構(gòu)建國(guó)有企業(yè)集團(tuán)高水平的財(cái)務(wù)管理體系探討

摘要：在國(guó)有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)為了能夠快速適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化和發(fā)展，不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展能力，建立科學(xué)高效的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)集團(tuán);國(guó)有資產(chǎn);財(cái)務(wù)管理體系

中圖分類號(hào)：F275? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A? 文章編號(hào)：2096-3157（2020）09-0034-02

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)際環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在轉(zhuǎn)型升級(jí)期面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)想要持續(xù)發(fā)展創(chuàng)新，要在國(guó)際上立足，不僅要加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，還要重視財(cái)務(wù)管理層面的策略，建立現(xiàn)代化、科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理體系支持企業(yè)高新信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在全球化新局勢(shì)面前管理水平參差不齊，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系還不成熟，因此在實(shí)際操作中需要構(gòu)建自身特色的財(cái)務(wù)管理體系來(lái)解決問(wèn)題，推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

一、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體系滯后

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理兩極化現(xiàn)象普通存在。第一，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系與集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不匹配，不適應(yīng)集團(tuán)高水平發(fā)展要求。第二，充分參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理先進(jìn)，而地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式滯后，難以滿足國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型升級(jí)。第三，集團(tuán)內(nèi)部資源未能充分整合利用，缺少一體化的財(cái)務(wù)管理體系。第四，國(guó)有企業(yè)想要走出國(guó)門，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系落后，與國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理體系脫節(jié)。

2.資金管理體制不完善執(zhí)行不到位

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在資金管理過(guò)程中通常存在以下幾類問(wèn)題：首先，集團(tuán)缺乏對(duì)資金預(yù)算的管理，預(yù)算的監(jiān)管工作不到位，對(duì)預(yù)算在資金管理過(guò)程中的作用認(rèn)識(shí)不夠。其次，企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)用效率較低。有些集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理和調(diào)配，并且還存在資金運(yùn)用不合理的現(xiàn)象。由此，很難發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)資金的真正作用。資金效率運(yùn)用效率較低的現(xiàn)象有：一是集團(tuán)無(wú)法有效地進(jìn)行資金的統(tǒng)籌管理。比如下級(jí)單位沉淀資金較多，無(wú)法有效統(tǒng)籌;集團(tuán)很難及時(shí)了解或監(jiān)控下級(jí)單位的資金狀況等。二是銀行賬戶較為分散。比如銀行賬戶的管控及操作權(quán)限也相對(duì)分散;開戶銀行、開戶地區(qū)相對(duì)分散。三是缺乏針對(duì)不同結(jié)算方式有效的管控措施。四是缺乏整套有效的現(xiàn)金流管理體系。比如缺少現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的工具和手段;資金計(jì)劃的控制力度不到位、形同虛設(shè)。五是缺少較為全面和實(shí)用的資金管理監(jiān)控與分析體系。六是對(duì)于開展境外業(yè)務(wù)的企業(yè)集團(tuán)，境外資金管理較為薄弱。比如無(wú)法對(duì)境外資金情況進(jìn)行全方位及時(shí)的監(jiān)控與反饋，境外資金無(wú)法有效調(diào)動(dòng)。最后，企業(yè)集團(tuán)在資金運(yùn)行方面存在粗放管理，未能充分堅(jiān)守節(jié)約化、精細(xì)化的原則，導(dǎo)致很多資金流失，資金的使用效率不高，資金的安全性無(wú)法得到保障。

3.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在國(guó)有資產(chǎn)管理不善的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)復(fù)雜情況多，有的國(guó)企為追求規(guī)模效應(yīng)，合并整合地方同類性質(zhì)國(guó)企，在整合過(guò)程中對(duì)合并資產(chǎn)質(zhì)量沒(méi)有充分調(diào)研，資產(chǎn)核銷工作走過(guò)場(chǎng)、不嚴(yán)謹(jǐn);有的國(guó)企屬于老國(guó)企，陳舊廠房、設(shè)備可利用價(jià)值不多，會(huì)計(jì)賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)相差較大，財(cái)務(wù)報(bào)表信息不完善、會(huì)計(jì)核算不清晰，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而有的國(guó)企在重組過(guò)程中資產(chǎn)流失嚴(yán)重;更有的國(guó)企為追趕潮流，一窩蜂進(jìn)軍高科技領(lǐng)域，對(duì)新進(jìn)口設(shè)備，沒(méi)有充分調(diào)研經(jīng)濟(jì)效益，而盲目投入，實(shí)際應(yīng)用成果較差，導(dǎo)致國(guó)有資源浪費(fèi)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要重視國(guó)有資產(chǎn)的全流程管理。國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展必須要依賴一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理體系，并要有持續(xù)的強(qiáng)有力的執(zhí)行力，否則只能造成國(guó)有資產(chǎn)流失，內(nèi)部管理缺乏活力，缺乏足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，若是政府一旦不提供資產(chǎn)資金方面的支持，將面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和壓力，難以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。國(guó)有企業(yè)只有設(shè)立健全最佳的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，從項(xiàng)目立項(xiàng)、調(diào)研、內(nèi)部管理、期末盤點(diǎn)，對(duì)出庫(kù)和入庫(kù)的資產(chǎn)資金都層層把關(guān)，才能起到層層的約束作用。

