生產(chǎn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重點與難點分析

謝景亮

摘 要：當(dāng)前，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢日趨復(fù)雜，企業(yè)改革創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級速度不斷加快，外部環(huán)境的不斷變化，使得企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新迫在眉睫。生產(chǎn)制造行業(yè)作為供應(yīng)鏈條中一個重要的環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟發(fā)展中有著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和供給側(cè)改革的背景下，生產(chǎn)制造業(yè)要繼續(xù)保持市場競爭力，則需不斷優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)管理制度，運用先進(jìn)的管理理念和方法，實現(xiàn)降本增效，提高產(chǎn)品質(zhì)量，確保生產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，并在市場競爭中處于不敗之地。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，本文通過對生產(chǎn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展情況進(jìn)行分析研究，闡述預(yù)算管理工作的重點和難點，并對此提出有關(guān)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)制造;企業(yè);全面預(yù)算;管理;競爭

企業(yè)外部競爭能力的大小往往取決于企業(yè)在市場中所占據(jù)的市場份額，然而，企業(yè)要想在市場中始終保持競爭力，并不斷發(fā)展壯大，則需要持續(xù)改進(jìn)和完善自身管理能力。因此，企業(yè)不能只注重外部建設(shè)，單純追求擴大產(chǎn)量研制出更多新型的產(chǎn)品，還要加大內(nèi)部管理力度，不斷提升和改進(jìn)管理方法和理念，這樣才能夠在市場競爭中占據(jù)有利地位。

一、生產(chǎn)制造企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理模式的現(xiàn)狀

生產(chǎn)制造企業(yè)屬于資金和勞動力密集型行業(yè)，資源消耗和固定資產(chǎn)投入較大，因此在資源分配和財務(wù)管理方面具有很大的困難。財務(wù)風(fēng)險系數(shù)高、資源分布不均勻是現(xiàn)階段生產(chǎn)企業(yè)的主要特點和難點。為了提升生產(chǎn)制造企業(yè)整體管理水平，需要從預(yù)算管理工作著手，實行全面預(yù)算管理，以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)各環(huán)節(jié)和部門，合理分配企業(yè)現(xiàn)有資源，通過預(yù)算指標(biāo)明確企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和各個環(huán)節(jié)的考核標(biāo)準(zhǔn)，從而提升企業(yè)管理效率和經(jīng)營效益。然而，當(dāng)前生產(chǎn)制造企業(yè)在預(yù)算管理過程中往往存在很多問題，如預(yù)算制度不健全，企業(yè)沒有一套完整的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)預(yù)算的編制和執(zhí)行，往往造成預(yù)算松弛、參與度不高或者無法按時完成等現(xiàn)象;預(yù)算過程難以執(zhí)行和控制;預(yù)算結(jié)果沒有進(jìn)行考核，與經(jīng)營脫節(jié)的預(yù)算自然無法對現(xiàn)實的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行考核。預(yù)算往往淪為財務(wù)部門所編制的一紙報表，失去了對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意義。生產(chǎn)制造企業(yè)預(yù)算編制流程圖如圖1所示。

由圖1可以看出，生產(chǎn)制造企業(yè)預(yù)算編制包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩個部分，經(jīng)營預(yù)算中包含銷售、生產(chǎn)、采購、費用和存貨等一系列財務(wù)和非財務(wù)流程，而財務(wù)預(yù)算中則包含投資、現(xiàn)金和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。由此可見，企業(yè)的預(yù)算和管理工作絕不僅僅是財務(wù)部門獨自完成的，其整個流程需要企業(yè)各個部門和環(huán)節(jié)參與和協(xié)調(diào)。制造企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時存在很多體系結(jié)構(gòu)不合理的情況，企業(yè)將管理工作的重點往往放在產(chǎn)品營銷和產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，重視能夠帶來經(jīng)濟收益的部門，而忽視企業(yè)整體內(nèi)部管理水平的提升。預(yù)算管理工作只是單純交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒有對企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程進(jìn)行充分考慮，也沒有進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，使得預(yù)算管理工作缺少規(guī)范性和合理性。另一方面，生產(chǎn)制造企業(yè)中預(yù)算管理工作的專業(yè)人才相對較少，管理工作與理論知識之間聯(lián)系不夠密切，預(yù)算管理工作開展方向存在偏差，沒有與企業(yè)長期發(fā)展方向結(jié)合起來，無法提高企業(yè)的管理效率和企業(yè)的整體競爭能力。

二、生產(chǎn)制造企業(yè)運用全面預(yù)算管理模式的重點和難點

生產(chǎn)制造企業(yè)的預(yù)算管理工作與財務(wù)管理工作緊密聯(lián)系在一起，可以說，企業(yè)經(jīng)營行為是預(yù)算的起點和依據(jù)，而財務(wù)預(yù)算則是經(jīng)營預(yù)期的結(jié)果和指標(biāo)，財務(wù)管理貫穿了預(yù)算的制定、執(zhí)行和考核的過程。預(yù)算管理關(guān)乎企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，而了解生產(chǎn)制造企業(yè)預(yù)算的難點和重點則是進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和保障?，F(xiàn)結(jié)合筆者在生產(chǎn)制造業(yè)多年的工作經(jīng)驗，對生產(chǎn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，將重點和難點歸結(jié)為以下幾個方面。

