談談大數(shù)據(jù)在扶貧資金審計中的應用

田曉明

摘 要：扶貧資金是扶貧工作開展的基石，通過建檔立卡、駐村幫扶、產(chǎn)業(yè)扶貧、行業(yè)扶貧、金融扶貧等多種方式，扶貧難題正在逐一突破，對扶貧資金的審計是保障扶貧任務得以順利完成的必要手段，而大數(shù)據(jù)審計則是這場攻堅戰(zhàn)中不可或缺的一場重大改革。

關(guān)鍵詞：扶貧資金? 扶貧審計? 大數(shù)據(jù)審計? 扶貧攻堅

一、大數(shù)據(jù)審計概述

大數(shù)據(jù)審計是數(shù)據(jù)、分析、審計工作的集成，通過大數(shù)據(jù)審計可以實現(xiàn)五方面關(guān)聯(lián)：一是從中央財政到省市縣乃至每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金使用、從部門到項目具體執(zhí)行單位的資金使用的縱向關(guān)聯(lián);二是從財政到一級、二級預算單位的各種專項資金的橫向關(guān)聯(lián);三是財政、金融和企業(yè)三方面的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);四是財政與其他多部門、多行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);五是財政數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。在獲取到的各類型大數(shù)據(jù)基礎上運用多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的集中分析、疑點發(fā)現(xiàn)和分散核查。大數(shù)據(jù)審計是技術(shù)層面和審計理念的創(chuàng)新。目前審計署正在推進的“金審三期”國家審計信息化建設即是大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設的重大項目，將來建立起比較完善的數(shù)據(jù)庫后，通過現(xiàn)場、聯(lián)網(wǎng)審計，可以滿足審計業(yè)務管理需要并實現(xiàn)各級審計機關(guān)信息資源的共享。其內(nèi)容包括審計基礎資源、審計業(yè)務資源及審計知識資源等多方面，比如審計計劃項目庫，項目執(zhí)行信息庫、人力資源庫、項目成果信息庫、項目檔案庫，審計結(jié)果處理庫、審計質(zhì)量控制庫等。

大數(shù)據(jù)審計應用到扶貧資金審計中，可以通過聯(lián)網(wǎng)政府預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)庫、醫(yī)保定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療審計數(shù)據(jù)庫、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計數(shù)據(jù)庫等多方面數(shù)據(jù)，進行疑點篩查和線索追蹤，從而達到高效審計和有力監(jiān)督的目的。

二、扶貧資金大數(shù)據(jù)審計實例

我國利用大數(shù)據(jù)對扶貧資金進行審計是一個漸進的過程，但發(fā)展速度卻很迅速，舉兩個例子說明。

（一）F市2016年脫貧攻堅政策落實情況審計

此審計項目是2017年初開展的扶貧資金跟蹤審計，從審計過程和審計結(jié)果來看，所使用的審計方法依然比較傳統(tǒng)。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題如下：

（1）X縣相關(guān)精準脫貧產(chǎn)業(yè)實施方案、規(guī)劃尚未出臺，未編制本縣精準到村、到戶的精準脫貧產(chǎn)業(yè)項目年度實施方案，未編制完成本縣精準脫貧產(chǎn)業(yè)規(guī)劃以及脫貧產(chǎn)業(yè)項目資金的管理制度。

（2）貧困退出驗收工作的收入衡量指標口徑不完善。審計隨機抽查2016年貧困退出人員發(fā)現(xiàn)X縣兩名貧困戶，分別從駐村幫扶單位獲得了駐村幫扶脫貧資金2000元，這兩戶年人均純收入均低于3000元，而貧困退出驗收標準為3330元，由于這種不固定的額外收入導致這兩名貧困戶邁入“脫貧”行列，事實上這種屬于“輸血式”的非經(jīng)常性幫扶收入并不穩(wěn)定，影響了貧困退出驗收標準的精確度，容易導致脫貧后在返貧的現(xiàn)象。

