新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作用

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸步入新常態(tài)，住房公積金制度得到了進(jìn)一步的完善，其覆蓋范圍顯著擴(kuò)大，相應(yīng)的資金規(guī)模也得到有效的提升，尤其是人們對(duì)住房公積金的使用效率，相對(duì)于以往來(lái)說(shuō)大大的提高。這同時(shí)也意味著住房公積金管理也要隨之加強(qiáng)，特別是其內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格管理，使其能夠更好地發(fā)揮作用?；诖?，本文將根據(jù)新常態(tài)下住房公積金的特點(diǎn)，以及采取何種有效措施促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其自身的價(jià)值等方面進(jìn)行全方位深入探討。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);住房公積金;內(nèi)部審計(jì);發(fā)揮作用

中圖分類號(hào)：F239.45? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A? 文章編號(hào)：2096-3157（2020）09-0183-02

住房公積金制度的形成推動(dòng)了我國(guó)金融和房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，其內(nèi)部管理的審計(jì)工作也從以前的賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)到當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)的模式，隨著時(shí)代發(fā)展的需要不斷發(fā)展，這也說(shuō)明了傳統(tǒng)的審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前住房公積金行業(yè)發(fā)展的需求。當(dāng)前住房公積金管理的審計(jì)工作包含了存款管理、貸款回收、增值收益以及核算規(guī)定規(guī)程等環(huán)節(jié)，這些都為其內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的任務(wù)要求，同時(shí)拓展審計(jì)范圍，提升審計(jì)手段和效率已經(jīng)成為住房公積金內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

一、針對(duì)新常態(tài)下住房公積金特點(diǎn)的分析

1.住房公積金管理手段先進(jìn)化

目前，我國(guó)的住房公積金制度采取的管理手段不斷地發(fā)生變化，由原來(lái)的手工辦理業(yè)務(wù)逐漸發(fā)展到智能化系統(tǒng)管理，尤其是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，更進(jìn)一步加深了信息化的應(yīng)用范圍，信息化已經(jīng)對(duì)我國(guó)各行各業(yè)產(chǎn)地建立更加科學(xué)化、合理化、規(guī)范化的住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)機(jī)制，推動(dòng)信息化程度進(jìn)一步加深?，F(xiàn)階段住房公積金管理的資金、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同步，因此，用戶足不出戶就能夠辦理相應(yīng)的住房公積金業(yè)務(wù)，這成為當(dāng)前住房公積金管理業(yè)務(wù)發(fā)展的新常態(tài)。

2.住房公積金服務(wù)措施多元化

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)尤其信息技術(shù)的發(fā)展，住房公積金管理的信息化水平也得到進(jìn)一步的提升，特別是現(xiàn)今的住房公積金服務(wù)平臺(tái)能夠有效地集結(jié)相應(yīng)的服務(wù)熱線、短信、微信、微博、移動(dòng)客戶端等功能，進(jìn)而住房公積金全面實(shí)現(xiàn)多元化、全天候、網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化的服務(wù)措施，這些方面在一定程度上已經(jīng)成為新常態(tài)。對(duì)于住房公積金管理體系提供的服務(wù)，有關(guān)人員希望其能夠全面確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)加強(qiáng)辦理業(yè)務(wù)的效率實(shí)現(xiàn)住房公積金業(yè)務(wù)辦理的便捷性、高效性、準(zhǔn)確性等目的。

二、新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)職能定位

1.從財(cái)務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

住房公積金內(nèi)部審計(jì)中的財(cái)務(wù)導(dǎo)向型主要是關(guān)注財(cái)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)報(bào)表等工作，主要目的就是查錯(cuò)防弊。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及住房公積金信息化發(fā)展的不斷推進(jìn)，公積金管理逐漸實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的信息化管理手段，會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)也逐漸智能化，使得以查錯(cuò)防弊為目的的內(nèi)部審計(jì)職能逐漸減弱，審計(jì)的內(nèi)容轉(zhuǎn)向?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理等方面，以確認(rèn)和咨詢?yōu)橹饕毮?，以提升組織價(jià)值為主要目的。而查找風(fēng)險(xiǎn)源、加強(qiáng)廉政控制管理，健全公積金內(nèi)控管理制度成為新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變的主要方向[2]。

