營改增對企業(yè)會計工作產(chǎn)生的影響及應(yīng)對方法研究

邵曉敏

摘 要：營改增與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會有著密切聯(lián)系，國家實施營改增的主要目的是引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，降低企業(yè)營業(yè)稅率，不斷完善稅制，推動企業(yè)更好地發(fā)展。營改增對企業(yè)的稅務(wù)工作有了巨大影響，它避免了企業(yè)重復(fù)納稅，降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，營改增也給企業(yè)的會計工作增加了難度，主要表現(xiàn)就是營改增后會計核算科目增多，增加了會計工作量。本文針對營改增對企業(yè)會計工作產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，然后提出相關(guān)的應(yīng)對方法。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè)會計;影響;措施

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的速度加快，稅務(wù)工作也得到了極大的發(fā)展。營改增作為國家基于現(xiàn)實國情提出來的一項巨大稅制改革措施，對國家未來的發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。近年來，營改增稅務(wù)改革對我國企業(yè)產(chǎn)生了重大影響，尤其是對企業(yè)的會計核算產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。在企業(yè)會計管理工作中，為全面提升會計管理工作水平，企業(yè)要結(jié)合國家政策要求，順應(yīng)營改增的管理趨勢，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

一、營改增的基本含義

在很長的一段時間內(nèi)，我國稅務(wù)管理工作都是營業(yè)稅和增值稅同時存在的，這就造成企業(yè)需要進(jìn)行重復(fù)納稅，給企業(yè)帶來了沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[1]。營業(yè)稅改為增值稅讓我國稅務(wù)工作和國際稅務(wù)工作有效接軌，還減經(jīng)了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，推動了企業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅是指按照企業(yè)營業(yè)額所征收的稅種，增值稅是按照營業(yè)額中的增值部分所征收的流轉(zhuǎn)稅，營業(yè)稅是企業(yè)以當(dāng)期營業(yè)額的全額作為計稅基礎(chǔ)所征收的一種稅，全額征稅的弊端容易造成企業(yè)重復(fù)納稅，讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。因此，黨中央國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，從深化改革總體部署出發(fā)，作出了營改增的決策。2016年5月1日，全國全面實施了營改增。營改增雖然有諸多積極的影響，但是在營改增改革過程中受到傳統(tǒng)稅務(wù)管理的影響，會給企業(yè)的會計工作帶來一定的負(fù)擔(dān)，只有加強對營改增的研究，才能有效提高企業(yè)會計工作的有效性，讓負(fù)擔(dān)變?yōu)橥苿悠髽I(yè)發(fā)展的動力，讓企業(yè)更好地享受到營改增改革所帶來的積極影響，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)會計工作產(chǎn)生的影響

（一）對發(fā)票和稅負(fù)管理的影響

企業(yè)會計工作中重要的一項工作就是對發(fā)票的管理。營改增后，納稅人接觸到了復(fù)雜多樣的增值稅發(fā)票，這對于原來從未使用過增值稅發(fā)票的納稅企業(yè)而言，更是難上加難，企業(yè)在使用發(fā)票過程中，涉及到領(lǐng)用、開票、抵扣等諸多問題，同時征稅機關(guān)根據(jù)企業(yè)的銷售額以及會計核算制度是否健全，將增值納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同納稅人在使用發(fā)票時也有所區(qū)別，他們分別要采用增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票，增值稅發(fā)票的申領(lǐng)開票抵扣政策又有很大的區(qū)別[2]。這就給企業(yè)的發(fā)票管理帶來了很大影響，需要開票企業(yè)的會計人員對增值稅發(fā)票進(jìn)行必要的了解。此外，營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響最先體現(xiàn)在稅率的改變，在營改增開始階段，稅率設(shè)置為11%和6%，這主要是為了減輕營改增試點行業(yè)稅務(wù)改革的負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計，近70%的小規(guī)模納稅人繳納的稅種發(fā)生了改變，從營業(yè)稅變成了增值稅，繳納增值稅稅率為3%。對一般納稅人而言，企業(yè)所從事行業(yè)不同，在納稅方面也有很大區(qū)別。就以建筑企業(yè)來說，大部分建筑企業(yè)在營改增之前繳納的是生產(chǎn)增值稅，這給企業(yè)帶來了很大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，營改增后，企業(yè)借助增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，很大程度上減小了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）對企業(yè)會計核算的影響

營改增之前，企業(yè)納稅人在核算企業(yè)營業(yè)稅時，是將它作為企業(yè)經(jīng)營過程中的費用來處理的[3]，核算的類目比較單一，整體核算非常簡單。營改增后，企業(yè)在核算相關(guān)的問題上，方法有了很大的不同，處理起來更為復(fù)雜，例如，應(yīng)交增值稅科目就設(shè)立了9個明細(xì)科目，這給會計人員的核算工作增加了一定難度。企業(yè)在各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)交稅費和應(yīng)交增值稅項目有時會在借方有時會在貸方出現(xiàn)，這就給會計人員在進(jìn)行增值稅會計核算時增加了很大的難度。在營業(yè)稅的核算體系下，企業(yè)要根據(jù)合同金額以及發(fā)票金額確定業(yè)務(wù)收入。成本要以企業(yè)的實際進(jìn)行計算，而在增值稅的核算體系中，企業(yè)最終所計算的應(yīng)繳納的增值稅是進(jìn)項和銷項之間的差額，因此給企業(yè)的成本收入核算帶來了很大的改變，在傳統(tǒng)的營業(yè)稅體系中，只有涉及具體的營業(yè)稅，在確認(rèn)后企業(yè)才會進(jìn)行會計核算工作，而在增值稅體系下，企業(yè)只要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，每個環(huán)節(jié)都需要涉及增值稅的核算，這就給企業(yè)的會計核算帶來了很大的工作量[4]。

