財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”影響研究

王文博

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，金融業(yè)逐步取代了傳統(tǒng)的工業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要支撐，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)作為金融服務(wù)業(yè)中的重要組成部分，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也扮演著重要的角色。在這種時(shí)代背景下，2016年，我國(guó)將“營(yíng)改增”實(shí)施于金融保險(xiǎn)行業(yè)中，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)了巨大的影響。本文從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合相關(guān)研究，對(duì)“營(yíng)改增”給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)的相關(guān)影響進(jìn)行分析，并對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)在“營(yíng)改增”的影響下如何發(fā)展給出相關(guān)建議，希望能對(duì)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn);營(yíng)改增;影響研究

在1994年我國(guó)實(shí)施分稅制改革后，形成了對(duì)第二、第三產(chǎn)業(yè)分別征收營(yíng)業(yè)稅以及增值稅的重復(fù)收稅問(wèn)題，極大的限制了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。隨著二稅并收局面帶來(lái)的負(fù)面影響日益突出，政府在十二五期間將“營(yíng)改增”問(wèn)題提上日程。時(shí)至今日，“營(yíng)改增”應(yīng)用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)已經(jīng)有四年多的時(shí)間，“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的各種影響也愈加明顯。筆者在下文中通過(guò)闡述“營(yíng)改增”的內(nèi)涵以及對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的重要意義，列舉出“營(yíng)改增”對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的各種影響，分析“營(yíng)改增”所具有的實(shí)施效果以及優(yōu)勢(shì)。

一、“營(yíng)改增”的內(nèi)涵以及對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的重要意義

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，簡(jiǎn)稱作營(yíng)改增，是指將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅。“營(yíng)改增”的最大特點(diǎn)是減少了重復(fù)征收賦稅，有利于促進(jìn)社會(huì)整體的良好循環(huán)，同時(shí)也有利于降低企業(yè)稅負(fù)。增值稅的征收范圍僅針對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行納稅，降低了二次納稅的比例，是黨中央以及國(guó)務(wù)院根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，以深化改革的總體部署為基礎(chǔ)，從而做出的重要賦稅決策。其目的在于加快財(cái)稅體制的改革，同時(shí)進(jìn)一步減輕企業(yè)的賦稅壓力，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)方面的積極性，并以此來(lái)促進(jìn)服務(wù)業(yè)以及相關(guān)科技類高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)以及消費(fèi)水平的提升，同時(shí)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展培育新的動(dòng)能、深化供給的結(jié)構(gòu)性改革。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施能有效的降低行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為行業(yè)的發(fā)展提供良好的稅務(wù)方面的保障。

二、“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的影響概述

（一）“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的影響

“營(yíng)改增”不僅僅是簡(jiǎn)單的稅收方式改變，而是一種將營(yíng)業(yè)收入、成本消耗、利潤(rùn)等重要元素以及行業(yè)運(yùn)作流程進(jìn)行了顛覆式影響的稅收改革。通常意義上講，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司制定產(chǎn)品價(jià)格時(shí)主要有三個(gè)影響元素。其一是保險(xiǎn)的期限，消費(fèi)者所購(gòu)買的保險(xiǎn)時(shí)間越長(zhǎng)，期限越久，價(jià)格也就越高。其二是保險(xiǎn)費(fèi)率，是指保險(xiǎn)企業(yè)以單位保險(xiǎn)金額而收取費(fèi)用的一種比例，比例越高，保險(xiǎn)費(fèi)率就越高。其三是保險(xiǎn)金額，同保險(xiǎn)期限一樣，保險(xiǎn)金額與產(chǎn)品價(jià)格也是成正比關(guān)系，保險(xiǎn)金額越高，產(chǎn)品的價(jià)格越高。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后，相關(guān)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、成本稅費(fèi)等都能得到相應(yīng)的抵扣，使得產(chǎn)品的價(jià)格能有所下降。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)營(yíng)銷模式的影響

保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式主要有兩種，即直接營(yíng)銷和間接營(yíng)銷。直接營(yíng)銷是指保險(xiǎn)公司通過(guò)自身的廣告宣傳，或電話銷售等方式，直接面對(duì)客戶的營(yíng)銷模式。間接營(yíng)銷是指保險(xiǎn)公司通過(guò)中間商或代理人的形式來(lái)營(yíng)銷自身產(chǎn)品，由代理人、經(jīng)紀(jì)人等與客戶進(jìn)行直接溝通?，F(xiàn)階段下，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)主要以間接營(yíng)銷的方式開展，故此，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)代理人在代理相關(guān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)需要根據(jù)保費(fèi)的高低支付相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用，這在無(wú)形中增加了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品的價(jià)格。而“營(yíng)改增”制度的實(shí)施，能有效抵扣一部分手續(xù)費(fèi)，對(duì)于間接營(yíng)銷的模式有積極的影響。同時(shí)，由于實(shí)施“營(yíng)改增”后，傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的贈(zèng)送禮品行為，將會(huì)作為視同銷售行為而征收增值稅，故此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品將會(huì)更多以保單直接折扣的形式進(jìn)行銷售。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)收入的影響

