風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

龔大建

摘 要：面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，特別是疫情之下如何保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)來說經(jīng)營管控是基礎(chǔ)和關(guān)鍵，同時(shí)針對(duì)各種不確定因素和經(jīng)營管理系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，怎樣提高企業(yè)內(nèi)部管控評(píng)價(jià)水平至關(guān)重要。本文主要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行探討，通過分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)成、建設(shè)和應(yīng)用，以期能夠更好的促進(jìn)和提升企業(yè)經(jīng)營管理。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè);內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)

當(dāng)前企業(yè)之間市場競爭越發(fā)激烈，加之外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨緊，對(duì)企業(yè)經(jīng)營應(yīng)變能力是一種考驗(yàn)，尤其是國家去杠桿、調(diào)結(jié)構(gòu)的力度加大，迫使企業(yè)在積極應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的同時(shí)，需要提高經(jīng)營內(nèi)控水平，超前分析風(fēng)險(xiǎn)因素，防范重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，通過健全完善內(nèi)控體系，在經(jīng)營管理上補(bǔ)短板，防風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本架構(gòu)和作用

企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及各項(xiàng)工作和各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部管控主要是經(jīng)營管理中各項(xiàng)指標(biāo)的管理與控制，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，主要環(huán)節(jié)包括預(yù)算目標(biāo)，任務(wù)分解和指標(biāo)兌現(xiàn)等多個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是對(duì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，通過實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)各項(xiàng)措施進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而確保目標(biāo)任務(wù)的圓滿完成。同時(shí)，從體系建設(shè)看，評(píng)價(jià)體系完善與否，對(duì)評(píng)價(jià)分析及時(shí)性和完整性具有非常重要的作用，一個(gè)完整的內(nèi)部管控評(píng)價(jià)體系架構(gòu)主要包括風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)，分析方法和綜合評(píng)價(jià)等，由于每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，但核心就是防控風(fēng)險(xiǎn)并提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)體系的組建與確定

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立應(yīng)該因地制宜，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，具有針對(duì)性，精細(xì)化、協(xié)同化是其發(fā)展建立的主要趨勢，因此在內(nèi)部管控系統(tǒng)建立上必須以防風(fēng)險(xiǎn)為核心，將結(jié)果管理變成過程管控，對(duì)各個(gè)階段的財(cái)務(wù)表報(bào)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，建立定期和動(dòng)態(tài)分析機(jī)制，同時(shí)要強(qiáng)化各部門、各分線協(xié)同管理，及時(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)治理，另外就是充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，橫向全面匯總監(jiān)控，縱向科學(xué)評(píng)判分析，確保風(fēng)險(xiǎn)分析的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理和科學(xué)決策提供依據(jù)。

（一）選擇和確定風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)，可分為非財(cái)務(wù)性質(zhì)和財(cái)務(wù)性質(zhì)兩種分析控制重點(diǎn)，一是建立產(chǎn)銷聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來說就是盈利能力的分析判斷，搞好風(fēng)險(xiǎn)分類，重點(diǎn)在產(chǎn)品或者主營方向上，建立和加強(qiáng)信息、服務(wù)、技術(shù)以及工藝變化等方面的分析機(jī)制，強(qiáng)化各生產(chǎn)工序上的動(dòng)態(tài)分析，防止產(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量方面的問題，同時(shí)要在服務(wù)和產(chǎn)品銷售上及時(shí)關(guān)注市場變化，及時(shí)應(yīng)變市場變化，嚴(yán)防產(chǎn)銷脫鉤和盈利水平下降甚至虧損。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。在管控上重點(diǎn)把握四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：建立采購風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，準(zhǔn)確把握供需平衡和供貨價(jià)格變化，嚴(yán)控成本風(fēng)險(xiǎn)。建立應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，嚴(yán)防盲目賒銷產(chǎn)品、擴(kuò)大市場，導(dǎo)致資金鏈斷裂。建立存貨風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，從目前看，無論是什么性質(zhì)的企業(yè)，都面臨市場疲軟的實(shí)際情況，如果產(chǎn)品結(jié)構(gòu)沒有及時(shí)優(yōu)化，同時(shí)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率不高，就會(huì)導(dǎo)致成本上升、利潤降低的風(fēng)險(xiǎn)，不建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)會(huì)劇增。建立資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，目前部分企業(yè)融資和債務(wù)狀況并不樂觀，資金結(jié)構(gòu)不夠合理，因此要實(shí)時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)、資金監(jiān)控分析，尤其是避免承擔(dān)過高利息，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)分析機(jī)制，針對(duì)企業(yè)年度目標(biāo)，要在確立指標(biāo)任務(wù)開始，用精細(xì)化管理手段進(jìn)行分解，明確分工和責(zé)任，同時(shí)對(duì)指標(biāo)管控進(jìn)行分類，重點(diǎn)是要從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及信息管理、產(chǎn)銷管理等方面加強(qiáng)綜合分析，確立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，設(shè)立預(yù)警和防控等級(jí)層次，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別相同，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相近的進(jìn)行合并同類項(xiàng)，以便于及時(shí)總結(jié)分析規(guī)律，查找短板和問題。同時(shí)，建立小指標(biāo)分析管控體系，重點(diǎn)是在材料費(fèi)、管理費(fèi)和工資成本等方面進(jìn)行細(xì)化，通過小指標(biāo)控制和綜合分析，提高經(jīng)營管理可控度。此外，要健全和完善經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，通過提高信息化程度，形成精準(zhǔn)化、規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。