4.財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能落后，法律意識(shí)薄弱

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)一般規(guī)模較大，總分公司、母子公司較多，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能、管理水平較落后，主要現(xiàn)狀：一是財(cái)務(wù)管理人才較少，大部分會(huì)計(jì)還停留在核算方面，未能建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)結(jié)構(gòu)。二是國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)不求進(jìn)步混日子，不愿意去更新知識(shí)儲(chǔ)備，很多業(yè)務(wù)技能與工作脫節(jié)，制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。三是一些會(huì)計(jì)經(jīng)不起利益誘惑，鋌而走險(xiǎn)，挪用公款，截留供應(yīng)商貨款，違反會(huì)計(jì)的職業(yè)道德和法規(guī)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和不好的社會(huì)影響。

5.內(nèi)控制度流于書面，執(zhí)行力弱

有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境薄弱，授權(quán)審批空白，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督仍需落實(shí);有的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度表面健全，但對(duì)內(nèi)控制度、合規(guī)管理的定位就是制度文件版本控制，只是提出宏觀要求，至于如何做沒(méi)有直接要求，導(dǎo)致下屬子公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，投機(jī)分子有空可鉆，出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員挪用資金長(zhǎng)達(dá)幾年不被發(fā)現(xiàn)的情況。

二、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)集團(tuán)高水平的財(cái)務(wù)管理體系的主要措施

1.構(gòu)建與自身發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，要根據(jù)自身所屬的行業(yè)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，不同的發(fā)展階段，構(gòu)建與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系。一是構(gòu)建系統(tǒng)性一體化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從財(cái)務(wù)決策安排、財(cái)務(wù)控制實(shí)施和財(cái)務(wù)決策支持等方面制定符合國(guó)有企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)人財(cái)物資源有效配置，促進(jìn)集團(tuán)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)效益。二是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，從組織架構(gòu)、戰(zhàn)略、預(yù)算、資金管理、審批授權(quán)制度、子公司財(cái)務(wù)管理要求、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職要求等全方面構(gòu)建集團(tuán)先進(jìn)的與企業(yè)發(fā)展適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。三是集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行信息集成化管理，保證財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面都能快速有效地傳遞信息，運(yùn)用信息系統(tǒng)來(lái)推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的有效發(fā)展。對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行有效統(tǒng)一，推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算和控制管理的實(shí)現(xiàn)[1]。

2.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的保值增值管理

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)做大做強(qiáng)，由專業(yè)化向多元化的方向發(fā)展過(guò)程中，如何充分有效地保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值是重要問(wèn)題。首先，要保證集團(tuán)資產(chǎn)的安全性和完整性，在投資過(guò)程中要充分考慮國(guó)有資產(chǎn)的投資效率、使用效率，在投資、重組過(guò)程中，要充分市場(chǎng)調(diào)研，聘請(qǐng)專業(yè)第三方機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查，聘請(qǐng)專家對(duì)新購(gòu)設(shè)備資產(chǎn)的先進(jìn)性、實(shí)用性、市場(chǎng)應(yīng)用效果進(jìn)行評(píng)估，在資產(chǎn)管理過(guò)程中，要建立資產(chǎn)入庫(kù)、盤點(diǎn)、核銷制度并落實(shí)保管不善的責(zé)任追求。其次，創(chuàng)新發(fā)展國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式，使財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)由層層垂直化管理逐步向扁平化發(fā)展，各子公司、分公司財(cái)務(wù)部直接歸屬集團(tuán)財(cái)務(wù)中心管理，有效提高資產(chǎn)的使用效率、人員的工作效率，維護(hù)資產(chǎn)的完整性。此外，在不斷完善制度的同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展也逐漸向資本模式轉(zhuǎn)變，為資本進(jìn)行保值增值。