首先，預(yù)算管理是一個全員參與的過程，并不是靠財務(wù)一己之力來編撰數(shù)字，在編制預(yù)算時需要各業(yè)務(wù)部門參與和配合，從銷售環(huán)節(jié)開始，銷售部門根據(jù)市場情況預(yù)測全年銷量，運營部門以銷定產(chǎn)，根據(jù)產(chǎn)能情況確定產(chǎn)量和相關(guān)資源的投入，財務(wù)部門在考慮融資需求和各方面的成本費用之后，編制預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。生產(chǎn)制造企業(yè)中包含的部門眾多，涉及的生產(chǎn)流程和生產(chǎn)環(huán)節(jié)相對較為復(fù)雜，需要對工作人員和技術(shù)人員進(jìn)行全面的管理。如果系統(tǒng)化管理落實不到位，那么會對全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量產(chǎn)生影響。

其次，預(yù)算指標(biāo)需要將企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況和未來發(fā)展趨勢相結(jié)合，并考慮目前整體經(jīng)濟形勢，設(shè)置合理的標(biāo)準(zhǔn)，避免高不可攀和輕而易得的目標(biāo)，資源分配圍繞著預(yù)算目標(biāo)而展開，應(yīng)嚴(yán)格審核避免預(yù)算松弛。由此可見，科學(xué)合理地編制預(yù)算是全面預(yù)算管理工作開展的基礎(chǔ)和前提。由于生產(chǎn)制造企業(yè)部門繁多業(yè)務(wù)復(fù)雜，增強預(yù)算編制工作的統(tǒng)一性和科學(xué)性具有重要意義。然而，現(xiàn)階段企業(yè)管理過程中對預(yù)算編制的科學(xué)方法和手段重視不夠，導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)，無法實現(xiàn)指導(dǎo)意義，還需要管理人員提高重視程度。

最后，需要加大全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，只有管理工作的執(zhí)行力度不斷加大，才能取得更好的效果。在生產(chǎn)制造企業(yè)中，執(zhí)行力度一直影響著領(lǐng)導(dǎo)階級的管理水平，生產(chǎn)制造企業(yè)涉及的部門眾多，制定統(tǒng)一的管理方案具有一定難度，為達(dá)到預(yù)期的管理效果，需要建立可操作的預(yù)算考核指標(biāo)體系。所以在生產(chǎn)制造企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作時需要更具針對性，提高管理模式的可操作性，突破全面預(yù)算管理的重點和難點。

三、提高生產(chǎn)制造企業(yè)全面預(yù)算管理效率的方法

生產(chǎn)制造企業(yè)運用全面預(yù)算管理方式，不僅可以滿足市場的需求，還可以為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展做好鋪墊。為順應(yīng)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、開放、綠色、共享的發(fā)展理念，企業(yè)需要尋求新的發(fā)展之路，生產(chǎn)制造行業(yè)只有解決現(xiàn)階段遇到的困難問題，才能提高生產(chǎn)效率，運用全面預(yù)算管理模式有助于對企業(yè)生產(chǎn)過程進(jìn)行管理，提高企業(yè)市場競爭力。

（一）緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)開展工作

全面預(yù)算管理工作在企業(yè)財務(wù)管理方面具有重要作用，企業(yè)開展管理活動時，需要緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展方向，將發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃作為指導(dǎo)，使管理工作的開展更具針對性，并產(chǎn)生一定的效果，全面預(yù)算管理工作開展時要圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)在管理思路和發(fā)展方向上進(jìn)行管理和規(guī)劃，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的統(tǒng)一，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提供更好的服務(wù)。

（二）提高管理人員的重視程度

高層管理人員對全面預(yù)算管理工作的開展具有很大的指導(dǎo)作用。只有高層管理人員決策部署支持力度到位，才能確保全面預(yù)算管理工作正常開展，企業(yè)高層管理人員需要完善全面預(yù)算管理方面的理論信息，加強管理人員的實踐學(xué)習(xí)，使其積累豐富的工作經(jīng)驗，在思想上提高對全面預(yù)算管理的重視程度，運用多種措施推動全面預(yù)算管理工作的開展。另一方面，高層管理人員要帶動企業(yè)各個部門的管理人員做好監(jiān)督管理工作，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，加強配合，加大全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的實行力度，為企業(yè)營造良好的運營環(huán)境。

（三）完善預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建

完善預(yù)算管理系統(tǒng)不僅僅需要在制度方面作出完善，還要在崗位設(shè)計方面更加細(xì)化。只有加答預(yù)算管理工作的實施力度，才能建立起全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，讓企業(yè)內(nèi)部的工作內(nèi)容緊密聯(lián)系在一起，實現(xiàn)系統(tǒng)化、完整化的管理。設(shè)置完善的預(yù)算管理體系，有利于管理人員實行專門化的管理，全面預(yù)算管理工作雖然由財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，但該工作涉及企業(yè)的方方面面，在保證全面預(yù)算管理工作順利開展方面具有重要作用，通過細(xì)化崗位配置，能促進(jìn)各部門之間的協(xié)同合作。

建立完善的管理框架能夠讓企業(yè)之間的聯(lián)系更加密切。為做好預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)全面、協(xié)調(diào)發(fā)展，需要在管理框架建設(shè)方面多下功夫。加強對固定資產(chǎn)的管理，運用固定資產(chǎn)的采購?fù)稑?biāo)制度，避免供應(yīng)商和采購人員之間的不正當(dāng)交流。對固定資產(chǎn)進(jìn)行常態(tài)化維護和保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)問題及時治理，確保生產(chǎn)制造過程的安全和穩(wěn)定。

四、結(jié)語

當(dāng)前，企業(yè)僅僅依靠增加人力財力的投入，已難以滿足現(xiàn)階段市場競爭的要求。因此，在管理和經(jīng)營過程中，企業(yè)需要在擴大新產(chǎn)品研發(fā)的同時，加強內(nèi)部管理工作。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是對企業(yè)成熟和發(fā)展起著重大推動作用的管理系統(tǒng)。企業(yè)可通過預(yù)算將內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的有效性和協(xié)調(diào)性。

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