shù)據(jù)助推審計全覆蓋
要實現(xiàn)全覆蓋,必須創(chuàng)新審計方法,近年的大數(shù)據(jù)審計在對象上,做到納入預算收支單位無遺漏,在內(nèi)容上,做到涵蓋單位或項目的全部財政收支無死角。特別是在公款支出、公款消費審計中,如果采取傳統(tǒng)方法只能選擇10余家預算單位進行抽審。而借助數(shù)字化審計手段,運用大數(shù)據(jù)技術(shù),實現(xiàn)對市本級300多家預算單位審計全覆蓋。從2014年開始連續(xù)兩年對60家一級預算單位公款支出、公款消費審計,通過數(shù)據(jù)分析,對違反“八項規(guī)定”情況進行審計核查,督促部門糾正和整改,規(guī)范開支行為,節(jié)約公共資金,促進制度的出臺和完善。
3.2大數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)深度挖掘
我們以多級數(shù)據(jù)、部門之間數(shù)據(jù)分析為平臺,利用大數(shù)據(jù)摸清資金“最后一公里”走向。在涉農(nóng)、科技資金專項審計中,橫向通過企業(yè)項目、補助資金、參保人數(shù)、營業(yè)收入、稅收繳納情況的數(shù)據(jù)分析,以及企業(yè)獲取不同項目的補助資金和補助總數(shù),縱向利用市區(qū)財政之間的聯(lián)動分析、末端跟蹤等,分析企業(yè)可能存在的問題,對數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)審計線索進行核查。分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭申報項目、弄虛作假、騙取財政資金等問題;在稅收數(shù)據(jù)大集中審計,將地稅與房產(chǎn)、國土部門的數(shù)據(jù)進行對比,及時發(fā)現(xiàn)應繳未繳、拖欠稅款等問題。通過追回被騙取資金或補交稅款等方式,提高財政資金利用績效,增加財政收入,強化追責問責力度。
3.3大數(shù)據(jù)審計推進制度完善
大數(shù)據(jù)審計不僅可以通過對相關(guān)領(lǐng)域長年累月形成的數(shù)據(jù)進行分析,挖掘出某種群體行為的共同特點,提示某種社會現(xiàn)象的潛在規(guī)律,為政府制定政策提供關(guān)鍵依據(jù),同時還可以評估政府政策的實施效果,從而幫助政府不斷發(fā)現(xiàn)問題,改進方法。比如在對社會保障審計中利用社保各項數(shù)據(jù)進行比對,分析出重復參保的現(xiàn)象;在廉租房審計中,通過車管所車輛、房產(chǎn)以及公積金繳費信息等跨部門數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析,發(fā)現(xiàn)不符合承租標準的人員。通過大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析,針對存在問題,督促部門完善制度,創(chuàng)新管理手段,推動政策不斷完善,更好地推動國家治理的現(xiàn)代化。
構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計是時代發(fā)展的需要,也是提高審計能力、質(zhì)量和效率的需要,更是提升審計監(jiān)督范圍和力度的需要,審計機關(guān)需積極應對,主動對接,轉(zhuǎn)變思路、創(chuàng)新方法,發(fā)揮大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計推動完善國家治理的重要作用。