減稅降費(fèi)與企業(yè)發(fā)展探究

摘要：近幾年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收政策也在不斷深化改革，在全國范圍內(nèi)實(shí)施減稅降費(fèi)勢必會對企業(yè)發(fā)展起到較大的影響，自2014年以來，政府密集研究、出臺、部署了一系列減稅降費(fèi)的措施，切實(shí)減少了各類市場主體和居民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，減稅降費(fèi)政策的實(shí)施取得了較大的成效，因此需要對減稅降費(fèi)與企業(yè)發(fā)展進(jìn)行深入的研究。本文從減稅降費(fèi)政策的基本理論出發(fā)，分析了減稅降費(fèi)帶來的成效，并對減稅降費(fèi)給企業(yè)發(fā)展環(huán)境帶來的影響進(jìn)行研究，提出了幾點(diǎn)企業(yè)應(yīng)對減稅降費(fèi)的發(fā)展建議，目的在于幫助企業(yè)抓住減稅降費(fèi)契機(jī)，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);企業(yè)發(fā)展;探究

中圖分類號：F275? 文獻(xiàn)識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0170-03

一、減稅降費(fèi)政策概述

1.減稅方面

減稅主要含義是指按照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)減除納稅義務(wù)人一部分的應(yīng)納稅款，與其他免稅一樣，它也是根據(jù)稅收的法律嚴(yán)肅性與政策的靈活性結(jié)合起來制定的一種政策措施，是普遍情況下所采取的對稅收比較優(yōu)惠的方式。由于目前減稅與免稅在我國的稅法中經(jīng)?？梢越Y(jié)合一起使用，因此習(xí)慣上統(tǒng)稱為減免稅。一般的情況下進(jìn)行減稅的途徑和方法主要有以下幾種：減最低稅率比例法、減征法、優(yōu)惠最低稅率法、降低稅率比例法。

2.降費(fèi)方面

降費(fèi)又被籠統(tǒng)地理解為國家規(guī)定取消或停征一批行政事業(yè)性的收費(fèi)。2014年12月23日由財(cái)政部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》，為切實(shí)地減輕收費(fèi)相關(guān)企業(yè)和其個(gè)人的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會主義實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展;2017年3月23日國家財(cái)政部、國家發(fā)展改革委發(fā)布《關(guān)于清理規(guī)范一批行政事業(yè)性收費(fèi)有關(guān)政策的通知》，要求各地從2017年4月1日起，認(rèn)真貫徹執(zhí)行各地按照國家規(guī)定取消或者暫停征41項(xiàng)收費(fèi)和中央規(guī)定設(shè)立的一批行政事業(yè)性的收費(fèi)，并將商標(biāo)注冊收費(fèi)降低標(biāo)準(zhǔn)的比例降低50%。對于需要取消或者保留的一批行政事業(yè)性收費(fèi)的項(xiàng)目，要嚴(yán)格實(shí)施對目錄和收費(fèi)清單的精細(xì)化管理，主動地接受政府和社會的監(jiān)督。對中央規(guī)定設(shè)立的一批行政事業(yè)性的收費(fèi)，要嚴(yán)格按照中央和國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自改變其征收的范圍、征收費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或另行加收任何其他費(fèi)用。

2020年年初，為應(yīng)對新冠肺炎疫情的影響，幫助企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，一攬子減稅降費(fèi)政策陸續(xù)出臺，例如國家對湖北增值稅小規(guī)模納稅人免征3個(gè)月增值稅政策。新頒布實(shí)施的《外商投資法》明確規(guī)定“外商投資企業(yè)依法平等適用國家支持企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策”，意味著國內(nèi)絕大多數(shù)的外資企業(yè)將從國家扶持助企紓困的相關(guān)政策中更多地獲益。