三、企業(yè)會計工作中應(yīng)對營改增的方法

（一）加強部門聯(lián)系，做好稅務(wù)籌劃

企業(yè)會計工作中應(yīng)對營改增的有效途徑就是加強稅務(wù)籌劃。在營改增實施后，企業(yè)要對營改增給企業(yè)帶來的影響進(jìn)行深刻的認(rèn)識，尤其是企業(yè)的會計部門要深刻意識到營改增后企業(yè)會計工作出現(xiàn)的改變。只有從思想上提高認(rèn)識，才能在行動上提高重視，然后對營改增給企業(yè)會計工作所造成的變化進(jìn)行深入的分析。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實際情況，確保企業(yè)稅務(wù)工作有效開展。營改增對企業(yè)的影響有很多方面，也很深刻，因此，企業(yè)內(nèi)部各個部門要統(tǒng)一聯(lián)系，營改增對企業(yè)的影響不僅僅是會計部門的事情，還關(guān)系到營銷部門、生產(chǎn)部門、行政部門等多個部門[5]。所以企業(yè)會計部門作為受到營改增影響最多的部門，要做好稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合公司實際情況和其他部門加強聯(lián)系，對會計核算的流程進(jìn)行進(jìn)一步改善，有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

（二）結(jié)合公司實際情況，做好增值稅發(fā)票管理

加強對增值稅發(fā)票的管理。增值稅專業(yè)發(fā)票管理是營改增之后企業(yè)稅務(wù)工作的重點內(nèi)容。企業(yè)只有獲得增值稅專用發(fā)票才能夠用增值稅進(jìn)項稅額抵消銷項稅額，幫助企業(yè)更好地經(jīng)營。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，各個環(huán)節(jié)都要有專人做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)稅務(wù)部門要和國家稅務(wù)部門及時溝通聯(lián)系，在稅務(wù)部門規(guī)定的時間內(nèi)及時做好認(rèn)證工作，組織企業(yè)會計人員提高對增值稅發(fā)票的認(rèn)識，做好對增值稅發(fā)票的申領(lǐng)開票抵扣，再結(jié)合自身公司的情況，建立完善的票據(jù)管理制度，做好對增值稅發(fā)票的管理。

（三）強化企業(yè)會計核算體系，提升企業(yè)的適應(yīng)力

企業(yè)在營改增的過程中，要加強對企業(yè)內(nèi)部會計核算工作的優(yōu)化，這樣才能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)社會發(fā)展的需求，降低營改增對企業(yè)自身會計核算工作的影響。企業(yè)要結(jié)合營改增的大背景，完善自身的會計核算體系，讓會計核算制度和營改增稅收制度相結(jié)合[6]。減少會計核算制度和稅收制度之間的差異導(dǎo)致的問題，同時企業(yè)在內(nèi)部要更加注重對資金的管理，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度之后，嚴(yán)格地執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)會計制度。這樣能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險意識，也能夠讓企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，做好風(fēng)險控制，從而實現(xiàn)企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的良好效果。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的綜合素質(zhì)

營改增的改革給企業(yè)的會計工作帶來了很大的改變，因此企業(yè)應(yīng)對這一變化最重要的方法就是要提升會計人員的綜合能力。尤其是對于之前從未接觸過增值稅納稅的企業(yè)，在營改增后會計人員的工作會出現(xiàn)各種各樣的問題，面對這些問題，需要企業(yè)組織會計人員及時對增值稅體系進(jìn)行學(xué)習(xí)，然后定期舉辦會計工作業(yè)務(wù)交流大會，方便企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)交流，在大會中將理論和實踐有機結(jié)合，不斷提升會計人員的業(yè)務(wù)能力。同時，營改增之后，改變的不僅僅是會計部門，還有公司其他部門，所以公司的會計人員要加強同銷售審計等各部門的合作[7]。企業(yè)還要制定科學(xué)的考核和獎懲制度，這樣才能夠進(jìn)一步提升企業(yè)會計人員的工作熱情，提高他們工作的專注度，使他們在營改增背景下，做好企業(yè)會計工作。

四、結(jié)語

營改增稅務(wù)改革對我國企業(yè)造成了很大影響，企業(yè)要提高對營改增的認(rèn)識，意識到營改增給企業(yè)會計工作在發(fā)票稅負(fù)管理以及會計核算方面帶來的諸多影響，加強部門聯(lián)系，做好稅務(wù)籌劃，結(jié)合公司實際情況做好增值稅發(fā)票的管理。強化會計核算體系，提升企業(yè)的適應(yīng)力，采取有效措施提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的綜合素質(zhì)，幫助企業(yè)適應(yīng)營改增的稅務(wù)改革，讓企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[5]崔黨英.“營改增”對建筑企業(yè)會計核算的影響及其完善研究[J].中國市場，2019（35）：92-93.

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[7]龍巖民.營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].企業(yè)改革與管理，2019（21）：132，134.