企業(yè)會計內(nèi)控制度建設的相關問題

尉迪鋒

摘要：企業(yè)良好的經(jīng)營發(fā)展，需要一個完善的管理制度，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，過度重視企業(yè)的經(jīng)濟活動，相對忽略了企業(yè)內(nèi)部管理，財務作為企業(yè)管理的重點內(nèi)容，需要企業(yè)加大監(jiān)督管理的力度，建立完善的會計內(nèi)控制度，保障會計信息的準確性，加強控制力度，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟問題，在社會經(jīng)濟體制下，中小型企業(yè)面臨著激烈的市場競爭環(huán)境，本身財務管理存在不足，抵御市場風險能力有限，需要加強自身內(nèi)控制度的建設，穩(wěn)固企業(yè)根基，提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)控制度;內(nèi)部管理;會計;審計

應用控制學理論完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設，規(guī)范化企業(yè)管理，約束財務人員的操作行為，使用有效的控方法，專業(yè)的財務知識，對企業(yè)財務人員進行約束和管理，預防企業(yè)財務人員出現(xiàn)經(jīng)濟問題，保證企業(yè)的財務安全，實現(xiàn)企業(yè)健康良性的發(fā)展。所以，一個完善的會計內(nèi)控制度，可以保證企業(yè)財務管理的規(guī)范化，按照內(nèi)控制度要求進行會計業(yè)務的操作，保證會計信息的真實有效。

一、會計內(nèi)控制度建設的重要作用

我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小型企業(yè)呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，和大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)由于規(guī)模小、資金流動較慢，而企業(yè)領導注重經(jīng)濟活動，相對的輕視企業(yè)的管理，致使企業(yè)管理制度上存在缺陷，作為企業(yè)管理的核心，財務部門內(nèi)控制度建設十分的必要，可以防止企業(yè)出現(xiàn)會計核算問題，財務收支失控等，不但損害了企業(yè)自身的利益，還導致國家稅收上的損失。完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設，具有以下幾點作用，第一，保證企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供充足資金支持，有效防止營私舞弊問題，避免財務人員操作失誤;第二，保證會計賬目清晰、合理、真實，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供準確的會計信息指導;第三，使用內(nèi)控制度對企業(yè)資金、經(jīng)營、管理進行管控，可以降低企業(yè)經(jīng)營風險;第四，企業(yè)會計內(nèi)控制度，加強了內(nèi)部監(jiān)督管理的力度，貫徹落實國家法律法規(guī)，推動企業(yè)各項工作的有序開展。

二、企業(yè)會計內(nèi)控制度建設出現(xiàn)的問題

（一）對內(nèi)控制度建設不夠重視

受到傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的影響，企業(yè)決策者管理創(chuàng)新意識不夠，管理過于保守，缺少創(chuàng)新改革的勇氣，對內(nèi)控制度建設作用沒有清晰的認識，甚至持有懷疑的態(tài)度，在內(nèi)控制度建設時，雖在持續(xù)推進工作，但在思想上并為完全接受，使得內(nèi)控制度建設的進展緩慢，決策者將全部的精力放在企業(yè)的運營管理之中，對內(nèi)控制度建設重視不夠。

（二）內(nèi)控制度建設形式化

企業(yè)領導對內(nèi)控制度建設不夠重視，導致內(nèi)控制度建設進展緩慢，需要內(nèi)控制度的進一步完善，部分企業(yè)雖然已經(jīng)完善建設了內(nèi)控制度，但是實際執(zhí)行較少，致使制度的實際作用不大，制度存在漏洞，企業(yè)會計內(nèi)控制度形同虛設，容易引發(fā)經(jīng)濟問題，個別企業(yè)會出現(xiàn)資金挪用的現(xiàn)象，新聞中有時會出現(xiàn)財務人員長期挪用資金，而企業(yè)沒有及時地發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)巨大的經(jīng)濟損失。

（三）員工職權不清

企業(yè)財務部門面臨著一人多職的問題，企業(yè)為了減少人員開支，實現(xiàn)經(jīng)濟收益的最大化，在人員設置上嚴格控制，導致一人多職，員工職權不清的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象不僅降低財務人員的工作效率，而且還容易發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象，導致企業(yè)管理效率不高，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟犯罪問題，現(xiàn)行的《會計法》中對財務人員一人多職問題做了明確的規(guī)定，出納人員不得兼管財務部門的任何工作，只負責自身的本職工作，就目前情況來看，中小企業(yè)在財務崗位設置上存在問題，一般只有1位會計人員和1到2位出納，出納人員有時會負責一些會計的工作，比如說收入、費用、債權債務賬目等，財務人員職權不清，并且工作職權擴大，不能很好的履行自身工作職能，提升了企業(yè)財務管理的風險。

（四）監(jiān)督管理不到位

企業(yè)監(jiān)督管理可以分為兩個方面，一個是外部監(jiān)督，包括了媒體、稅務、審計、政府等，另一個是內(nèi)部監(jiān)督，由企業(yè)設立專門的監(jiān)督部門，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面進行監(jiān)督管理?，F(xiàn)階段，外部監(jiān)督對企業(yè)的作用有限，政府部門事務繁多，企業(yè)數(shù)量較大，無法形成對企業(yè)的全面監(jiān)督，而企業(yè)的關鍵信息是不對外的，媒體監(jiān)督范圍有限。所以內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，但是部分企業(yè)認為監(jiān)督管理作用有限，在形式上設立了監(jiān)督管理部門，而部門沒有實權，監(jiān)督管理的執(zhí)行力度不夠，沒有發(fā)揮出監(jiān)督管理的實際價值。