（三）準(zhǔn)確分析把握風(fēng)險(xiǎn)因素和問題。企業(yè)內(nèi)部管控評(píng)價(jià)基礎(chǔ)和前提

在分析，重點(diǎn)在控制和評(píng)價(jià)，一方面加強(qiáng)控制關(guān)鍵是及時(shí)判斷風(fēng)險(xiǎn)因素，在我們實(shí)際操作中應(yīng)該將各個(gè)預(yù)判因素進(jìn)行權(quán)重分類，突出預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和緊迫程度，特別是運(yùn)用層次分析的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別和區(qū)分，并通過各部門協(xié)同判斷來及時(shí)進(jìn)行化解風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面，對(duì)問題分析評(píng)價(jià)要最大限度地減少客觀性，提高準(zhǔn)確捕捉風(fēng)險(xiǎn)的能力，最大限度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率以及風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。

（四）內(nèi)部管控結(jié)果雙控評(píng)價(jià)。圍繞經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既要從決策層進(jìn)行分析決策，又要強(qiáng)化基礎(chǔ)信息的精準(zhǔn)。從企業(yè)決策層面，全面掌控國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和市場形勢，重點(diǎn)對(duì)市場變化進(jìn)行超前研判，并將企業(yè)內(nèi)部信息、財(cái)務(wù)、經(jīng)營各項(xiàng)工作與市場進(jìn)行精準(zhǔn)對(duì)接，做到?jīng)Q策科學(xué)化。同時(shí)， 要及時(shí)總結(jié)各個(gè)方面結(jié)果評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和進(jìn)行等級(jí)劃分， 提高企業(yè)管理人員和操作人員應(yīng)變水平和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的敏感性。

三、內(nèi)部管控評(píng)價(jià)的主要對(duì)策和措施

企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力和水平，從對(duì)策和措施上要把握好四個(gè)方面。一是企業(yè)要通過內(nèi)部管控評(píng)價(jià)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避就必須做好市場規(guī)劃和預(yù)算分析，重點(diǎn)是在謀劃各項(xiàng)工作中，超前做好各種因素研判，避免投機(jī)性的經(jīng)營運(yùn)作。二是強(qiáng)化分析評(píng)價(jià)信息化建設(shè)。隨著社會(huì)信息建設(shè)的不斷深入，尤其是當(dāng)前5G 時(shí)代的來臨，信息化手段已經(jīng)成為做好內(nèi)部管控評(píng)價(jià)的核心，因此要不斷健全和完善內(nèi)部信息管控平臺(tái)，用大數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合測算，做到數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確。三是進(jìn)行模塊化模擬設(shè)計(jì)。系統(tǒng)模擬運(yùn)行分析是當(dāng)前內(nèi)部管控的發(fā)展趨勢，也就是依照企業(yè)當(dāng)前實(shí)際，將預(yù)算確定、過程管控和結(jié)果預(yù)期進(jìn)行模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，通過模擬可預(yù)見性的困難和預(yù)判性的非確定因素，來綜合分析目標(biāo)效果，從而也為規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒，也為明確風(fēng)險(xiǎn)治理方向提供依據(jù)和參照。四是準(zhǔn)確把握政策導(dǎo)向。不確定因素既有市場變化，也有政策導(dǎo)向原因，要堅(jiān)持把握政策導(dǎo)向，以國家調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式為導(dǎo)向，實(shí)時(shí)進(jìn)行優(yōu)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)內(nèi)部管控評(píng)價(jià)也要及時(shí)研讀政策，謀劃企業(yè)中長期發(fā)展，從發(fā)展戰(zhàn)略上做好大的管控分析，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)中開展科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作能夠有助于其健康良好的發(fā)展，更好的規(guī)范人員的工作行為，提升其工作效率與質(zhì)量。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)要能夠基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，來不斷提升自身判斷風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而切實(shí)有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制管理以及評(píng)價(jià)的效果。

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