煙草內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)

吳新岐

【摘? 要】?jī)?nèi)部審計(jì)是企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)管理規(guī)范性的重要手段。新發(fā)展階段，煙草企業(yè)面臨的外部發(fā)展環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作被重點(diǎn)關(guān)注。論文分析煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展方案，基于煙草企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的具體措施，以助推煙草企業(yè)盡快完成管理體系升級(jí)。

【Abstract】Internal audit is an important method to prevent and control financial risks and improve the standardization of operation and management. In the new development stage， the external development environment faced by tobacco enterprises is becoming more and more complex， and the internal audit work has been focused on. This paper analyzes the innovation and development plan of internal audit of tobacco enterprises， and based on the development status of tobacco enterprises， puts forward specific measures for the innovation and transformation of internal audit， so as to promote tobacco enterprises to complete the upgrading of management system as soon as possible.

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè);內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

【Keywords】tobacco enterprises; internal audit; financial risks

【中圖分類號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）09-0056-02

1 引言

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求正式提出于1983年，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)所面臨的內(nèi)、外部環(huán)境已發(fā)生翻天覆地的變化。2018年，國(guó)家再次下發(fā)內(nèi)部審計(jì)新規(guī)，要求各企業(yè)進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，合理運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)監(jiān)督職能，并建立長(zhǎng)效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。煙草企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，從自身特點(diǎn)出發(fā)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新及轉(zhuǎn)型升級(jí)工作，總結(jié)了大量?jī)?yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。

2 煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

2.1 機(jī)遇分析

第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及應(yīng)用使內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展更加全面、深入，有效彌補(bǔ)人工審計(jì)在效率、精度上的不足，對(duì)煙草企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致監(jiān)管，并帶來(lái)抽樣調(diào)查、案例推導(dǎo)以外的高效審計(jì)方式。第二，海量信息資源為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展積累了豐富的憑證資源，審計(jì)人員可更輕易獲取審計(jì)數(shù)據(jù)及有關(guān)資料，進(jìn)而給出更真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。第三，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新得到企業(yè)的高度關(guān)注，從煙草企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建，在此過(guò)程中逐漸更新審計(jì)理念、升級(jí)審計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)能力的全面提升。

2.2 挑戰(zhàn)分析

首先，煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各部門(mén)間在職能、權(quán)利上又存在一定交叉，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)不小困難。其次，審計(jì)理念更新使得企業(yè)管理者更加看重內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)健康發(fā)展中的作用，無(wú)形中加重了內(nèi)部審計(jì)人員的工作壓力，對(duì)其專業(yè)能力和個(gè)人素質(zhì)提出更嚴(yán)格要求。最后，社會(huì)科技發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)提供了大量先進(jìn)方法，然而因原有審計(jì)方式、方法已使用很長(zhǎng)時(shí)間，與觀念升級(jí)一樣，審計(jì)工作習(xí)慣的轉(zhuǎn)變也需要經(jīng)歷一定過(guò)渡期。

3 煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新升級(jí)措施

3.1 審計(jì)重心前移，強(qiáng)化監(jiān)管職能

業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防職能是煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心職能，近年來(lái)，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重心不斷前移，其監(jiān)管職能的發(fā)揮趨于常態(tài)化。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)對(duì)煙草企業(yè)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵及薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)有足夠的了解，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力得到大幅度提升。在之后的創(chuàng)新升級(jí)中，該優(yōu)勢(shì)還需繼續(xù)保持。

3.1.1 以制度完善促進(jìn)審計(jì)重心前移

在煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系內(nèi)，詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)重心前移的范圍、方式、工作職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)能夠順利接入煙草企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，為審計(jì)前移提供必要的理論依據(jù)。

3.1.2 以突出重點(diǎn)促進(jìn)審計(jì)重心前移

對(duì)煙草企業(yè)工作重點(diǎn)、運(yùn)行流程做重新梳理，詳細(xì)劃分內(nèi)部審計(jì)前移的工作程序、方法等，并將其納入企業(yè)管理制度當(dāng)中。例如，內(nèi)部審計(jì)有權(quán)參加煙草企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與招投標(biāo)管理、合同簽訂等流程監(jiān)督，為煙草企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展嚴(yán)格把關(guān)。

3.1.3 以工程預(yù)算審核促進(jìn)審計(jì)重心前移

將預(yù)算審核列為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)任務(wù)，對(duì)預(yù)算取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程量計(jì)算、單價(jià)套用等進(jìn)行嚴(yán)格審核，以免對(duì)企業(yè)造成不必要的成本開(kāi)支，幫助優(yōu)化工程造價(jià)控制工作。