3.建立健全資金的管理體制

企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建一體化的財(cái)務(wù)管理體系的過(guò)程中，要建立健全資金的管理體制，有條件的企業(yè)可考慮收支兩條線管理，提高資金的管理水平。首先，集團(tuán)要建立資金預(yù)算管理制度。集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)資金預(yù)算。其次，在籌集資金的時(shí)候，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心要在資金預(yù)算基礎(chǔ)之上，結(jié)合國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率紅線限制，研究資金來(lái)源的組成方式，不斷創(chuàng)新融資渠道，包裝融資項(xiàng)目，充分整合資源，努力提升信用等級(jí)，選擇合適的籌集資金方式。子公司或者分公司所需要的資金必須在集團(tuán)內(nèi)部籌集，不能自主向外籌集，參股公司可在集團(tuán)融資管控下自行籌資，充分調(diào)動(dòng)參股公司經(jīng)營(yíng)積極性和自主性。再次，要提高對(duì)于集團(tuán)投資的管理力度。國(guó)有企業(yè)對(duì)外投資首先要遵循“三重一大”制度，做好投資項(xiàng)目可行性分析和報(bào)批手續(xù)，投資管理也可以根據(jù)情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，但是其投資項(xiàng)目、資金比例要受到國(guó)資監(jiān)管和集團(tuán)管控。此外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)有條件可建立財(cái)務(wù)資金的結(jié)算中心，加強(qiáng)對(duì)資金的管理控制力度，提高資金的使用率，從而實(shí)現(xiàn)集中管理集團(tuán)資金的目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金中心應(yīng)從資金集中管理職能分工、明確資金集中管理方案、搭建銀行賬戶架構(gòu)并規(guī)范操作方式、監(jiān)管措施等方面建立集團(tuán)資金集中管理模式。

4.提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)財(cái)融合

在推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)財(cái)融合的道路上，除了建立業(yè)財(cái)融合的戰(zhàn)略規(guī)劃，還需要高素質(zhì)、高水平、溝通能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)從業(yè)人員的學(xué)習(xí)能力、業(yè)務(wù)技能、綜合素養(yǎng)直接決定了財(cái)務(wù)管理的工作是否能按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范來(lái)實(shí)施。所以必須高度重視國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作。首先要招聘有學(xué)習(xí)能力、愿意積極投身財(cái)務(wù)工作的專業(yè)人員，拒絕“混、等、要”的關(guān)系戶并入集團(tuán)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。在日常工作中需要定時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，通過(guò)走出去學(xué)、請(qǐng)進(jìn)來(lái)、內(nèi)部輪訓(xùn)等多種方式促進(jìn)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。財(cái)務(wù)人員除了要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力、還需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)單位、合作方的溝通能力、談判能力，這樣才能為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展添磚加瓦。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的廉政教育、職業(yè)道德教育。

5.不斷完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)合規(guī)管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要推動(dòng)自身內(nèi)控環(huán)境的完善、內(nèi)部控制管理制度的健全及相關(guān)程序性文件的搭建，健全合規(guī)管理制度，完善合規(guī)管理組織架構(gòu)，明確合規(guī)管理責(zé)任，加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，全面構(gòu)建合規(guī)管理體系，做到“管理制度化、制度流程化、流程信息化”，有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。還需要加強(qiáng)對(duì)在職人員的內(nèi)控知識(shí)宣貫、職業(yè)道德教育以及法律知識(shí)培訓(xùn)，方能使內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部得到完整高效的運(yùn)行，有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量快速發(fā)展，離不開科學(xué)高效現(xiàn)代化的企業(yè)管理。作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心，財(cái)務(wù)管理更是對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展起著重要的引領(lǐng)和助推作用。在國(guó)有企業(yè)改革轉(zhuǎn)型期，只有采用國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和運(yùn)行系統(tǒng)，建立科學(xué)高效的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，不斷優(yōu)化資源配置，才能為企業(yè)建立和提高自身的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的支持，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康穩(wěn)定的高質(zhì)量高水平發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢亞明.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式問(wèn)題研究[J].中國(guó)管理信息化企業(yè)研究，2018，（9）.

[2]李士久.新時(shí)期下國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，（23）.

作者簡(jiǎn)介：蔣兆金，供職于鹽城市城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司。