關(guān)于優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制措施的探討

張婉玲

摘 要：內(nèi)部控制是一種對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動進行控制的管理行為，內(nèi)部控制需要企業(yè)全員共同參與，良好的企業(yè)內(nèi)部控制管理要求上至企業(yè)的決策管理層，下至企業(yè)的各部門基層員工都嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制管理并不能直接為企業(yè)帶來收益，而是通過制定企業(yè)管理制度，規(guī)范員工行為，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和可靠性，幫助企業(yè)規(guī)避風險，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。本文闡述了內(nèi)部控制的目標，分析了當前國有企業(yè)在內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型升級中存在的問題，并提出了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制? 措施

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--02

內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理中最核心的內(nèi)容，完善的內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提高其市場適應(yīng)能力和市場競爭力，增強應(yīng)對市場風險的重要保障。當前我國經(jīng)濟快速發(fā)展，市場經(jīng)濟變化趨勢逐漸穩(wěn)定，我國國有企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高，既對企業(yè)內(nèi)部控制有重要作用，又有助于企業(yè)市場競爭力的提升。因此，全面加強國有企業(yè)內(nèi)部管理，隨著不斷變化的時代背景適當?shù)恼{(diào)整和改革，進而促進企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展需求。

1 內(nèi)部控制的目標和運行機制

企業(yè)制定內(nèi)部控制目標就需要先確定企業(yè)發(fā)展的總目標，為保證企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展的最終目標，企業(yè)需要在實現(xiàn)目標的過程中制定完善的內(nèi)部控制體系。具體來說，就是在企業(yè)制定自身發(fā)展的總目標之后，企業(yè)內(nèi)部控制管理者就會制定一系列的管理制度來解決目標實現(xiàn)過程中出現(xiàn)的問題，這些管理制度與企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動息息相關(guān)，因此可以將企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)用的過程看作企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程。在企業(yè)制定的內(nèi)部控制目標中，可以看出企業(yè)內(nèi)部控制的目標隨著企業(yè)經(jīng)營目標而變化，具有多元化特點，同時企業(yè)內(nèi)部控制目標具有多層次性，它不僅是各項控制目標的整合，也具有上層目標對下層目標的引導作用。

內(nèi)部控制對企業(yè)實現(xiàn)既定目標有重要的決定作用，其運行機制主要包括制衡機制、協(xié)作機制以及監(jiān)督機制。第一，內(nèi)部控制的制衡機制。企業(yè)內(nèi)部分配形式包括機構(gòu)分設(shè)、崗位分配兩種，其最終的目的是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益。在企業(yè)內(nèi)部控制中，需要對一些關(guān)鍵部門和崗位設(shè)置不同的牽制機制，以達到制衡的作用。第二，內(nèi)部控制的協(xié)作機制。企業(yè)內(nèi)部協(xié)作是指各部門各崗位之間的協(xié)調(diào)與配合，這種協(xié)作一般包括信息、技術(shù)及資源等方面。同時，協(xié)作機制也可以看作合作式的牽制，在國有企業(yè)中，企業(yè)與政府各部門的共同合作就屬于合作式牽制。第三，內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。監(jiān)督機制是企業(yè)內(nèi)部控制中重要的運行機制，通常是企業(yè)管理者為實現(xiàn)既定目標，保證內(nèi)部控制機制的有效性而對內(nèi)部控制的執(zhí)行者提供一些特殊的權(quán)限，從而實現(xiàn)上層對下層的有效監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制中，主要包括授權(quán)審批制度、內(nèi)部審計制度、設(shè)置監(jiān)事會等內(nèi)容。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制管理員工分工不明確