3.2 重視現(xiàn)場(chǎng)管理，堅(jiān)守審計(jì)陣地

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主陣地，為有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)防范方面的作用，煙草企業(yè)需要基于規(guī)范、高效、科學(xué)的原則，重點(diǎn)做好現(xiàn)場(chǎng)管理工作，包括以下幾點(diǎn)具體工作措施：第一，盡快完善標(biāo)準(zhǔn)化文件。將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的要求、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范落實(shí)到企業(yè)制度當(dāng)中，形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化文件，以指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)科學(xué)開(kāi)展。第二，優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案。充分開(kāi)展審計(jì)前期調(diào)研工作，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)方案，要求方案?jìng)?cè)重點(diǎn)分明、分工合理，且高度適應(yīng)煙草企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況。第三，強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)管理。嚴(yán)格依照審計(jì)方案開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，分清側(cè)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)時(shí)間及精力。提高審計(jì)取證質(zhì)量，重點(diǎn)關(guān)注重要資料交接、外出調(diào)查取證、現(xiàn)場(chǎng)勘查等環(huán)節(jié)，確保各環(huán)節(jié)在公開(kāi)透明的狀態(tài)下進(jìn)行，嚴(yán)防徇私舞弊問(wèn)題。審計(jì)撤場(chǎng)前，對(duì)采集資料的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，按要求歸還資料，并進(jìn)行伙食費(fèi)清結(jié)。

3.3 基于行業(yè)現(xiàn)狀，攻克轉(zhuǎn)型難題

煙草企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)歷了多次轉(zhuǎn)型升級(jí)，其內(nèi)部審計(jì)體制也處于動(dòng)態(tài)化完善的狀態(tài)。受歷史因素影響，目前，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然面臨一定問(wèn)題，并已經(jīng)成為阻礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新升級(jí)的重要原因。因此，在之后的內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將審計(jì)歷史遺留問(wèn)題做重新梳理，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并逐一攻克，理清煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新升級(jí)障礙，盡快完成升級(jí)目標(biāo)。

3.3.1 構(gòu)建問(wèn)題整改制度

問(wèn)題整改制度是一種較先進(jìn)的管理方式，基于煙草企業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改制度，以充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，使之為煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化提供理論支撐。另外，該制度的構(gòu)建和實(shí)施還有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在煙草企業(yè)的權(quán)威地位，以使得企業(yè)其他部門(mén)積極輔助內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，避免內(nèi)部審計(jì)陷入名存實(shí)亡的尷尬局面。

3.3.2 優(yōu)化問(wèn)題整改方案

深入剖析煙草企業(yè)管理中的深層問(wèn)題及產(chǎn)生原因，對(duì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，以精確定位發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而制定有效的整改方案。注意整改方案設(shè)計(jì)必須符合現(xiàn)行法律法規(guī)的要求，且整改意見(jiàn)應(yīng)清晰明了，具備足夠的可操作性。

3.3.3 落實(shí)整改責(zé)任制度

內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)能夠有效調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的工作積極性，并為問(wèn)題整改過(guò)程及成效監(jiān)督評(píng)價(jià)提供便利。在責(zé)任制度中，各項(xiàng)問(wèn)題整改均有明確的時(shí)間限制及目標(biāo)要求，若未達(dá)到有關(guān)要求，則追究相關(guān)人員責(zé)任。

首先，劃分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，可分為主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，依照職級(jí)變化逐漸縮減職能范圍、擴(kuò)大責(zé)任承擔(dān)比例，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的分級(jí)管控;其次，以管理責(zé)任為指標(biāo)進(jìn)行工作模塊劃分，若因管理不善而導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題，追究相應(yīng)模塊管理人員的責(zé)任;最后，劃分個(gè)人責(zé)任，煙草企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)復(fù)雜，位于不同職級(jí)、崗位的員工在內(nèi)部控制中均有其扮演的角色，因此，責(zé)任制度除作用于領(lǐng)導(dǎo)層，還可用于員工積極性和責(zé)任感的調(diào)動(dòng)，從各崗位工作特點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題責(zé)任劃分。例如，若因個(gè)人違紀(jì)或重大失誤為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的，由相關(guān)人員承擔(dān)主要責(zé)任。

3.4 加強(qiáng)信息建設(shè)，提高審計(jì)水平

3.4.1 對(duì)接業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)

現(xiàn)階段，不少煙草企業(yè)均已構(gòu)建了成型的內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，信息管理系統(tǒng)運(yùn)行以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，為使內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于煙草企業(yè)發(fā)展，將內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)二者間的信息共享，同時(shí)，提高審計(jì)信息管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間的兼容性，以獲取更多可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)。同時(shí)，依照各業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)，建立數(shù)據(jù)子集，以分別存儲(chǔ)業(yè)務(wù)、營(yíng)銷、物流等模塊的信息，方便信息調(diào)用查詢。

3.4.2 加強(qiáng)異常信息預(yù)警

隨著煙草企業(yè)管理信息化水平的提升，各業(yè)務(wù)模塊之間均能通過(guò)信息系統(tǒng)保持較高的關(guān)聯(lián)性，以全面獲取煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展信息。這一發(fā)展局面帶來(lái)了巨大的企業(yè)數(shù)據(jù)資源庫(kù)，利用專業(yè)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控和深挖，即可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)異常信息預(yù)警，提醒審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘輔助開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控方案制定工作，提高煙草企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、應(yīng)對(duì)能力。

4 結(jié)論

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新升級(jí)可參考審計(jì)重心前移，強(qiáng)化監(jiān)管職能;重視現(xiàn)場(chǎng)管理，堅(jiān)守審計(jì)陣地;基于行業(yè)現(xiàn)狀，攻克轉(zhuǎn)型難題;加強(qiáng)信息建設(shè)，提高審計(jì)水平等措施，進(jìn)一步提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、預(yù)警和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)煙草企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

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