2.從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向過(guò)程控制

事后監(jiān)督型審計(jì)模式是提升核算質(zhì)量、提高防范風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。查錯(cuò)糾弊是其中的重要組成，查錯(cuò)是為了預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，糾弊是防范和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要方式。但內(nèi)部審計(jì)是為了預(yù)防違法違紀(jì)行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制，而不是在發(fā)生事情以后再進(jìn)行追究。同時(shí)公積金的管理工作不僅涉及到眾多的環(huán)節(jié)，還涉及了大量的資金，每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在監(jiān)督不力的情況下都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。而當(dāng)前住房公積金管理的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的情況下，新常態(tài)要求的是內(nèi)部審計(jì)需要以防范和規(guī)避為主要方向，從事后監(jiān)督的方式轉(zhuǎn)變到過(guò)程控制當(dāng)中，將審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)移到過(guò)程控制，從而有效地對(duì)事前存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，對(duì)事中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)控制，從而更好地提升審計(jì)工作的效率[3]。因此，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍不僅要全面覆蓋監(jiān)督對(duì)象，同時(shí)還應(yīng)覆蓋全部過(guò)程。

3.從監(jiān)督主導(dǎo)轉(zhuǎn)向服務(wù)主導(dǎo)

監(jiān)督主導(dǎo)主要是發(fā)揮監(jiān)督的能力，而服務(wù)主導(dǎo)則重視發(fā)揮內(nèi)部服務(wù)職能。監(jiān)督主導(dǎo)主要監(jiān)督會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資產(chǎn)是否安全、完整，等等，而對(duì)住房公積金中的風(fēng)險(xiǎn)管理、中心風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的評(píng)價(jià)和建議較少，總體來(lái)說(shuō)其審計(jì)的范圍比較小。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的當(dāng)下，住房公積金無(wú)論是內(nèi)部管理還是業(yè)務(wù)發(fā)展都進(jìn)入了新常態(tài)，這就使得其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)具備更高的服務(wù)質(zhì)量。新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)工作主要是以防范風(fēng)險(xiǎn)、增加組織價(jià)值為主要內(nèi)容，因此，其職能也在向咨詢服務(wù)方向轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注公積金的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、咨詢服務(wù)等方面內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)領(lǐng)域逐漸拓寬，這種形式不僅符合了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的主要發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)也是其未來(lái)發(fā)展的客觀需要。

三、針對(duì)新常態(tài)下住房公積金內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的分析

1.全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

住房公積金的內(nèi)部控制，主要是依托相關(guān)政策、制度、程序等實(shí)施相應(yīng)工作的，為全面貫徹落實(shí)國(guó)家政策，促使其內(nèi)部控制能夠得到有效的執(zhí)行必須要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。首先，要對(duì)住房公積金繳存登記、緩繳進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)察管理，將重點(diǎn)放在繳存、匯繳、補(bǔ)繳等環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，從而盡可能地避免住房公積金存在違規(guī)補(bǔ)繳、超限額繳存等風(fēng)險(xiǎn)。其次，要對(duì)住房公積金使用、審批環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)察管理，在這一過(guò)程中相關(guān)人員應(yīng)該將審計(jì)的重點(diǎn)放在購(gòu)房合同、發(fā)票等相關(guān)材料上，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提供的資源共享功能對(duì)審批材料的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這一措施在一定程度上避免騙取提現(xiàn)住房公積金、套用住房公積金等風(fēng)險(xiǎn)[4]。最后，對(duì)住房公積金貸款審批環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，其中涉及的審核審批、貸款擔(dān)保、簽訂合同等環(huán)節(jié)具有重要意義，從而能夠避免出現(xiàn)不法人員騙貸、違規(guī)貸款等現(xiàn)象。在新常態(tài)下，相關(guān)人員在防范住房公積金面臨的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要進(jìn)行全方位的監(jiān)督，使審計(jì)工作能夠?qū)I(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督，從而能夠保障相關(guān)人員實(shí)時(shí)掌握其工作運(yùn)行狀況，有效解決住房公積金運(yùn)行過(guò)程中潛在的威脅。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)能力