二、減稅降費(fèi)帶來的成效

1.減稅方面的成效

根據(jù)數(shù)據(jù)調(diào)查，在2014年和2015年，小微企業(yè)在減稅政策的支持下獲得了超過1000億元的支持;在2016年的“營改增”稅收政策中就實(shí)現(xiàn)了降低企業(yè)稅負(fù)高達(dá)5700億元;2017年受“營改增”政策支持，全年減稅金額達(dá)到了9186億元;2018年個(gè)人和企業(yè)減稅金額為1.3億元;2019年上半年新增減稅費(fèi)的金額累計(jì)為11709億元，其中有10387億元為減稅金額。因此可以看出，我國減稅規(guī)模在逐漸的擴(kuò)大，越來越多的納稅人已經(jīng)享受到了減稅所帶來的紅利。

減稅從實(shí)際上來看并不單純是為了減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，而是要采用減稅的方式，構(gòu)建一個(gè)不影響我國經(jīng)濟(jì)競爭實(shí)力、確保企業(yè)負(fù)擔(dān)合理并且提高民生的稅制結(jié)構(gòu)。

2.降費(fèi)方面的成效

在2003年開始我國陸續(xù)出臺了一系列相關(guān)降費(fèi)的政策，主要是為了給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供一個(gè)較好的政策基礎(chǔ)，企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)能夠得到減輕，為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的動力。我國財(cái)政部門的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2017年年底，我國政策性基金項(xiàng)目從2014年的25項(xiàng)減少到了21項(xiàng)，全國性涉及到企事業(yè)單位項(xiàng)目從2014年的87項(xiàng)減少到了33項(xiàng)。因此可以看出，我國政策性基金的增長率的趨勢明顯下降，全國性涉及到企事業(yè)單位的項(xiàng)目收費(fèi)，也出現(xiàn)了下降與上升的相互混合，但是從整體趨勢來看是有明顯下降的。通過統(tǒng)計(jì)局以及財(cái)政部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)可以得出，我國所推出的相關(guān)降費(fèi)政策，應(yīng)用在實(shí)際當(dāng)中已經(jīng)得到了階段性的成績，達(dá)到了降費(fèi)預(yù)期的效果，促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的快速增長。

但是在具體實(shí)施降費(fèi)政策的過程中，依然存在很多影響實(shí)施降費(fèi)政策的不利因素，例如收費(fèi)項(xiàng)目不合理、執(zhí)行降費(fèi)政策力度不夠等，這些因素對降費(fèi)政策的落地實(shí)施都起到了嚴(yán)重的制約性作用。因此我國國家相關(guān)部門要針對實(shí)施降費(fèi)過程中的問題，適當(dāng)調(diào)整降費(fèi)政策，完善降費(fèi)政策法規(guī)，提高降費(fèi)政策的執(zhí)行力度。

在落實(shí)稅收減免政策的同時(shí)，國家相關(guān)部門還出臺了社會保險(xiǎn)費(fèi)減免政策。根據(jù)我國財(cái)政部社會保障司司長符金陵介紹，養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會保險(xiǎn)階段性降費(fèi)實(shí)施以后，預(yù)計(jì)2020年可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)5100多億元。同時(shí)還指導(dǎo)地方在確保醫(yī)?；痖L期可持續(xù)的情況下，減征部分職工醫(yī)保單位繳費(fèi)，又可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約1500億元。加上2019年企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例由20%降為16%政策的實(shí)施，2020年僅社會保險(xiǎn)費(fèi)減負(fù)就減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)超過1萬億元。

三、減稅降費(fèi)給企業(yè)發(fā)展環(huán)境帶來的影響

1.外部環(huán)境的變化

從實(shí)際上來看減稅降費(fèi)是一個(gè)動態(tài)調(diào)整和完善的過程，國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作情況的報(bào)告就要求，堅(jiān)決落實(shí)落細(xì)減稅降費(fèi)政策，包括加大對地方指導(dǎo)和督促力度，繼續(xù)密切關(guān)注各行業(yè)稅負(fù)變化，跟蹤做好效果監(jiān)測和分析研判，督促地方政府堅(jiān)決清理規(guī)范涉企收費(fèi)，確保企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。因此可以看出減稅降費(fèi)政策給企業(yè)的長期發(fā)展提供了一個(gè)良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部環(huán)境的變化