營(yíng)業(yè)收入是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)在銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品以及對(duì)于相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行的各種服務(wù)后，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)總流入量，這也是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)相關(guān)企業(yè)的主要收入來(lái)源。在2016年以前，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司收取的保費(fèi)中，作為價(jià)內(nèi)稅的營(yíng)業(yè)稅部分并不需要被去除，故此，保險(xiǎn)公司所收取的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品的價(jià)格可直接記為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。但是在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)施了“營(yíng)改增”政策后，需要執(zhí)行稅價(jià)分離的征稅模式，屬于價(jià)外稅，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品的價(jià)格不能直接計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，需以勞務(wù)以及商品銷售額為基礎(chǔ)進(jìn)行重新的計(jì)算，對(duì)于剔除后的部分，才能計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。我們可以將其直接的理解為，在其他影響因素保持不變的基礎(chǔ)上，由于實(shí)施了“營(yíng)改增”的政策，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)利潤(rùn)報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入部分會(huì)有所降低。

（四）“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的支出影響

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，理賠支出是其支出形式的主要部分，同時(shí)兼存有各種服務(wù)的成本耗費(fèi)。在實(shí)施“營(yíng)改增”之前，保險(xiǎn)公司的理賠金額是無(wú)法得到抵扣的，應(yīng)全額計(jì)入企業(yè)支出數(shù)據(jù)中。在“營(yíng)改增”實(shí)施以后，財(cái)產(chǎn)理賠能申請(qǐng)開增值稅發(fā)票的部分可以作為進(jìn)項(xiàng)稅，從而在企業(yè)征收銷項(xiàng)稅時(shí)得到抵扣，這種做法實(shí)際上減少了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的支出。例如，在2013年以前，太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的賠款支出共計(jì)480億元，在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣約8.15億元的銷項(xiàng)稅，而其中所需繳納的其他稅款約為0.82億元，在額度上共計(jì)減少了8.97億元，同時(shí)還要征收所得稅約2.24億元，最后一共使稅后凈利潤(rùn)增加了6.73億元。

三、基于“營(yíng)改增”影響下對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的建議

（一）積極調(diào)整應(yīng)對(duì)方式，增強(qiáng)培訓(xùn)制度建設(shè)

基于“營(yíng)改增”對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的影響，相關(guān)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)“營(yíng)改增”所帶來(lái)的變化，對(duì)“營(yíng)改增”給價(jià)格、承保、理賠、購(gòu)買等各個(gè)環(huán)節(jié)帶來(lái)的影響充分認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)職工對(duì)于“營(yíng)改增”政策的認(rèn)識(shí)，以依法納稅為前提，合理規(guī)劃納稅，將“營(yíng)改增”帶來(lái)的不利影響盡量降到最低。

（二）調(diào)整合作方法，細(xì)化合同內(nèi)容

在實(shí)施“營(yíng)改增”以后，在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)與其他商家簽訂協(xié)作合同時(shí)，要首先注意鑒別對(duì)方身份，將小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)分開。在保證價(jià)格不受影響的前提下，可以選擇能提供增值稅專用發(fā)票的商家合作。其次，在“營(yíng)改增”實(shí)施以后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)需要將增值稅元素列入到考慮范疇之中，與供應(yīng)商重新商談價(jià)格問(wèn)題。若供應(yīng)商不能開具增值稅專用發(fā)票，也可以重新商談價(jià)格問(wèn)題，借以降低成本消耗。同時(shí)，在重新商談價(jià)格時(shí)，應(yīng)在相關(guān)協(xié)議或合同將發(fā)票類型、是否包括增值稅、付款時(shí)間等條件都做出標(biāo)注，借以評(píng)析價(jià)格是否具有合理性，做到良好控稅，同時(shí)規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）整改管理體系，利用稅率區(qū)別

就營(yíng)銷方面來(lái)講，在“營(yíng)改增”落實(shí)以后，由于不同的銷售模式所帶來(lái)的稅負(fù)層面的差別要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)整體分析與對(duì)比產(chǎn)品的體系、成本、利潤(rùn)等元素，在諸多的營(yíng)銷體系中選取低投入、高回報(bào)的營(yíng)銷體系與方式。并以“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響以及渠道管理的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)做到定價(jià)以及管理的差異化，并選取最佳的銷售方法，得到銷售優(yōu)勢(shì)，同時(shí)注意控制稅務(wù)成本，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)保駕護(hù)航。

在進(jìn)行成本費(fèi)用管理時(shí)，要注意調(diào)整各種費(fèi)用的比價(jià)管理以及理賠方法，同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行傳遞、將管理流程細(xì)化，利用好稅率的區(qū)別，降低成本。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”政策的提出是基于國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略層面的要求，作為金融業(yè)中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)也包括“營(yíng)改增”的改革范圍，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的目標(biāo)群體數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)具有特殊性，故此，在實(shí)施“營(yíng)改增”以后，相關(guān)企業(yè)要充分分析企業(yè)、政府部門以及目標(biāo)客戶各個(gè)方面的需要，并為其帶去利益。在充分避免風(fēng)險(xiǎn)的先決條件下，完成針對(duì)于“營(yíng)改增”所帶來(lái)影響的體制改革和創(chuàng)新，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)在不斷變化的政策導(dǎo)向以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。

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