國有企業(yè)內(nèi)部控制評價問題探討

卜秀梅

摘 要：為了提升國有企業(yè)的經(jīng)營水平以及風(fēng)險管理水平，實現(xiàn)健康發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部門下發(fā)的相關(guān)文件展開內(nèi)部控制評價工作，通過內(nèi)部控制評價完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，根據(jù)內(nèi)控評價結(jié)果反映國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，從而是企業(yè)的內(nèi)控水平得到提升。內(nèi)部控制評價的質(zhì)量決定著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平，但是部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作不到位，對內(nèi)部控制評價認識不足，內(nèi)部控制評價方法的選擇存在問題。本文主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制評價的作用以及內(nèi)部控制評價存在的問題進行分析，并且提出了優(yōu)化內(nèi)部控制評價的措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)? 內(nèi)部控制? 評價

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制評價的作用

內(nèi)部控制評價工作有助于國有企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷，保證內(nèi)部控制水平能夠得到有效提升。國有企業(yè)管理層人員根據(jù)內(nèi)部控制評價報告，準確得知企業(yè)內(nèi)部控制情況，從而對企業(yè)的經(jīng)營決策和管理流程進行優(yōu)化和調(diào)整，也對內(nèi)部控制制度的完善提出指導(dǎo)性意見，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標。而且國有企業(yè)通過內(nèi)部控制評價可以準確發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的薄弱環(huán)節(jié)，以便于內(nèi)部控制人員有針對性的改進內(nèi)控管理工作，避免因內(nèi)部控制某一環(huán)節(jié)失誤而影響國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。內(nèi)部控制評價對國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作來講也是一種有效的監(jiān)督方式，能夠加強內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。另外，國有企業(yè)利用內(nèi)部控制評價工作實現(xiàn)風(fēng)險的識別和評估，可以使企業(yè)管理層人員在制定經(jīng)營決策時有效規(guī)避風(fēng)險。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制評價存在的問題

（一）內(nèi)部控制評價制度不完善

隨著國家針對企業(yè)出臺了多項有關(guān)內(nèi)部控制評價政策條例，如《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，國有企業(yè)根據(jù)相關(guān)的政策條例對內(nèi)部控制評價流程和內(nèi)部控制評價報告進行規(guī)范約束，但是在政府出臺的相關(guān)法律政策中關(guān)于企業(yè)內(nèi)控評價標準的執(zhí)行并未明確規(guī)定。少數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價制度尚未完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價目的難以實現(xiàn)，內(nèi)控評價報告質(zhì)量受到影響。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作流程都較為復(fù)雜，缺少獨立的部門負責(zé)內(nèi)部控制評價工作，各個部門之間缺少有效的溝通平臺，員工只負責(zé)完成自身部門的工作，在業(yè)務(wù)開展需要部門合作時，會出現(xiàn)分工不明確的情況。內(nèi)部控制工作實施過程中，企業(yè)缺少交流平臺，使得企業(yè)內(nèi)部在下發(fā)工作任務(wù)時容易出現(xiàn)失誤，工作效率降低。部分國有企業(yè)堅持使用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式，使得內(nèi)部控制評價工作難以有效展開，內(nèi)部控制評價報告也無法準確反映企業(yè)的內(nèi)部控制情況，嚴重影響國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制工作缺少對外部風(fēng)險的防控

國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中受到國家的大力扶持，其資金實力以及市場占有有都要遠高于其他企業(yè)，企業(yè)自身的經(jīng)濟效益得到有效保證。但是這也存在一定的弊端，國有企業(yè)過分依賴政府，導(dǎo)致其市場競爭意識以及風(fēng)險防控意識薄弱，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中承受較高的經(jīng)營風(fēng)險，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的安全隱患。