首先，影響企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在減稅降費(fèi)政策的影響下，能夠在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、增收增值稅方面享受到一定的稅收優(yōu)惠政策，由于應(yīng)交稅金的額度得到了降低，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)就得到了優(yōu)化，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，大大提升了企業(yè)的盈利能力。

其次，影響企業(yè)的投融資潛力。由于減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，就可以有效地降低負(fù)債率，擴(kuò)大了企業(yè)投融資的空間，從小微企業(yè)的角度來看，可以享受較大的稅收優(yōu)惠政策，例如如果小微企業(yè)的應(yīng)稅額度低于300萬元的可以享受較大的稅負(fù)優(yōu)惠，這就會激發(fā)出小微企業(yè)進(jìn)行大規(guī)模投融資活動的積極性，自身的投融資潛力也會得到充分的發(fā)揮。

再次，企業(yè)需要籌劃進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。在減稅降費(fèi)政策下擴(kuò)大了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍，加大了對不動產(chǎn)支付、旅客運(yùn)輸服務(wù)等方面的稅金折扣力度，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)、郵政業(yè)務(wù)等行業(yè)可以享受10%的進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除，因此企業(yè)要對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)行合理細(xì)致的籌劃，規(guī)范申報(bào)減免進(jìn)項(xiàng)稅的流程，為實(shí)現(xiàn)最終減免稅費(fèi)打好基礎(chǔ)。

四、企業(yè)應(yīng)對減稅降費(fèi)的發(fā)展建議

1.正確選擇納稅人身份

目前我國企業(yè)納稅人的企業(yè)身份可以被細(xì)分為一般的納稅人和小規(guī)模的納稅人，針對這兩種類型的納稅人我國政府采用了不同的企業(yè)稅收核算的方法，即一般的納稅人可以直接抵消相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，對于小規(guī)模的納稅人則不可以直接抵消相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但可以適用3%的征收率。我們可以通過無差別平衡點(diǎn)增值稅稅率進(jìn)行以下分析：假設(shè)一般企業(yè)納稅人實(shí)際適用的企業(yè)增值稅稅率一般為17%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)增值稅稅率一般為3%，令兩類企業(yè)納稅人稅負(fù)相同，有：（不含稅商品銷售額-不含稅商品購進(jìn)額）×17%=不含稅商品銷售額×3%，（不含稅商品銷售額-不含稅購進(jìn)商品銷售額）÷不含稅商品銷售額=3%÷17%=17.65%，可以得出若增值率<17.65%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕;反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。因此可以企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況來對納稅人身份進(jìn)行合理的選擇，充分利用稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)利潤的目的。

2.采用穩(wěn)健的股利政策

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一是股利政策，可以推動企業(yè)的健康穩(wěn)定長期發(fā)展，通過股利政策既可以對企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的反映，還關(guān)系到企業(yè)股東的實(shí)際利益，不利于企業(yè)在社會公眾中的形象。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，減稅降費(fèi)政策與減稅幅度兩者之間的關(guān)系是相互制約，緊密相連的?，F(xiàn)階段我國減稅幅度在逐漸提升，實(shí)施減稅降費(fèi)的力度也在逐漸增強(qiáng)。在稅后企業(yè)的利潤上漲空間與相關(guān)稅費(fèi)存在著一定的聯(lián)系，如果相關(guān)稅費(fèi)呈現(xiàn)出下降的趨勢，企業(yè)的稅后利潤也會得到相應(yīng)的提升，這樣企業(yè)在選擇股利政策上就有更為廣闊的選擇空間。同時(shí)企業(yè)也要結(jié)合現(xiàn)階段的融資、投資具體情況，對股利選擇空間進(jìn)行合理的利用，制定出穩(wěn)健合理的股利政策，這樣既可以實(shí)現(xiàn)股東合理利益的最大化，還有利于企業(yè)形象在股東心目中的提升。

