構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系的創(chuàng)新思考

陳慶容

摘 要：本文首先分析了現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本特征，并指出了其管理現(xiàn)狀及問題，然后提出了現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)重新構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，從而創(chuàng)新與優(yōu)化現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)銀行股東財(cái)富最大化與利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理體系；體系創(chuàng)新

前言：在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理仍然較為滯后，無法適應(yīng)現(xiàn)代金融業(yè)的發(fā)展需求。鑒于此，筆者認(rèn)為，現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)該盡快建立與完善財(cái)務(wù)管理體系，以更好的應(yīng)對(duì)國際金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，最終促進(jìn)我國現(xiàn)代商業(yè)銀行的健康與可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本特征

（1）“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制主要實(shí)行的是上述的兩種體制，它主要就是規(guī)范現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)現(xiàn)代商業(yè)銀行與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的制度。其中，垂直管理就是指現(xiàn)代商業(yè)銀行的總行財(cái)務(wù)主管對(duì)一級(jí)分行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行垂直管理，在業(yè)務(wù)方面實(shí)行專門領(lǐng)導(dǎo)。雙線負(fù)責(zé)制則是現(xiàn)代商業(yè)銀行的各級(jí)分行與支行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，并有向上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)與經(jīng)營管理活動(dòng)的職責(zé)與義務(wù)；（2）財(cái)務(wù)管理以風(fēng)險(xiǎn)管理為主?，F(xiàn)代商業(yè)銀行從事的是貨幣與信用經(jīng)營業(yè)務(wù)，這就使得其經(jīng)營過程中無法避免出現(xiàn)一些如流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么，這就需要現(xiàn)代商業(yè)銀行在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，嚴(yán)控各方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)不良后果；（3）涉及的業(yè)務(wù)范圍更廣?，F(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的范圍涉及到了資產(chǎn)負(fù)債表以及表外的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。這是因?yàn)楝F(xiàn)代商業(yè)銀行在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的引導(dǎo)下以及經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，銀行必須擴(kuò)展自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視野，并在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及財(cái)務(wù)管理技術(shù)手段與人員配備方面具有一定的特色。

二、現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問題

（1） 目標(biāo)定位不夠合理?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)主要就是實(shí)現(xiàn)價(jià)值或財(cái)務(wù)最大化。根據(jù)西方財(cái)務(wù)理論，財(cái)務(wù)最大化的目標(biāo)應(yīng)該與股東利益一致，并兼顧相關(guān)利益集團(tuán)的利益。然而，我國現(xiàn)代商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)還不夠科學(xué)，無法滿足股改與上市等要求。我們應(yīng)該改變現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以追求股東價(jià)值最大化作為其財(cái)務(wù)目標(biāo)；（2）風(fēng)險(xiǎn)收益與成本收益意識(shí)不均衡?，F(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理仍然受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，缺乏責(zé)任利益的約束，只對(duì)收益關(guān)注而忽視了風(fēng)險(xiǎn)與成本，從而無法形成一種可持續(xù)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)；（3）財(cái)務(wù)管理方法缺乏全面性。現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制仍然存在著分級(jí)核算的問題，無法形成一種集中且統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理組織體系，影響了全局利益；（4）財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)體系較為落后?，F(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)建立了一套管理信息系統(tǒng)。那么，這就要求現(xiàn)代商業(yè)銀行要能夠運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面且深入的分析，并采用定性與定量的方法來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及可能引發(fā)的損失程度，有利于采取必要的措施來化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，現(xiàn)代商業(yè)銀行還缺乏完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，無法及時(shí)提供更多有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也就無法實(shí)現(xiàn)對(duì)成本收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控；（5）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不夠高。當(dāng)前，我國現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員更多的局限于日常事務(wù)操作與管理，基本上都缺乏高層次的專業(yè)培訓(xùn)工作，因此，他們很多人都缺乏獨(dú)立的管理能力與必要的創(chuàng)新意識(shí)。他們也無法適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于人才的素質(zhì)要求。那么，這就需要現(xiàn)代商業(yè)銀行盡快培養(yǎng)出高素質(zhì)、重管理的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。