內(nèi)部控制管理對企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展有一定影響，近幾年，內(nèi)部控制管理一直是國有企業(yè)重點建設(shè)的部分。進而對進行內(nèi)部控制管理工作的人員要求高，充分起到員工的專業(yè)性作用，要求他們對企業(yè)內(nèi)部控制管理過程精確掌握和了解，不過，實際情況是國有企業(yè)對內(nèi)部控制管理薄弱，相關(guān)制度并不完善，人員分配不合理等。負責內(nèi)控管理這一環(huán)節(jié)的人員對所負責的部分并不了解，工作任務(wù)也未明確指示，從而導致內(nèi)部控制管理實際處于混亂、停滯的狀態(tài)。分析當前國有企業(yè)內(nèi)部控制管理情況，企業(yè)未充分意識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，負責管理的部門、人員的專業(yè)性技術(shù)不強，甚至讓其他無關(guān)人員兼管內(nèi)部控制管理，出現(xiàn)一人充當多角的現(xiàn)象，不僅降低了內(nèi)部控制管理的效率，而且阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 風險評估機制不健全，導致企業(yè)轉(zhuǎn)型期難以應(yīng)對市場風險

目前，國有企業(yè)的風險評估機制還不健全，企業(yè)管理人員缺乏風險管理意識，當遇到市場風險時往往會顯得措手不及，難以適應(yīng)當前市場瞬息萬變的特點。在國有企業(yè)中，管理者的思想大多數(shù)還停留在傳統(tǒng)的“國家政策扶持、市場風險不會對企業(yè)造成影響”的層面上，在實際內(nèi)部控制工作中，風險評估機制不完善甚至未建立風險評估機制，導致企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中難以應(yīng)對市場風險。同時，領(lǐng)導的不重視還造成企業(yè)缺乏風險管理專業(yè)人才，使得企業(yè)的風險管理不能在內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用，加大了企業(yè)內(nèi)部的管理風險，造成企業(yè)資源利用不合理，管理目標不明確等問題，最終使得企業(yè)難以適應(yīng)市場激烈的競爭環(huán)境，造成企業(yè)的損失。

2.3 內(nèi)部控制管理體系不完善

內(nèi)部控制管理可以促進國有企業(yè)順應(yīng)市場發(fā)展趨勢，符合當前社會發(fā)展內(nèi)部控制手段，國有企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，應(yīng)以國家政策和相關(guān)制度為導向，而且國有企業(yè)具有規(guī)模大、人員多的特點，在進行內(nèi)控管理時，會不斷增加管理內(nèi)容和需求，而且國有企業(yè)一般項目比較多，各環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密，內(nèi)容復雜繁瑣，以致管理十分困難，執(zhí)行力度不夠。而且在進行內(nèi)控管理時，對其前期和后期管理不一致，前期，內(nèi)控管理以保障企業(yè)順利運行為主要任務(wù)，而且在企業(yè)制定決策和判斷過程中起到一定的促進作用。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制中問題的有效措施

3.1 加強企業(yè)對內(nèi)部控制的意識

一般企業(yè)都具有自身獨特的文化傳統(tǒng)，每個人員都具有自身的價值和特點。企業(yè)在加強內(nèi)部控制意識時，適當加入企業(yè)文化建設(shè)有助于規(guī)范和指導員工的思想行為，促進企業(yè)營造良好的工作作風，具備積極的工作態(tài)度，實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展道路。但面對國有企業(yè)的諸多問題，領(lǐng)導層應(yīng)首先以身作責，加強員工的創(chuàng)新、開拓精神，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、遵紀守法等品質(zhì)，樹立規(guī)范的防風險意識。然后全面開展相關(guān)制度的實施，加強與各級政府的聯(lián)系，共同貫徹落實政策導向。加大管理者和領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的認識和管理，深入到內(nèi)部控制的具體結(jié)構(gòu)，為提高企業(yè)人員的綜合素養(yǎng)，定期組織人員培訓，設(shè)立獎懲制，加強工作人員的專業(yè)技術(shù)提高工作質(zhì)量，并且深入到各個部門，特別是對一些重要崗位的人員，嚴格要求、全面落實培訓工作。要求國有企業(yè)對每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟都層層落實，步步到位，全面完善單位人員對內(nèi)部控制的意識。

