談如何有效管控境外施工項(xiàng)目的庫(kù)存現(xiàn)金

吳凱

摘 要：相比于當(dāng)前中國(guó)境內(nèi)高效、多樣的移動(dòng)支付方式，無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)在境外的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用現(xiàn)金依然是一項(xiàng)難以替代的重要支付途徑，作為在境外承接大型施工項(xiàng)目的建筑企業(yè)，對(duì)于境外庫(kù)存現(xiàn)金的管理更是一項(xiàng)不得不面對(duì)的問(wèn)題，本文將以S公司東歐片區(qū)項(xiàng)目為例，談境外現(xiàn)金使用可能面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出減少和控制現(xiàn)金使用的具體措施建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)? 境外? 現(xiàn)金管理

一、境外項(xiàng)目現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

（一）使用范圍廣

目前境外施工企業(yè)普遍存在用現(xiàn)金支付中外方員工薪酬、報(bào)銷(xiāo)款，甚至部分大額材料采購(gòu)款或設(shè)備租賃款，也因當(dāng)?shù)毓?yīng)商的要求，而不得不支付現(xiàn)金。對(duì)于從事市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的職工，每次出差前向公司借支一定額度的現(xiàn)金備用金也成為了通用的做法。加上境外項(xiàng)目的不確定性和潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)習(xí)慣于存放部分現(xiàn)金作為應(yīng)急儲(chǔ)備必需品，以備不時(shí)之需，因此現(xiàn)金在企業(yè)的各個(gè)方面被廣泛使用。

（二）現(xiàn)金余額大

由于現(xiàn)金的廣泛使用，企業(yè)在各報(bào)表日常常因提取的現(xiàn)金不能及時(shí)支付，或因各類(lèi)支出不能及時(shí)報(bào)銷(xiāo)入賬，在財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)出現(xiàn)較大金額的現(xiàn)金余額，不僅不利于盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，也降低了企業(yè)的資金集中率。

（三）貨幣種類(lèi)多

建筑企業(yè)由于采購(gòu)渠道廣，加上市場(chǎng)開(kāi)發(fā)涉及的國(guó)別多，為了滿足各類(lèi)現(xiàn)金支付的需求，境外企業(yè)往往需要儲(chǔ)備多幣種的現(xiàn)金，如在東歐國(guó)家市場(chǎng)上，歐元雖作為主要的硬通貨幣，但東歐各個(gè)國(guó)家大多有自己的獨(dú)立貨幣，如：塞爾維亞第納爾，克羅地亞庫(kù)納等，使得境外施工項(xiàng)目保險(xiǎn)柜中通常至少儲(chǔ)備了歐元、美元、人民幣和幾個(gè)主要的所在國(guó)貨幣。

二、當(dāng)前管理狀態(tài)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）取現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較大

我國(guó)施工企業(yè)在境外承接的在建項(xiàng)目，主要分布在第三世界國(guó)家或地區(qū)，財(cái)務(wù)人員在當(dāng)?shù)厝‖F(xiàn)過(guò)程中，即便是財(cái)務(wù)人員小心謹(jǐn)慎，企業(yè)安全措施均已到位，但取現(xiàn)過(guò)程中的安全事故還是時(shí)有發(fā)生。在東歐地區(qū)，銀行對(duì)單日取現(xiàn)金額均有限制，施工企業(yè)的大量現(xiàn)金需求，往往一個(gè)月內(nèi)就需要財(cái)務(wù)人員多次取現(xiàn)才能滿足，取現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)難以規(guī)避。

（二）存放不夠安全

施工企業(yè)在境外的辦公場(chǎng)所，以臨時(shí)營(yíng)地或是租賃的辦公室為主，企業(yè)存放的大量現(xiàn)金，很難有特別安全的防護(hù)措施，加之施工企業(yè)人員流動(dòng)性高，給現(xiàn)金的儲(chǔ)存的安全性帶來(lái)隱患，境外施工企業(yè)的保險(xiǎn)柜被外來(lái)人員暴力盜搶，并傷及人員生命健康安全的事件也屢見(jiàn)不鮮。

（三）潛在的疾病傳播途徑

近年來(lái)，公共衛(wèi)生越來(lái)越受到人們的普遍重視，現(xiàn)金鈔票作為重要的支付媒介，其高換手率使得現(xiàn)金鈔票成為了傳染性疾病又一潛在的傳播途徑，應(yīng)當(dāng)逐漸受到人們的關(guān)注。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

在東歐國(guó)家，由于受到各國(guó)《反洗錢(qián)法》等金融法律約束，現(xiàn)金使用被嚴(yán)格控制，很多中資企業(yè)的現(xiàn)金使用范圍，并不被當(dāng)?shù)赝鈳にJ(rèn)可，如發(fā)放的人員福利費(fèi)、無(wú)票據(jù)開(kāi)支等，不能計(jì)入外帳成本，在外帳中還會(huì)長(zhǎng)期存在較大的現(xiàn)金余額，這直接導(dǎo)致項(xiàng)目的稅負(fù)成本增加。