3.提高投資策略的科學(xué)合理性

減稅降費(fèi)政策實(shí)際上既是國家為企業(yè)發(fā)展提供的一個(gè)良好的政策基礎(chǔ)，又給企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出了一個(gè)良好的市場環(huán)境。因此，國家出臺的減稅降費(fèi)政策企業(yè)要實(shí)時(shí)地進(jìn)行關(guān)注，只有對政策的基本動向進(jìn)行明確，才能夠結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，對投資戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)需要按照現(xiàn)階段減稅降費(fèi)的發(fā)展趨勢，抓住發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)，對投資策略進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，要兼顧好戰(zhàn)略性投資策略和技術(shù)性投資策略，在投資之前做好規(guī)劃工作。在戰(zhàn)略性投資過程中，企業(yè)既要統(tǒng)籌監(jiān)督現(xiàn)階段的發(fā)展情況，還要對未來發(fā)展進(jìn)行把控，側(cè)重在創(chuàng)新、生態(tài)、環(huán)保方面的投資，可以根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況需要，與科研院校合作，組建研發(fā)新產(chǎn)品的科研機(jī)構(gòu)，樹立企業(yè)的品牌特色;企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)性投資的過程中，要抓住減稅降費(fèi)這個(gè)發(fā)展機(jī)遇，對創(chuàng)新項(xiàng)目要加大扶持的力度，促進(jìn)企業(yè)得到長期穩(wěn)定的發(fā)展。

4.調(diào)整融資策略

企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果僅僅通過單一化的資本結(jié)構(gòu)并不能取得長遠(yuǎn)的發(fā)展，而是要保證資金鏈條的完整性，才能夠獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，因此在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要對融資渠道進(jìn)行拓寬，達(dá)到融資渠道的多元化?，F(xiàn)階段我國減稅降費(fèi)政策正在不斷地深入發(fā)展當(dāng)中，為了減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)，中國人民銀行在2005年實(shí)行了第5次的降息降準(zhǔn)，這就給企業(yè)借貸資金提供了較高的機(jī)會。企業(yè)要抓住國家出臺的相關(guān)政策，根據(jù)實(shí)際企業(yè)的發(fā)展需要，對債務(wù)資本的比例進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，通過債務(wù)資金的方法擴(kuò)寬融資渠道，為企業(yè)長期發(fā)展奠定一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)在短期資金管理上應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新融資模式，以擴(kuò)寬融資渠道降低相關(guān)成本，例如開展境外租賃轉(zhuǎn)境內(nèi)租賃的模式，并利用衍生金融工具來實(shí)施套期保值，對沖匯率和房價(jià)大幅波動的風(fēng)險(xiǎn)，可借助網(wǎng)絡(luò)工具來加快融資效率，以提升短期資金使用效率。實(shí)施新型的網(wǎng)絡(luò)眾籌項(xiàng)目融資，吸收社會廣大潛在風(fēng)險(xiǎn)投資者的零散流動資金，并以其產(chǎn)品和金融服務(wù)的價(jià)值做為預(yù)期償還，這樣不僅有助于進(jìn)一步降低零散流動資金的償債風(fēng)險(xiǎn)水平，而且還能夠直接起到對促進(jìn)產(chǎn)品銷售的帶動作用，還有助于進(jìn)一步提高自身的產(chǎn)品和服務(wù)的社會知名度，而且新型的項(xiàng)目眾籌也能夠起到進(jìn)一步測試市場需求和投資者預(yù)期的效果，可謂一舉多得，這種新型的網(wǎng)絡(luò)融資項(xiàng)目眾籌方式能夠?qū)ν顿Y者起到進(jìn)一步降低其債務(wù)成本和融資風(fēng)險(xiǎn)比例的重要作用。

五、總結(jié)

綜上所述，我國自從實(shí)行減稅降費(fèi)政策至今，在減稅和降費(fèi)方面都取得了較大的成績，對企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境和外部發(fā)展環(huán)境都起到了比較重要的影響，這些影響既有積極的一方面，也有消極的一方面，因此企業(yè)要根據(jù)減稅降費(fèi)政策要求，積極采用科學(xué)合理的對策來應(yīng)對改革所帶來的變化，這樣才能緊緊抓住減稅降費(fèi)這個(gè)發(fā)展契機(jī)，提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。

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作者簡介：高鴻云，供職于北京體育大學(xué)，中級會計(jì)師。