三、我國現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系的創(chuàng)新對(duì)策

（1）重新確定一個(gè)合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一個(gè)不容忽視的重要目標(biāo)，它是銀行整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作開展的核心所在，也是銀行開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)所在。因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)該改變過去那種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，轉(zhuǎn)而樹立起以股東財(cái)富最大化作為新的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。這個(gè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅合理而且可行，它充分尊重了現(xiàn)代商業(yè)銀行出資者的合理利益，讓銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)建立在一個(gè)可信與現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)之上，把銀行日常業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與經(jīng)營管理活動(dòng)密切聯(lián)系在一起，能夠更好的迎合現(xiàn)代商業(yè)銀行對(duì)于穩(wěn)健經(jīng)營以及利潤追求的財(cái)務(wù)管理要求； （2）建立并完善銀行會(huì)計(jì)制度。現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的具體內(nèi)容與過程理論來進(jìn)一步增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理職能。具體來說，現(xiàn)代商業(yè)銀行可以根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際狀況，建立健全預(yù)測(cè)、決策和控制三者有機(jī)結(jié)合的銀行會(huì)計(jì)制度?，F(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)該以跟蹤監(jiān)控作為主要手段，不斷完善自身的管理會(huì)計(jì)職能，確保銀行通過內(nèi)部與外部審計(jì)工作來有效發(fā)揮出自身的財(cái)務(wù)管理職能；（3）建立健全財(cái)務(wù)管理體制。現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作中仍然面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要銀行做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。但是，銀行財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)于國內(nèi)現(xiàn)代商業(yè)銀行來說，仍然屬于一個(gè)較為新興的領(lǐng)域。在當(dāng)前股東財(cái)富最大化目標(biāo)的引導(dǎo)下，現(xiàn)代商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，它的財(cái)務(wù)管理工作中必然會(huì)有不少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在，銀行需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)給予特別的關(guān)注。這就要求現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制不僅體現(xiàn)出利潤，更要全面體現(xiàn)出成本與風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，銀行需要了解清楚風(fēng)險(xiǎn)成本的基本內(nèi)涵，并通過管理會(huì)計(jì)手段來做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。然后，銀行還應(yīng)該引入風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整回報(bào)的理念與方法，為自身實(shí)施精準(zhǔn)與全面的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供更為寬廣且合理的視野。最后，銀行還需要根據(jù)自身的利益與立場(chǎng)來綜合考核賬面利潤與封閉利潤，做到眼前利益與長遠(yuǎn)利益的共同兼顧，真正建立起一個(gè)體現(xiàn)出成本與風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制；（4）建立一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)體系。根據(jù)現(xiàn)代金融制度的要求，現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)手段，而是應(yīng)該建立起一種以效益為中心的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析的技術(shù)體系，這就需要銀行轉(zhuǎn)變自身的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而通過動(dòng)態(tài)對(duì)比來更好的體現(xiàn)出現(xiàn)代商業(yè)銀行在某個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營實(shí)際狀況，以利于更好的發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營管理中的一些問題并采取相應(yīng)的措施。這些贏利性指標(biāo)主要包含了資本收益率、資產(chǎn)收益率和每股收益率等；（5）提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作涵蓋了管理會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)的部分領(lǐng)域，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理論與會(huì)計(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的結(jié)合產(chǎn)物。因此，它比起傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作來說，最大的區(qū)別就在于它的重點(diǎn)是體現(xiàn)在管理方面，需要對(duì)銀行內(nèi)部各種管理信息進(jìn)行收集、整理以及分析與報(bào)告。然而，就目前的情況來看，我國現(xiàn)代商業(yè)銀行中的大部分銀行仍然在實(shí)質(zhì)上推行的是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行負(fù)責(zé)的管理做法。這種做法實(shí)際上造成了一種較為分散的財(cái)務(wù)管理體制，不利于財(cái)務(wù)管理職能充分且有效的發(fā)揮。加之，當(dāng)前不少現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員多局限于日常事務(wù)操作與管理，缺乏高層次的專業(yè)技能培訓(xùn)，無法很好的適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理要求。鑒于此，我們認(rèn)為，現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展情況來抓好財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，嚴(yán)格選拔出那些具有良好職業(yè)道德、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人才進(jìn)入到財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中來，并執(zhí)行嚴(yán)格的持證上崗制度，真正確?，F(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作配備一支高素質(zhì)的管理隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

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