（五）內(nèi)控和廉政風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)儲(chǔ)存和使用大量現(xiàn)金，可能會(huì)因內(nèi)控不嚴(yán)或是相關(guān)人員法律意識(shí)淡薄，而引發(fā)關(guān)于虛構(gòu)現(xiàn)金支出，或企業(yè)資金被挪做他用等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，部分企業(yè)還存在白條抵庫(kù)、公款私存等違規(guī)現(xiàn)象。現(xiàn)金的頻繁使用，也可能會(huì)因?qū)ι霞?jí)現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行不到位，或利用當(dāng)前的內(nèi)控規(guī)定鉆政策的空子，導(dǎo)致現(xiàn)金貪腐，“私設(shè)小金庫(kù)”等違法行為。

三、管控現(xiàn)金的主要措施建議

（一）加大管理制度宣貫

為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，各單位在現(xiàn)金管理方面，均出臺(tái)了相關(guān)制度，但由于境外項(xiàng)目遠(yuǎn)離總部，可能對(duì)本企業(yè)管理制度了解不夠、理解不深，因此加大管理制度的宣貫非常必要。境外施工項(xiàng)目應(yīng)將管理制度的學(xué)習(xí)常態(tài)化，形成固定的集中學(xué)習(xí)機(jī)制，現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，應(yīng)將宣貫對(duì)象涵蓋到每一名管理人員，不留空白和死角，也有利于營(yíng)造一個(gè)有效的針對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)法律意識(shí)，保證財(cái)務(wù)人員不踩紅線，不越雷池。

（二）收緊現(xiàn)金支取范圍

首先，要嚴(yán)格控制現(xiàn)金支取的流程管理，每次取現(xiàn)需要財(cái)務(wù)部門(mén)制作取現(xiàn)申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人進(jìn)去簽認(rèn)，將現(xiàn)金的提取控制在制度的籠子里。

其次，要探索其他支付途徑，對(duì)外采購(gòu)、當(dāng)?shù)貑T工薪酬等以銀行轉(zhuǎn)賬支付為必選項(xiàng)，篩選物資和服務(wù)供應(yīng)渠道，想方設(shè)法解決銀行轉(zhuǎn)賬支付可能面臨的困難，目前在東歐國(guó)別完全有條件達(dá)到絕大部分對(duì)外采購(gòu)均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。

另外，對(duì)于其他不得不支付現(xiàn)金的開(kāi)支，如采購(gòu)食材、政府行政性現(xiàn)金收費(fèi)，可由經(jīng)辦人員代付，經(jīng)辦人員可通過(guò)到當(dāng)?shù)厝A商兌換當(dāng)?shù)貛?，或通過(guò)個(gè)人信用卡刷卡支付的形式，施工企業(yè)則能通過(guò)報(bào)銷(xiāo)款形式通過(guò)境內(nèi)銀行轉(zhuǎn)賬支付給經(jīng)辦人，報(bào)銷(xiāo)款的支付周期可參照工資支付進(jìn)度每月一次，這樣既能保證報(bào)銷(xiāo)及時(shí)性，也能避免占用職工的個(gè)人資金。

（三）以支定取，嚴(yán)控限額

企業(yè)應(yīng)根據(jù)每月業(yè)務(wù)發(fā)生情況，做好月度現(xiàn)金使用計(jì)劃，將現(xiàn)金管理納入企業(yè)年度預(yù)算計(jì)劃工作中去。企業(yè)可采取即取即支的措施，根據(jù)需要的金額每月集中提取現(xiàn)金一到兩次，做到及時(shí)支付并入賬，并將該措施常態(tài)化，做好宣傳，讓業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)需要調(diào)整相應(yīng)配合工作。同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定各單位的現(xiàn)金月度限額，并定期檢查，避免限額管理的失控。嚴(yán)格的限額管理，也可有效控制大量外幣現(xiàn)金存款帶來(lái)的貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)，避免匯率損失。

（四）完善內(nèi)控設(shè)計(jì)方案

境外施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門(mén)，出納崗位作為關(guān)鍵崗位，需要由公司主體員工擔(dān)任，不應(yīng)聘用外籍雇員或其他中方臨聘人員兼職。嚴(yán)格實(shí)行出納人員的不相容崗位的分離，限制出納人員的崗位權(quán)限。境外單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，境外單位負(fù)責(zé)人則可以通過(guò)臨時(shí)抽查的方式，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查，確?，F(xiàn)金管理不存在異常。進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)部門(mén)的安全防護(hù)等級(jí)，對(duì)財(cái)務(wù)辦公室加裝防盜窗和防盜門(mén)，有條件的單位，對(duì)財(cái)務(wù)室進(jìn)行多角度視頻監(jiān)控布點(diǎn)，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金管理作為境外施工項(xiàng)目的整體管理的一部分，是日常管理的基礎(chǔ)工作，也是基層財(cái)務(wù)人員的基本功，能以小見(jiàn)大的反應(yīng)該組織整體管理情況，各境外項(xiàng)目的管理團(tuán)隊(duì)，應(yīng)從規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)、保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提高管理水平等角度出發(fā)，去努力減少現(xiàn)金的使用，在部分金融條件允許的國(guó)家，如：東歐地區(qū)和部分東南亞國(guó)家，完全有能力去克服客觀困難，做到減少現(xiàn)金開(kāi)支，“消滅”現(xiàn)金余額，更好的發(fā)揮企業(yè)資金的價(jià)值，從而進(jìn)一步提高企業(yè)國(guó)際化程度和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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