淺談公立醫(yī)院內部控制有效性

陳泰滿

摘 要：近年來，隨著國內醫(yī)院改革力度的不斷推進，我國已經實現了全民醫(yī)保，政府部門給醫(yī)療投入的資金也在逐年增加，公立醫(yī)院要保證財政部門投放的財政資金可以被合理合規(guī)使用，就要建立一套完整的內控體系，管理單位內部的資金使用及醫(yī)療活動的各類工作事項，增強醫(yī)院的服務能力，來切實地為社會群眾提供優(yōu)質的醫(yī)療服務，同時也需要提高內部的醫(yī)療水平，減少醫(yī)患之間的糾紛。

關鍵詞：公立醫(yī)院;內部控制;目標構成

一、公立醫(yī)院的內控體系概述

在公立醫(yī)院運行中，醫(yī)院要想實現醫(yī)院內部醫(yī)療水平的提升和醫(yī)院規(guī)模的擴大，就要對醫(yī)院內部的各項醫(yī)療服務活動進行有效的管控。醫(yī)院內部的內控目標是保證醫(yī)院的各項運營活動合法合規(guī)、穩(wěn)定運轉，以及避免在醫(yī)院內部出現違法違規(guī)的問題，確保醫(yī)院的國有資產使用安全，避免資產和資金被違規(guī)挪用、盜竊的問題產生，增強對醫(yī)院資產的管理。醫(yī)院的內控體系也需要醫(yī)院的財務信息真實、客觀的反映出醫(yī)院當期的經營活動狀況。內控體系的建設有助于預防醫(yī)院內部的腐敗問題，使醫(yī)院的決策權，醫(yī)務活動的執(zhí)行權和監(jiān)督權分立，建立反腐倡廉的運營機制，實現醫(yī)院內部各部門間相互制衡。

二、公立醫(yī)院內控的現狀分析

（一）對醫(yī)院的內控重視度不足

國內一些公立醫(yī)院內部的領導人員對單位的內控重視度不足，未能夠設置完善的內控體系。由于領導人員的內控意識薄弱，會導致醫(yī)院的醫(yī)務人員對自身的工作管控不夠嚴格，未能夠將醫(yī)院的內控制度落實于醫(yī)療服務活動中。例如，有的醫(yī)院經營層人員將內控的機制認為是醫(yī)院的各項規(guī)章制度，醫(yī)院在處理內控與日常的管理關系方面，未能夠提高對內控的重視程度，也未能夠將醫(yī)院的內控體系建設、內控執(zhí)行與整個醫(yī)院的發(fā)展相聯系。也有些醫(yī)院的運營人員簡單地認為預算控制就是醫(yī)院的內控體系。

（二）忽略了內控不相容職務相分離的管控

在采購醫(yī)院的醫(yī)療設備期間，采購崗和審批崗，有時會由一個人擔任，這樣就大幅度地增加了醫(yī)院的醫(yī)療設備采購風險，導致在采購活動期間，會出現一些貪污腐敗的問題。當出現這些事故之后，無法將具體責任定位，也使醫(yī)院的運營產生了許多漏洞。

（三）忽略預算控制的重要性

有的公立醫(yī)院在內部，并沒有制定預算計劃，開展預算的控制。有些醫(yī)院制定的經營計劃與實際的業(yè)務運營匹配度不高，這會造成醫(yī)療科室醫(yī)務人員在執(zhí)行這些計劃時，執(zhí)行力度不足。有些醫(yī)院盡管制定了預算方案，可是醫(yī)務人員也未能夠將這些預算方案執(zhí)行到位。有些醫(yī)院沒有制定預算績效考核機制，而造成預算控制流于形式。

三、建立醫(yī)院的內控體系措施

（一）提高醫(yī)務人員對于內控的重視程度

醫(yī)院的高層領導需要轉變重視醫(yī)務活動而忽略內部管理的觀念，學習新型的醫(yī)院內控體系，以及學習國家的財務法律法規(guī)。財務人員要參與到醫(yī)院的運營活動中，對于出現問題要明確責任，轉變自身的思想觀念，提高醫(yī)院的內控水平，增強內控的執(zhí)行力度。在醫(yī)院內創(chuàng)造一個良好的內控氛圍，促使全體醫(yī)務人員都在自己的工作中，遵守內控制度，執(zhí)行內控流程，增強自己的敬業(yè)精神與責任感，才能夠將各項的內控制度、內控方案有效的落實。

（二）優(yōu)化完善內控機制

醫(yī)院要根據不相容職務相分離的機制，來對醫(yī)院的各類醫(yī)療活動進行系統(tǒng)的梳理，然后對醫(yī)院內部不相容的管理崗位，制定明晰的工作職責，以使各崗位之間相互制衡、相互監(jiān)督。例如，給醫(yī)院的業(yè)務授權審批崗位和業(yè)務經辦崗位設置不同的職責，要讓不同人員來擔任，以此來避免出現舞弊的行為，而使醫(yī)院受到較大的經濟損失。在醫(yī)院內部，可以根據醫(yī)療活動的重要性，來設置不同的審批權限，醫(yī)院要制定三重一大的決策機制，設計醫(yī)院的重大醫(yī)務活動決策、重要人事任免、重大醫(yī)療服務項目投資以及重大資金使用等相關管理機制，不能夠由單人來實現重大事項的決策，對于重大決策要在醫(yī)院領導班子會議上進行集體決策，避免三重一大的事項由個人隨意決策，要強化醫(yī)院的集體決策，增強投資決策的透明度，來遏制腐敗問題的產生。

