淺析深入加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的重要性

姚永紅

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制? 問題與對(duì)策

當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位改革步伐的力度不斷加大。想要在改革發(fā)展的過程當(dāng)中解存在的問題，一套行之有效的管理運(yùn)行體系如果能夠得到完整實(shí)施，那必是一劑 “良藥”，而在一套管理運(yùn)作體系當(dāng)中財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效發(fā)揮則是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮是否得當(dāng)，直接關(guān)系著單位資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)與合理使用。

一、事業(yè)單位深入加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的意義

（一）有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整

一套科學(xué)嚴(yán)密的制約機(jī)制，事事保證制度先行，讓制度的的執(zhí)行力落地生根、開花結(jié)果，從根源上杜絕人情交易和暗箱操作，讓交易在陽(yáng)光下進(jìn)行，杜絕低價(jià)、違規(guī)處置，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（二）有利于提高事業(yè)單位行政運(yùn)行效率

法定的或授予的公共權(quán)力的事業(yè)單位，絕大部分占用的是國(guó)家公共資源，如果行政運(yùn)行效率低，在一定程度上降低了整個(gè)社會(huì)的效率，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，簡(jiǎn)化辦事程序，是加強(qiáng)事業(yè)單位職能運(yùn)行能力和效率的重要措施。

（三）有利于節(jié)約單位管理成本

我國(guó)現(xiàn)行的事業(yè)單位中并不是全部都由國(guó)家財(cái)政全額撥款來支撐其運(yùn)行，由于經(jīng)費(fèi)、編制等多方面的原因，外部監(jiān)管力量有限，很那做到時(shí)時(shí)刻刻和全面監(jiān)管，關(guān)鍵還是要單位自己內(nèi)部建立一套科學(xué)合理的控制制度，制定剛性標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約不不必要的開支。

（四）有利于遏制腐敗的發(fā)生

完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體系，可以大大減少事業(yè)單位體制上的漏洞，降低了在經(jīng)濟(jì)上貪污受賄的幾率，換句話來說也就是保護(hù)了一部分領(lǐng)導(dǎo)干部。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問題

（一）缺乏一套行之有效的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

由于一些歷史原因和相關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部控制會(huì)議和工作參與程度不夠，全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不足，依然缺乏相關(guān)培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，致使財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性;在一些事業(yè)單位員工的心中認(rèn)為財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督也就只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)職能而已，從思想上都未能起到積極的配合作用。

（二）管理機(jī)構(gòu)與管理方無法順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求

現(xiàn)階段仍然有大多數(shù)事業(yè)單位采取傳統(tǒng)管理模式，唯職稱、工齡等排資論輩奉為至上，偏移了事業(yè)單位的重心，對(duì)科研項(xiàng)目配套投入、科研成果轉(zhuǎn)化、科研人才管理力度不強(qiáng)，影響了事業(yè)單位員工干事創(chuàng)業(yè)的積極性。在這種情況下，單位內(nèi)控體系中財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的核心作用無法得到正常發(fā)揮，甚至還有個(gè)別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層超過其分管權(quán)限“過分”干涉財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督失效，以至于出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真等不良現(xiàn)象。

（三）財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求

分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素，沒有對(duì)單位科研成果轉(zhuǎn)化、提供技術(shù)服務(wù)等過程中在財(cái)會(huì)監(jiān)督環(huán)節(jié)加以風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而無法發(fā)揮事業(yè)單位科研實(shí)力的真正價(jià)值。

（四）內(nèi)審、紀(jì)委工作未落實(shí)到位

（1）在日常工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門同樣需要被監(jiān)督，不能過度依賴第三方的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，當(dāng)下大部分事業(yè)單位按照國(guó)家審計(jì)署或者上級(jí)主管單位的要求，在單位內(nèi)部建立了相應(yīng)的內(nèi)審部門，但因?yàn)槭艿絾挝槐旧戆l(fā)展制度的限制，通常情況，很多事業(yè)單位審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門由同一領(lǐng)導(dǎo)分管，使得內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法發(fā)揮內(nèi)審的作用與價(jià)值。

（2）在我國(guó)事業(yè)單位當(dāng)中，按照國(guó)家要求，基本都設(shè)立了紀(jì)委專職部門或崗位，這也是事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)中不可或缺一項(xiàng)工作內(nèi)容，尤其是財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督，完善的內(nèi)控體系環(huán)環(huán)相扣，相互制約，是一個(gè)完整的閉合環(huán)節(jié)。但在實(shí)際工作中，事業(yè)單位紀(jì)委發(fā)揮的職能作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)預(yù)期，紀(jì)委相關(guān)執(zhí)紀(jì)制度缺乏，對(duì)發(fā)現(xiàn)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立實(shí)質(zhì)性的責(zé)任追究，導(dǎo)致未能達(dá)到政治監(jiān)督和違法違紀(jì)的監(jiān)督落實(shí)的目的。

三、新時(shí)代事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的改善對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制