現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)更加細(xì)化，其中的咨詢服務(wù)關(guān)鍵在于組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及組織內(nèi)部治理，在這些方面內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)全面實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作具備了服務(wù)內(nèi)向性、相對(duì)獨(dú)立性以及審查范圍廣泛性等特點(diǎn)。新常態(tài)下，加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)咨詢職能，能更好地提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、內(nèi)部控制能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，更好地挖掘管理中的增值機(jī)會(huì)。

首先，對(duì)于中心風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部治理的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行全面分析，內(nèi)部審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并且采取措施及時(shí)解決推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)增加組織的價(jià)值。在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中，要明確風(fēng)險(xiǎn)排查方法，內(nèi)控部門、職能處室以及分中心應(yīng)共同展開(kāi)工作，對(duì)照業(yè)務(wù)流程控制圖找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出其中可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)排查公積金審核審批崗位，其中賬戶設(shè)置、資金轉(zhuǎn)換、貸款發(fā)放等關(guān)鍵部位設(shè)為排查重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

其次，針對(duì)住房公積金已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的措施對(duì)其進(jìn)行處理，并且吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)策略，進(jìn)一步提高內(nèi)控能力。內(nèi)部控制中需要確認(rèn)其崗位職責(zé)安排是否明確、各崗位人員是否積極履行職責(zé)、內(nèi)部相關(guān)制度是否切實(shí)的落實(shí)執(zhí)行等[5]。在預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、審批權(quán)限等環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)薄弱的地方應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，從而更好地提升其內(nèi)控能力。

最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)咨詢風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)組織定期的檢查，從而確保其能夠正常平穩(wěn)運(yùn)行相應(yīng)的工作。內(nèi)部咨詢由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)服務(wù)中分立而來(lái)，主要為組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部治理等提供咨詢服務(wù)。審計(jì)人員在明確中心風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部治理的效果后，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中的不足之處，進(jìn)而為管理層提供咨詢服務(wù)，幫助其完善相關(guān)工作。

3.在內(nèi)部審計(jì)中加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平的深入發(fā)展，在住房公積金的內(nèi)部審計(jì)中也采取相應(yīng)的技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用將有效提升其審計(jì)作用。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的普及和應(yīng)用，以及信息化管理程度的不斷提升，使得住房公積金管理進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代。在這樣的背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足審計(jì)工作的需求，改變傳統(tǒng)的管理方式和手段，充分應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)成為內(nèi)部審計(jì)部門的迫切要求，也是提升其審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。首先，要積極研究和設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)稽核系統(tǒng)平臺(tái)，并將內(nèi)部審計(jì)稽核系統(tǒng)平臺(tái)與住房公積金管理系統(tǒng)高效的結(jié)合，從而相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員才能充分了解住房公積金相關(guān)業(yè)務(wù)，并且對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管控制，進(jìn)一步保障相關(guān)審計(jì)工作的真實(shí)可靠性[6]。其次，全面健全相應(yīng)的住房公積金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使其自動(dòng)對(duì)內(nèi)部存在的問(wèn)題發(fā)出提示，讓工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)故障、處理故障等。最后，住房公積金內(nèi)部審計(jì)人員要積極主動(dòng)地參與到相應(yīng)的工作環(huán)節(jié)中，使其充分發(fā)揮自身的審計(jì)知識(shí)技能，為平臺(tái)的建設(shè)出謀劃策，大大保障內(nèi)部審計(jì)稽核系統(tǒng)價(jià)值可以充分發(fā)揮。

四、總結(jié)

現(xiàn)階段，我國(guó)的住房公積金應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，同時(shí)這也充分說(shuō)明其具有的價(jià)值作用對(duì)人們產(chǎn)生著巨大的影響，在一定程度上有效地減輕了人們購(gòu)房的壓力。但是隨著其發(fā)展速度的加快，內(nèi)部審計(jì)工作要想發(fā)揮其自身的作用就必須不斷進(jìn)行相應(yīng)的變革創(chuàng)新以此來(lái)適應(yīng)住房公積金的需要，因此，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員要激發(fā)自身潛力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)更好地運(yùn)行工作。

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作者簡(jiǎn)介：石海燕，供職于天津市住房公積金管理中心，經(jīng)濟(jì)師;研究方向：住房公積金內(nèi)部審計(jì)。