（3）產(chǎn)業(yè)扶貧、教育扶貧、健康扶貧等方面均存在未能有效銜接和完全落實政策的問題，未按精準扶貧“到片到村到戶”的要求，統(tǒng)籌安排脫貧攻堅資金項目。2016年主導實施的種植養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)示范項目、培育和支持產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)、發(fā)展農(nóng)民合作組織等農(nóng)事經(jīng)營主體、推進農(nóng)村集體土地流轉(zhuǎn)，以及就業(yè)技能培訓等項目和措施的扶貧精準性不突出，未能充分發(fā)揮脫貧攻堅政策和資金的扶持、引導、輻射和帶動作用。

（4）未實現(xiàn)建檔立卡貧困人口扶貧健康卡發(fā)放全覆蓋。審計人員將新賓縣扶貧健康卡發(fā)放數(shù)據(jù)與建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)，已發(fā)放人數(shù)占應發(fā)人數(shù)的72%;未落實貧困人口醫(yī)療減收政策。由于資金來源未解決導致符合減收40項臨床檢驗項目20%的健康扶貧政策未能落實。

通過審計報告我們發(fā)現(xiàn)2017年審計方法和審計手段相對還是比較傳統(tǒng)，對比分析內(nèi)容基本還停留在人工核對層面，從審計結(jié)果來看，雖然對當?shù)卣岢隽苏慕ㄗh并事后做了督促落實，但現(xiàn)場立即進行整改的內(nèi)容較少，審計建議比較空泛，審計重點并不是很突出，審計結(jié)果有效性也不是很強。但是到了2018年以后隨著大數(shù)據(jù)審計的不斷發(fā)展，審計內(nèi)容和結(jié)果已經(jīng)有了明顯變化。

（二）J市A縣2017年前三季度脫貧攻堅政策落實情況審計

審計中發(fā)現(xiàn)的問題如下：

（1）教育方面：通過聯(lián)網(wǎng)A縣教育局提供的信息數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)2017年春季學期各階段建檔立卡精準扶貧學生發(fā)放名單中，存在非建檔立卡人員和重復錄入人員;

（2）衛(wèi)計方面：建檔立卡貧困人口扶貧健康卡未發(fā)放到位。截止2017年9月末，A縣衛(wèi)計局對建檔立卡貧困人口四萬多人，尚未發(fā)放精準扶貧健康卡或涵蓋精準扶貧健康卡功能的卡、手冊等，通過聯(lián)網(wǎng)衛(wèi)生局核查未相關(guān)數(shù)據(jù)，查出未參合的建檔立卡人員，經(jīng)過審計后，A縣衛(wèi)計局補交了相應的新農(nóng)合保險費。

（3）建檔立卡數(shù)據(jù)庫中部分人員信息動態(tài)管理調(diào)整不及時。一是建檔立卡數(shù)據(jù)庫中部分人員未及時清除。截止2017年9月末，A縣建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)庫中存在已死亡建檔立卡人員853人，存在建檔立卡人員死亡未及時出庫現(xiàn)象，經(jīng)過審計以上問題做了整改。二是個別脫貧建檔立卡人員因災返貧調(diào)整不及時。審計發(fā)現(xiàn)，A縣建檔立卡貧困人口已脫貧17716人，其中存在2016年已脫貧人口有11戶進行了D級危房翻建，經(jīng)扶貧局核實，除分散安置移民等原因外，有2戶因災房屋破壞未及時作返貧調(diào)整，但已修繕完畢。三是個別建檔立卡人員不符合建檔立卡識別條件。通過工商法人登記、地稅房產(chǎn)稅、個稅信息和公安車輛等共1828條信息數(shù)據(jù)篩選、對比發(fā)現(xiàn)，有3人不符合建檔立卡條件，審計后A縣相關(guān)部門已將3人調(diào)出建檔立卡人員系統(tǒng)。