三、國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制評價的有效措施

（一）完善內(nèi)部控制評價制度

為了快速有效地提升內(nèi)部控制評價質(zhì)量，國有企業(yè)需要在政府政策的指導(dǎo)下對內(nèi)部控制評價指標以及評價報告的編制工作進行嚴格約束，不斷完善內(nèi)部控制評價制度，全面發(fā)揮內(nèi)部控制評價的作用，主要可以從以下兩個方面進行：第一，基于國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、企業(yè)特征、經(jīng)營風(fēng)險構(gòu)建完善的內(nèi)部控制指標體系以及內(nèi)部控制評價標準，保證國有企業(yè)能夠通過內(nèi)部控制評價工作準確識別內(nèi)部控制風(fēng)險;而且國有企業(yè)也可分析同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制以及評價工作，及時發(fā)現(xiàn)自身的不足，揚長避短[2]。第二，國有企業(yè)完善內(nèi)部控制評價制度需要借助內(nèi)控評價指標進行，企業(yè)要保證內(nèi)部控制評價指標的可執(zhí)行性以及科學(xué)合理性，企業(yè)也可以適度借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制評價指標內(nèi)容，比如將崗位職能、制度內(nèi)容的完善性、績效評價報告等內(nèi)容納入內(nèi)部控制評價指標中，將內(nèi)部控制評價指標作為內(nèi)部控制評價工作準則，進一步保證內(nèi)部控制評價的全面性。第三，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價報告，國家應(yīng)當(dāng)針對國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作出臺相關(guān)的政策法規(guī)，對內(nèi)部控制評價報告進行指導(dǎo)約束，保證內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容的真實性、準確性以及規(guī)范性，比如對內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容質(zhì)量、格式等進行嚴格規(guī)定。

（二）設(shè)置獨立的部門負責(zé)內(nèi)部控制評價

國有企業(yè)需要組建獨立部門負責(zé)內(nèi)控評價工作，保證內(nèi)控評價的獨立性，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行以及評價都集中于一個部門，保證內(nèi)部控制評價工作的獨立性。企業(yè)在進行內(nèi)部控制評價工作時，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價進行全過程的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制評價工作效率以及質(zhì)量;進行內(nèi)部控制評價的部門人員需要有較高的內(nèi)部控制知識素養(yǎng)以及職業(yè)道德素質(zhì)，同時也要對企業(yè)自身的內(nèi)部控制流程有充分詳細的了解，保證內(nèi)部控制評價工作能夠有序進行。若是國有企業(yè)內(nèi)部員工不足以建立內(nèi)部控制評價工作小組，則需要適當(dāng)引進高素質(zhì)人才或者是采取內(nèi)部培養(yǎng)的方式，為內(nèi)部控制評價工作儲備人才，國有企業(yè)可聘請內(nèi)部控制評價專家對相關(guān)人員進行培訓(xùn)指導(dǎo)，為內(nèi)部控制評價人員傳授實踐經(jīng)驗，指出其在工作中的不足，保證內(nèi)控評價人員的工作能力能夠有效提升，針對內(nèi)部控制評價人員的培訓(xùn)內(nèi)容主要包括內(nèi)控評價方式、內(nèi)控評價報告編制等，同時國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將員工的培訓(xùn)結(jié)果納入績效考核中，以此來提升員工對培訓(xùn)工作的參與積極性。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制評價流程

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實際情況，優(yōu)化內(nèi)部控制評價流程，基于內(nèi)部控制管理內(nèi)容提前制定內(nèi)部控制評價計劃，明確內(nèi)部控制評價約束機制，確保內(nèi)部控制評價工作能夠順利展開，內(nèi)部控制評價計劃中需要對內(nèi)部控制評價內(nèi)容、目的以及具體時間進行詳細說明，同時內(nèi)部控制評價計劃也需要經(jīng)過國有企業(yè)管理層人員的審核批復(fù)。內(nèi)部控制評價計劃在審批通過之后，即可按照計劃中的評價時間展開內(nèi)控評價工作。在內(nèi)部控制評價結(jié)束之后，需要對內(nèi)部控制評價結(jié)果進行綜合分析，并將分析結(jié)果形成書面報告呈遞給相關(guān)部門。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制評價的反饋工作，企業(yè)管理層人員在獲得內(nèi)部控制評價結(jié)果分析報告后，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部控制的實際情況以及企業(yè)的實際發(fā)展情況，然后內(nèi)部控制評價工作提出指導(dǎo)性建議，組織相關(guān)人員參加內(nèi)部控制評價反饋會議，進行研討交流，分享內(nèi)部控制評價工作開展經(jīng)驗，并且提出部門內(nèi)部控制評價工作中所反映出內(nèi)部控制管理工作的缺點和不足，以便于進行改進優(yōu)化。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價人員是否有按照反饋意見整改內(nèi)控評價工作進行跟蹤管理，驗證反饋建議的合理性，保證內(nèi)部控制評價工作能夠達到預(yù)期效果。

四、結(jié)束語

總而言之，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)實際情況，對內(nèi)部控制評價工作進行優(yōu)化，強化企業(yè)的市場競爭以及風(fēng)險防范意識，提升內(nèi)部控制評價工作效率，進而提升國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

參考文獻

[1]唐厚燕.淺析內(nèi)部控制評價對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重要影響[J].納稅，2019.

[2]董艷紅.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控評價，全面構(gòu)建新型企業(yè)體系[J].財經(jīng)界，2018.

[3]李國瑞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].納稅，2019.