事業(yè)單位在不斷改革的進(jìn)程中，事業(yè)單位一定要需要遵循新時(shí)代發(fā)展的要求，在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)背景下制定戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建完善的整體控制體系，建立執(zhí)行力度較高的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于部門職能權(quán)力的不同需要做好劃分工作，在單位內(nèi)部建立相互制衡、權(quán)責(zé)分明的管理結(jié)構(gòu)，從根本上保證財(cái)務(wù)部門的有效性，對(duì)其職能加以劃分，以防止財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)兩張皮，讓工作效率倍增，達(dá)到預(yù)期設(shè)想目的;在有條件的前提下，采取崗位輪換制度，確保財(cái)務(wù)職能部門“一崗多能”，但同時(shí)要實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，做到不相容職務(wù)相分離，比如出納人員不得兼任稽核、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，企業(yè)法人的印章、公章要與支票等票據(jù)分開保管，不得由一人保管等，這些低級(jí)錯(cuò)誤切記要避免，一定要做到令行禁止。

（二）構(gòu)建完善的管理機(jī)構(gòu)

（1）響應(yīng)國(guó)家新時(shí)代事業(yè)單位發(fā)展要求，敢于打破傳統(tǒng)觀念束縛，跳出“舒適圈”，杜絕“大鍋飯”、平均主義，充分挖掘事業(yè)單位人員創(chuàng)新潛能，調(diào)動(dòng)創(chuàng)新動(dòng)能新勢(shì)頭，只有這樣，財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制才能真正得以正常發(fā)揮，各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展才能有序，整體內(nèi)控運(yùn)行效率才能穩(wěn)步提升。

（2）為了實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效性，則需要構(gòu)建完善的管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)法人結(jié)構(gòu)的規(guī)范處理，將事業(yè)單位決策者以及權(quán)力的實(shí)施者積極納入到監(jiān)督管理范疇之中，并且進(jìn)一步明確管理決策層的職責(zé)，遵循“三重一大”相關(guān)制度，使其在自己職權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)限。

（三）緊跟時(shí)代腳步，推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)控信息化建設(shè)

信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)主要包括數(shù)據(jù)的錄入及輸出：對(duì)于錄入數(shù)據(jù)，為了保障其準(zhǔn)確無誤，單位需要制定切實(shí)的制度，對(duì)數(shù)據(jù)錄入人員明確其責(zé)任，對(duì)其行為進(jìn)行約束，只有具備錄入資格的工作人員才能夠進(jìn)行此項(xiàng)工作;就數(shù)據(jù)輸出而言，內(nèi)控部門應(yīng)該就信息數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象進(jìn)行嚴(yán)格的審核，做好信息數(shù)據(jù)的保管工作，防止數(shù)據(jù)的流失，以免給單位帶來不應(yīng)有的損失;通過信息技術(shù)的集成來優(yōu)化內(nèi)控體系的結(jié)構(gòu)，優(yōu)化的內(nèi)部控制能夠?qū)⒁酝鶈我坏呢?cái)務(wù)控制擴(kuò)大到全面控制，從而在信息化情況下每位職工都能夠明確自身的職能和義務(wù)，只要利用好信息技術(shù)，設(shè)計(jì)好嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，就能夠變部分控制為整體控制，使財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制能夠首尾呼應(yīng)，相互銜接，作用發(fā)揮的更加全面。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)審和紀(jì)委監(jiān)督制度

第一，要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，只有審計(jì)部門獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門建立，才能保證審計(jì)工作的有效進(jìn)行，進(jìn)而保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性和資金的安全性，如此才能真正發(fā)揮其監(jiān)督管理作用;第二，單位也要做好審計(jì)部門日常工作的監(jiān)督和管理，確保審計(jì)工作的有效性。審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)事前、事中的監(jiān)管，不能被動(dòng)的在在財(cái)會(huì)工作出現(xiàn)問題之后才對(duì)其管控，一定要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前提前介入;第三，一定加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍勝任能力的培養(yǎng)和建設(shè)，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，積極支持內(nèi)審人員參加相關(guān)職業(yè)資格考試，制定詳實(shí)的內(nèi)審人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格內(nèi)審人員的資格審查，同時(shí)運(yùn)用科學(xué)手段，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，堅(jiān)持“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機(jī)制，切實(shí)提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。其實(shí)很多事業(yè)單位在整個(gè)內(nèi)控體系中弱化了紀(jì)委的作用，作為事業(yè)單位的紀(jì)委部門可以和內(nèi)審部門深度融合，加強(qiáng)單位監(jiān)督職能的“銅墻鐵壁”效應(yīng)，把不必要的風(fēng)險(xiǎn)直接扼殺在萌芽環(huán)節(jié)，在處罰力度上一定要做到紀(jì)律嚴(yán)明，對(duì)違法違紀(jì)事件絕對(duì)不能輕視和包庇，面對(duì)問題能夠做到不護(hù)短、不怕揭丑，要正確行使權(quán)力，依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)，做到心有所畏、言有所戒、行有所止。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，事業(yè)單位要想謀得長(zhǎng)足發(fā)展并且承擔(dān)國(guó)家更多的公益職能，必須要對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作加以重視，實(shí)現(xiàn)其科學(xué)管理，保證單位資產(chǎn)、資金的安全性，使用合理性。通過完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，可以有效的避免徇私舞弊等違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，引導(dǎo)事業(yè)單位健康發(fā)展，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)其科學(xué)性規(guī)范性，才能真正推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位的穩(wěn)定和快速發(fā)展。

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