（三）增強醫(yī)院資產的安全管控

要確保醫(yī)院內部的資產安全，此時在醫(yī)院內，應該建立比較完善的資產管理機制，對于醫(yī)院的醫(yī)療資源要定期盤查，制定清查機制，保證會計賬戶上的資產數值與實際的資產相一致。也要針對醫(yī)療資產的購入、登記、保管、盤點、核對等各項環(huán)節(jié)，制定完整的管理流程和管理制度，以方便醫(yī)務人員的核查分析，避免造成資產丟失。

（四）增強醫(yī)院的預算控制

醫(yī)院的內控機制要規(guī)定醫(yī)院內部財務人員在年末核算該科室收入、支出預算，并將各科室年度預算上報給醫(yī)院的預算部門。此外，還要加強醫(yī)院的預算執(zhí)行力度，醫(yī)院的各科室醫(yī)務人員要針對已經審批的部門預算方案，貫徹地落實。然后醫(yī)務人員要分析預算執(zhí)行出現的問題，并針對問題制定解決措施。在執(zhí)行預算方案中，對于出現預算偏離的現象，要及時地上報預算部門，來對偏離的方案進行修訂。醫(yī)院的各科室部門也要針對本年度的預算方案，在審批之后，不能夠隨便地調整。對于醫(yī)院出現的突發(fā)事件和運營政策的改變等情況，可以考慮去修訂，在修訂之后，預算方案也需要按照規(guī)定的程序，上報給預算管理委員會或者是預算管理部門。醫(yī)院的財務部要對各科室的預算方案執(zhí)行狀況進行細致的審核監(jiān)督，來確保醫(yī)院的總體預算方案可以完成。醫(yī)院的預算部門也要增強對各科室預算執(zhí)行的分析，對執(zhí)行結果進行深度的研究，將各類各科室預算執(zhí)行結果與醫(yī)務人員的績效工資發(fā)放、考核相聯系，提高醫(yī)務人員對于預算控制工作的重視程度，實現降低業(yè)務成本，提高醫(yī)療服務質量的目的。

（五）增強醫(yī)院的內控評價和監(jiān)督

開展醫(yī)院內部內控評價，需要醫(yī)院的負責人針對醫(yī)院內控設計方案，而制定評價機制。針對內控的執(zhí)行狀況，來發(fā)表意見，指出內控制度存在的缺陷和漏洞，并提出建議，制定內控評價分析報告。醫(yī)院的內控監(jiān)督包含了內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，其中醫(yī)院的內部監(jiān)督人員要根據醫(yī)院的實際運營狀況，來制定內控機制。此時，醫(yī)院也可以在醫(yī)院內部去組建審計部，配備高端的審計人才，審計部定期到各科室檢查內控的執(zhí)行狀況，以及檢查各部門設計的部門管理制度。對于內控中的關鍵執(zhí)行人員要檢查這些人員的行為、工作結果，對于內控存在的問題要及時提出意見，反饋給醫(yī)院的高層領導。外部監(jiān)督是指醫(yī)院的上級部門對醫(yī)院內控建設的執(zhí)行狀況的檢查和監(jiān)督，只有醫(yī)院的上級部門檢查到位，才能夠引起醫(yī)院負責人的重視;醫(yī)院的運營人員支持內控的執(zhí)行，才能夠有助于醫(yī)院的內控部門給醫(yī)院設計一整套完善的內部評價、外部評價機制。增加更多的內控評價指標，并給各指標設計評價權重，將評價的結果與部門的年度績效工資發(fā)放相聯系，實現績效考核與內控評價的連接，才能夠使內控深度地融合到業(yè)務部門內部。

四、結束語

近年，隨著國內醫(yī)改的逐步推進，各公立醫(yī)院都紛紛地提高自身的內控水平，來提高醫(yī)院的運營能力。內控體系的建設已經成為醫(yī)院現代化轉型發(fā)展的一個前提，通過制定內控機制，也會規(guī)范各醫(yī)療人員的行為，增強醫(yī)院對各醫(yī)療服務的管控能力，以應對外部各類政策風險、市場風險帶來的挑戰(zhàn)。醫(yī)院可為患者提供優(yōu)質的醫(yī)療服務，降低醫(yī)院的運營成本，來降低醫(yī)療服務價格。醫(yī)院也要增強內部的資產管理能力，確保國有資產安全高效的運營。在醫(yī)院運行中，建立完善的內控機制，優(yōu)化完善單位的財務制度、資金控制制度、資產管理制度，給內部的醫(yī)務人員開展內控培訓。此外，醫(yī)院也要建立完善的內部預算控制機制，對各科室醫(yī)療費用進行管控，增強各科室預算執(zhí)行的重視，才能夠實現控制好醫(yī)院運營費用的目的。

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