優(yōu)化企業(yè)資金預算管理控制能力的探討

李碩

摘 要：面對激烈的市場競爭，企業(yè)需要不斷提高自身資金管理水平，因為良好的資金管理能力可以幫助企業(yè)降低資金風險。資金管理可以更好地提高資金的使用效率，從而降低資金鏈斷裂的風險。企業(yè)進行資本管理有利于提升資金風險意識，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)資金管理目標?；诖耍疚膶ζ髽I(yè)資金預算管理現(xiàn)狀進行分析，指出資金預算管理過程中的問題，進而提出優(yōu)化企業(yè)資金預算管理控制能力的措施建議，僅供參考。

關鍵詞：資金預算管理;問題;優(yōu)化;措施

資金預算管理對企業(yè)的經營和發(fā)展具有重要作用。通過資金預算管理，不僅能有效滿足企業(yè)預算需求，還可以科學合理地分配資金進行各種業(yè)務活動，有效為企業(yè)節(jié)約成本，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)要不斷提高自身資金預算管理水平，根據實際發(fā)展狀況，制定相應的資金預算管理計劃，并解決資金預算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，優(yōu)化資金預算管理控制能力。

一、企業(yè)資金預算管理的含義

資金預算管理本質上是企業(yè)在經營過程中的一項日常管理活動。這項活動主要是基于歷史數(shù)據，結合實際操作環(huán)境和企業(yè)經營狀況，對內部生產資金和相關部門作出合理的預測。在內容方面，資本外流、資本流入、資金不足、資金富余都包含在資金預算管理中。通過資金的準確預算，可以幫助企業(yè)順利開展業(yè)務，并在一定程度上反映企業(yè)資金的不足或者剩余情況[1]。

二、企業(yè)資金預算管理的意義

第一，加強資金預算管理，能夠提高業(yè)務效率。企業(yè)管理者可以利用資金預算管理，全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的生產經營活動，明確業(yè)務目標，作出商業(yè)決策，并提高業(yè)務效率。第二，加強資金預算管理，能夠降低企業(yè)財務風險。資金預算管理可以使資金管理人發(fā)現(xiàn)資金的盈余或者短缺狀況，以便合理安排資金，大大降低資金鏈中斷的可能性，降低金融風險，確保企業(yè)經營正常進行。第三，加強資金預算管理，能夠確保企業(yè)資金的安全性。資金預算是資金支付的基礎，能夠降低資金支付的隨機性。最后，加強資金預算管理，能夠提高資金使用效率。資金預算管理的實施可以揭示墊付資金的盈余或短缺。當資金過剩時，資金管理部門可以提前轉移剩余資金進入其他投資領域進行投資，避免浪費，提高企業(yè)的投資回報率。當資金不足時，資金管理部門可以分析并提前比較各種融資渠道與方式，權衡最優(yōu)的資金成本，確定最優(yōu)的資本結構，降低企業(yè)的融資成本。

三、企業(yè)資金預算管理存在的問題

（一）企業(yè)資金預算不夠科學

從目前企業(yè)實際情況來看，大多數(shù)企業(yè)尚未建立以資金預算為核心的機構，往往與經營預算混亂，資金預算不夠科學。從準備的內容來看，歷史指標是大多數(shù)企業(yè)預算參考的主要依據，這個指標不能全面反映未來預測標準值，就不能認真地評估企業(yè)的未來發(fā)展情況。預算指標過于客觀，致使企業(yè)的資金預算工作總是停留在表面上，也難以分析和預測資金數(shù)據，無法發(fā)揮指導作用。此外，對于企業(yè)的預算編制方法，目前的財務會計核算是其主要編制方法，財務管理的重要性被嚴重忽視，且沒有彈性預算或零基預算等先進的預算方法，嚴重影響了預算方面的指導和控制[2]。

（二）忽視了對資金形態(tài)的評估分析

在編制資金預算的過程中，企業(yè)僅僅對剩余資金或者資金不足的情況進行統(tǒng)計，忽略了對資金形態(tài)進行評估和分析，其預算結果是不準確的。例如，如果企業(yè)的專項資金用作一般開支，實際的資金缺口往往比預算編制的結果大時，其結果是企業(yè)的資金難以滿足企業(yè)正常運行和生產，這增加了資金鏈斷裂的風險。

（三）資金預算相關部門的參與度低

目前，大多數(shù)企業(yè)的財務預算主要由財務部門負責，包括預算調整、預算控制等。但資金預算不僅關系到財務部門，更需要企業(yè)其他部門的支持，如果其他部門的參與程度不足，可能忽略一些特殊用途的資金需求，因此不具實用性的預算就很難指導企業(yè)的經營活動。

（四）不具備較大的執(zhí)行力度

為將資金預算與企業(yè)的實際發(fā)展相匹配，企業(yè)資金預算需具有一定的靈活性，這是資金預算和資金計劃之間的顯著差異。但企業(yè)的資金預算不具備較大的執(zhí)行力度，忽視了對資金的控制和調整。另外，財務部門對部門預算情況并沒有做到及時了解，這將使得預算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)很多偏差。此外，資金預算編制和人員權力之間沒有實現(xiàn)相互制約平衡，編制過程將是一個相對簡單的狀態(tài)，過度的資金使用情況會經常出現(xiàn)，這樣的預算行為沒有得到有效控制。