三、企業(yè)會計內(nèi)控制度完善建設路徑

（一）提高企業(yè)領導會計內(nèi)控制度建設的意識

內(nèi)控制度建設離不開企業(yè)領導者的支持，領導者會計內(nèi)控制度建設的意識起著關鍵性的作用，企業(yè)領導要提高內(nèi)控制度的認識，明確內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的重要作用，深入了解內(nèi)控制度在預防徇私舞弊，規(guī)范化企業(yè)財務管理，保證企業(yè)會計賬目的真實性和有效性，以及對企業(yè)風險的控制作用等。領導要在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳內(nèi)控制度建設的重要作用，在企業(yè)中層會議中，著重強調(diào)內(nèi)控制度建設，推動內(nèi)控制度建設的開展，讓企業(yè)員工充分意識到內(nèi)部制度建設的作用，并將內(nèi)控制度各項措施積極的落實到位。政府相關部門要起到指導性的作用，召開座談會議，組織各個企業(yè)領導的參加，在會議中，灌輸內(nèi)控制度建設思想，讓企業(yè)領導徹底的轉(zhuǎn)變思想，將以后的工作重心分出一部分放在企業(yè)管理中，在關注企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的同時，注重企業(yè)的規(guī)范化管理。工商、稅務部門與企業(yè)有著最直接的關系，經(jīng)常會深入企業(yè)開展工作，在工作中，進行內(nèi)控制度建設的宣傳，在政府積極的指導下，以及企業(yè)領導的大力倡導，強化企業(yè)會計內(nèi)部控制，保證企業(yè)財務管理秩序。

（二）完善建設企業(yè)會計內(nèi)控制度

由于企業(yè)內(nèi)控制度的不夠完善，導致企業(yè)財務風險的提高，當企業(yè)領導意識到內(nèi)控制度的重要性后，積極開展企業(yè)內(nèi)控制度的完善建設，并貫徹實施制度內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)控制度在風險控制、規(guī)范員工行為、預防經(jīng)濟犯罪的作用，使企業(yè)會計信息準確、真實、合理，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常秩序。在完善制度建設時，要切合企業(yè)的實際情況，也可參照其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，按照企業(yè)的運營模式、管理方法，進行內(nèi)控制度的建設，要在我國現(xiàn)行法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，進行制度條款的設計，主要參考的法律法規(guī)有：《中華人民共和國會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《審計法》等，按照合法、合理、實用、科學為內(nèi)控制度的建設原則，制造出帶有企業(yè)特色的內(nèi)控制度。

（三）財務人員合理分工

財務人員是會計內(nèi)部控制的主體，是企業(yè)財務管理的實施者，企業(yè)在進行內(nèi)控制度建設時，首先要做的是財務人員的合理分工，明確財務人員的崗位職能。第一，任用工作經(jīng)驗豐富，具有較高職業(yè)技能和職業(yè)道德的會計人員，擔任財務管理部門關鍵性的崗位，會計人員利用自身的工作經(jīng)驗，可以在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)制度上的不足，為企業(yè)完善內(nèi)控制度建設提供寶貴的建議;第二，明確會計人員的權責，合理分工，形成互相監(jiān)督，互相輔助的工作模式，崗位設置要合理，避免一人多職的崗位分配，限制會計人員的權利;第三，政府加強監(jiān)管，利用《勞動法》中的條款，約束企業(yè)用人制度，防止企業(yè)為了縮減人員開支，使用一人多職的工作方式。

（四）加強企業(yè)監(jiān)督管理力度

內(nèi)控制度建設不是一蹴而就的工作，需要一個長期的過程，在建設過程中，為了保證內(nèi)控措施的落實到位，必須要使用監(jiān)督管理手段，對內(nèi)控制度的實施進行管理，需要內(nèi)部和外部的互相配合，兩種舉措并行，提高監(jiān)督管理的效率。

第一，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，設立專門的監(jiān)督部門，根據(jù)內(nèi)控制度的工作進展，使用隨機抽查的方式，檢查制度的執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)制度上的不足，要及時上報領導，及時改進制度;如果有制度執(zhí)行不力的情況，要做好記錄，抽查結束后，給予一定的處罰，表現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的員工，要進行適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵。

第二，外部監(jiān)督，主要是政府監(jiān)督，政府的審計部門具有監(jiān)督管理企業(yè)財務的工作職能，由審計部門對企業(yè)會計信息進行全面的審計工作，對企業(yè)具有很強的威懾性，審計部門具有指導企業(yè)會計工作的職責，審計后，提出改進意見，促進企業(yè)財務管理的規(guī)范化，督促財務管理人員遵守會計內(nèi)控制度。

四、結語

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的同時，需要企業(yè)管理的保駕護航，企業(yè)良好的管理，是開展經(jīng)濟活動的前提，加強企業(yè)會計內(nèi)控制度建設，有利于企業(yè)財務管理的良好運行，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的資金保障，內(nèi)控制度具有防范企業(yè)財務風險的能力，形成對財務人員的約束力，保證企業(yè)的資金安全，防止出現(xiàn)經(jīng)濟問題，由于內(nèi)控制度需要長時間的建設，所以在建設過程中，對其進行優(yōu)化和調(diào)整，保證內(nèi)控制度的科學合理，具有很強的實用性，確保在實際執(zhí)行過程中，產(chǎn)生良好的執(zhí)行效果，提高企業(yè)的市場競爭力。

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