通過對比不難發(fā)現(xiàn)2018年審計相對2017年使用大數(shù)據(jù)的手段大幅度增加，在審計過程中充分利用了建檔立卡貧困人口數(shù)據(jù)信息，設計了可量化、可操作的相關(guān)信息數(shù)據(jù)采集表，對建檔立卡的貧困人口數(shù)據(jù)與其他相關(guān)部門的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進行了有效的信息查詢、分類、篩選、對比和分析，以此精準、迅捷鎖定疑點數(shù)據(jù)，查核問題，積極運用了SQL Server數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和EXCEL函數(shù)等技術(shù)手段，提高了審計效率，審計結(jié)果更為有效，很多問題發(fā)現(xiàn)后立即進行了糾正和處理。

三、扶貧資金大數(shù)據(jù)審計的未來展望

通過近年來對扶貧資金的審計案例，我們看到大數(shù)據(jù)在審計中使用的越來越頻繁，信息化的手段越來越前沿，但實際工作中審計數(shù)據(jù)的真實可靠性、完整性依然存在完善的空間，審計數(shù)據(jù)的分析目前大部分還停留在統(tǒng)計分析或者網(wǎng)絡查詢法規(guī)、信息等，計算機分析的應用程度仍然偏低，雖然在審計過程中建立了比較成熟的數(shù)據(jù)模型，但是有些數(shù)據(jù)不規(guī)范，數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間也難以貫通，審計數(shù)據(jù)的分析更多是靠人工統(tǒng)計和對事物判斷的經(jīng)驗來得到審計結(jié)果，對于結(jié)果的不確定性在一定程度上給審計工作帶來了風險，既懂計算機又精通審計業(yè)務的復合型人才較少，隨著審計全覆蓋的不斷推進，大數(shù)據(jù)分析將成為審計全覆蓋的必經(jīng)之路，通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理為數(shù)據(jù)分析提供信息基礎，建立數(shù)據(jù)分析模型，在數(shù)據(jù)分析表中發(fā)現(xiàn)疑點線索，并進一步核實也將是扶貧資金審計發(fā)展的未來方向。

扶貧是一項艱巨的攻堅任務，也是我國十九大報告中確立的長遠規(guī)劃和深遠戰(zhàn)略，扶貧資金的審計也必將是今后審計工作的重點內(nèi)容之一，推動扶貧資金管理的規(guī)范化、標準化是審計機關(guān)的使命和任務，推動不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)貫通也是扶貧審計的職責所在。建立統(tǒng)一的分析平臺，并在此平臺上將諸如財政數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、醫(yī)保數(shù)據(jù)、新農(nóng)合數(shù)據(jù)、教育系統(tǒng)數(shù)據(jù)、相關(guān)金融系統(tǒng)數(shù)據(jù)等進行整合互聯(lián)形成審計大數(shù)據(jù)庫，提取審計過程中需要的信息，并對其進行整理分析，建立指標分析模型，從而直觀的查找疑點和問題癥結(jié)，實現(xiàn)貧困人口識別的量化、貧困程度深淺的可視化，準確確定扶貧的對象，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將收集到的被審計單位的數(shù)據(jù)按照貧困人口的地區(qū)分布狀況、致貧原因進行分類，實現(xiàn)扶貧資金的精準投放和精準幫扶。

大數(shù)據(jù)審計雖然極大提高了審計工作的效率，但我們應當認識到大數(shù)據(jù)審計并不是萬能的，審計人員還是需要深入貧困村、貧困戶進行實地核查，這樣才能更深入的了解農(nóng)戶的真實家庭收入情況和生活水平，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)將采集到的扶貧建檔立卡信息數(shù)據(jù)和財政數(shù)據(jù)、車輛登記數(shù)據(jù)、房產(chǎn)登記數(shù)據(jù)以及工商登記數(shù)據(jù)進行逐一比對，利用審計分析平臺就能在較短的時間內(nèi)充分掌握每個農(nóng)戶家庭真實的收入狀況，為進一步分析扶貧資金的使用效果提供真實可靠的信息，減少判斷誤差，實現(xiàn)扶貧資金審計的公平有效。