3.2 完善風險評估機制，增強企業(yè)應(yīng)對風險的能力

建立完善的風險評估機制，是國有企業(yè)強化內(nèi)部控制管理的重要方面。國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級的過程中，必然會受到市場經(jīng)濟的沖擊，面臨一定的風險，所以應(yīng)完善風險評估機制，加強企業(yè)風險的識別和評價，提高企業(yè)應(yīng)對風險的能力，并且能夠及時進行風險的總結(jié)，更好地規(guī)避風險。一方面，國有企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部財務(wù)風險的評估，合理配置財務(wù)資源，提高企業(yè)資金的使用效率，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險并加以改進，避免出現(xiàn)嚴重的財務(wù)風險為企業(yè)帶來致命的打擊。同時，還要加強企業(yè)外部風險的評估，如企業(yè)的市場運營風險，及時進行風險識別，制定有效措施，最大限度地避免企業(yè)外部運行的風險，保證國有企業(yè)能夠順利轉(zhuǎn)型升級。另一方面，國有企業(yè)還應(yīng)當建立風險預(yù)警機制，根據(jù)自身發(fā)展的特點，設(shè)置市場、政策等風險預(yù)警指標，及時制定應(yīng)對風險策略，增強企業(yè)應(yīng)對風險的能力。

3.3 完善國有企業(yè)的風險管理體系

面對相關(guān)制度提出的內(nèi)部控制新要求和新目標，目前國有企業(yè)的風險管理體系還不能實現(xiàn)，風險管理體系仍然存在許多不足。單位應(yīng)不斷加強完善體系結(jié)構(gòu)，保障制度的內(nèi)部控制可以順利落實。首先努力學習風險管理理論知識，知識是基礎(chǔ)，實踐才是硬道理，加強實際操作能力，不斷試驗分析應(yīng)用準確的定性方法，找到內(nèi)部控制的內(nèi)部風險與外部風險、企業(yè)內(nèi)其他風險以及經(jīng)濟活動中的風險，再分析匯總出產(chǎn)生的原因，最后結(jié)合收集的有效數(shù)據(jù)提出切實可行的解決方法。另外，國有企業(yè)要對原有的風險管理理念進行轉(zhuǎn)變，調(diào)整為全面風險理論，每個存在的風險并不是毫無關(guān)聯(lián)的，它們相互聯(lián)系、相互制約，單位要找出其相同點和不同點，樹立統(tǒng)一、全面的風險管理理論。而且在進行風險管理時，企業(yè)要結(jié)合相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)章制度作為主要指導方向，促進國有企業(yè)風險管理的有效實施，進一步防范和控制風險。

3.4 全面提高管理人員的綜合素質(zhì)

國有企業(yè)開展培訓工作不僅能夠幫助員工掌握專業(yè)知識，而且使員工包括管理者充分了解企業(yè)實際發(fā)展情況和工作目標，促進企業(yè)對未來發(fā)展有更好的規(guī)劃和發(fā)展方向。另外，有的企業(yè)還制定了季度考核制度，對每一季度進行考核和監(jiān)察，并設(shè)立相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)試題，公平公開地對企業(yè)員工進行考核、測試，準確地檢測出員工對專業(yè)知識的掌握情況。不僅要在卷面上體現(xiàn)，更應(yīng)深入到員工實際操作中去，實時監(jiān)督員工工作情況，使員工有效地建立嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，同時進一步提高管理人員的實際管理水平。企業(yè)員工綜合素質(zhì)全面提高，既有利于企業(yè)管理過程有序進行，又能不斷提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)綜合實力。員工高素養(yǎng)、高文化，也是體現(xiàn)一個企業(yè)良好風貌的表現(xiàn)，員工給企業(yè)帶來發(fā)展動力和源泉，是最直接、最明確的增強企業(yè)管理能力的方式，也是對企業(yè)全面深化企業(yè)改革和發(fā)展的最有效途徑。

4 結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級期間強化內(nèi)部控制，是企業(yè)順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，提高自身市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。對于當前國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中存在的內(nèi)部控制機制不健全，內(nèi)控工作流于形式等問題，國有企業(yè)管理者應(yīng)當充分提高對內(nèi)部控制重要性的認識，不斷吸收先進的、專業(yè)的內(nèi)部控制知識，以自身高水平的專業(yè)素養(yǎng)，強化企業(yè)內(nèi)部控制力度，完善內(nèi)部控制管理體系，從而提高企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

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