（五）資金預算缺乏完善的考核機制

目前，企業(yè)監(jiān)督資金預算的方法是建立在預算指標考核機制的基礎上的。企業(yè)根據評估指標確定預算執(zhí)行部門并對其進行定期評估，對能提出更好的預算執(zhí)行建議的部門或個人給予獎勵，反之就需要采取一些懲罰措施。在對整個預算監(jiān)督和評價機制建立科學合理的考核機制時，需保持中立的客觀態(tài)度。但現(xiàn)在許多企業(yè)在評估時經?？紤]到太多的人為因素，不能自主獨立地進行考核。并且企業(yè)未能制定合適的獎懲措施，使考核失去了權威性，沒有發(fā)揮它的積極作用，致使考核工作僅僅停留在形式上。

四、優(yōu)化企業(yè)資金預算管理控制能力的措施建議

（一）完善企業(yè)的資金預算編制管理體制

首先，企業(yè)必須基于自身實際情況進行多級資金預算管理系統(tǒng)的設置，從而提高企業(yè)預算編制的準確性，也進一步推動企業(yè)資金預算管理制度的實行。在這個過程中，預算單位必須建立相應的預算委員會，低級的預算單位要向更高的預算單位進行工作報告。其次，企業(yè)在編制資金預算時，除了對年度現(xiàn)金流進行編制，還要考慮到每個季末的現(xiàn)金流量，同樣對其進行編制，然后及時將預算編制報告送至企業(yè)的財務部門[3]。

（二）確保各部門全程參與資金預算

資本預算是一個涉及各部門所有環(huán)節(jié)的預算管理過程，應從基本操作層面到決策層面建立分級資金預算組織，以確保所有部門參與資金預算，監(jiān)測和評價預算編制。首先，各部門可指定專職或兼職的資金預算編制人員，形成資金預算的操作層，負責相應的編制和部門經費預算工作，申請調整報告并監(jiān)測部門資金預算實施情況;其次，財務部牽頭建立資金預算小組，負責各部門的資金預算報告和總結工作，并對資金預算進行平衡，負責整體資金預算的編制;最后，企業(yè)的高層組織和各部門負責人加入資金預算委員會，由總經理和財務負責人作為常務副主任主持日常預算工作，資金預算委員會作為最高的資金預算決策機構，負責組織企業(yè)整體的資金預算決策工作。

（三）細化資金預算編制

資本預算的目標是基于每年、每月、每周的基礎目標，在每周每月的基礎上，確保年度資金預算的控制，并在同一時間，資金預算各部門和相應的負責人實現(xiàn)資本預算的水平和垂直細化分解。在具體實施時，對收入進行預算評估，嚴格按照指標將資金統(tǒng)一納入資金池;內部支出應按照既定的審批程序來操作，預算外支出應分析其是否為必要支出，目前的資本支出應實行嚴格的控制以及更高的執(zhí)行程序;同一部門內不同開支之間的傳輸可以授予該部門轉讓權，以及嚴格控制各部門之間的成本調劑，并且由預算小組分級審批;可以充分利用預算軟件進行預算申請、轉讓，實現(xiàn)資金預算信息化控制[4]。

（四）將資金預算執(zhí)行與調整相結合

當企業(yè)面臨的內外部環(huán)境發(fā)生顯著變化時，需要調整預算，否則將會使企業(yè)的業(yè)務實踐活動出現(xiàn)偏差。在預算執(zhí)行時，資金預算執(zhí)行方應嚴格監(jiān)督預算的執(zhí)行情況。如果發(fā)現(xiàn)預算指標不合理或不再適合本企業(yè)的實際情況，應提出預算調整申請，由資金預算管理部門報告有關部門。資金預算調整尤其重要，不能隨便審批通過，必須確保先前的預算不再適用該企業(yè)的狀況，才能進行預算調整。

（五）進行資金預算考核

企業(yè)應樹立以人為本的理念，充分考察每個負責人的實際情況，并定期評估資金預算的執(zhí)行力度，將其作為人力資源部考核的依據。與此同時，將高級管理人員的預算執(zhí)行情況與其年薪掛鉤，促使其逐步提高資金預算質量，使其責任意識更強。此外，企業(yè)應逐步完善財務管理流程，使企業(yè)處于人人有事可做的模式中，并嚴格執(zhí)行經濟責任制，使企業(yè)資金預算管理系統(tǒng)可以有效地實行。

五、結語

企業(yè)在目前的發(fā)展過程中，在工作的各個方面都可能遇到資金問題，因此有必要加強資金預算管理，有效提高資金管理控制能力，以更好地促進企業(yè)經濟不斷發(fā)展。企業(yè)開展資金預算管理，可以更好地保證資金的穩(wěn)定性，通過完善企業(yè)資金預算管理體制，細化資金預算，實現(xiàn)資金預算執(zhí)行和調整的結合，保資發(fā)揮資金預算管理的積極作用，從而提高企業(yè)的經濟效益。

參考文獻

[1]唐立婷.加強企業(yè)資金預算管理策略分析[J].納稅，2019，13（14）：260-261.

[2]羅偉.加強預算管理對集團財務管控的重要性[J].財會學習，2019（14）：65-66.

[3]熊梅.企業(yè)資金預算管理現(xiàn)狀與措施[J].冶金財會，2018，37（12）：40-42.

[4]石巖.中國有色：全面推進資金預算管控機制[J].新理財，2018（9）：32-33.