企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題和完善對策分析

耿峰（青海正信會計師事務所有限公司）

■企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的重要性

內(nèi)部控制在企業(yè)中占據(jù)非常重要的位置，通常是由企業(yè)的會計部門負責牽頭，對企業(yè)的內(nèi)部展開合理的控制。會計部門在企業(yè)中非常關鍵，其所包含的數(shù)據(jù)量龐大，且承擔著重要的職責，并關乎企業(yè)的效益提升與未來發(fā)展。隨著時代的不斷發(fā)展，會計部門不僅要負責開展會計核算，還要發(fā)揮出管理的職能。會計部門既要對企業(yè)經(jīng)營進行精準的核算，還要確保企業(yè)能夠采取有效的管理措施，實現(xiàn)企業(yè)安全運行。會計人員要具備良好的職業(yè)道德，對待工作盡職盡責，這樣才能保證會計內(nèi)部控制工作順利進行。領導人員需重視會計控制中存在的風險，并明確具體的風險點，了解會計風險對企業(yè)帶來的危害，保證廣大會計人員能夠遵守各項規(guī)章制度，對待工作認真負責，正確反映會計風險。如果會計人員在工作中遇到難以把控的問題，就要及時上報，由管理層通過有效的決策后再進行處理。

■企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）缺乏完善內(nèi)部控制意識

部分企業(yè)經(jīng)營決策者會將重點放在企業(yè)的發(fā)展之上，并沒有充分重視會計內(nèi)部控制工作，導致這一工作難以發(fā)揮出應有的作用。一部分企業(yè)的會計部門工作主要限于核算，出具賬目報表，并沒有加強對資金和實物資產(chǎn)在經(jīng)營流轉(zhuǎn)過程中的影響因素的管理。部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立相對完善的內(nèi)部控制管理制度，但由于會計人員缺乏良好的職業(yè)道德，或者專業(yè)技能有待進一步提升，導致會計內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力。在缺乏完善獎懲制度的情況下，會計人員在工作中缺乏積極性和主動性。還有一些企業(yè)沒有重視對會計人員進行培訓，導致廣大會計人員并不充分了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，在工作中不能做到靈活應用。

（二）風險評估機制有待完善

目前，企業(yè)的風險評估機制還有待進一步完善，導致企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作會受到許多因素的影響。管理者為了提高企業(yè)的效益，追求更大的利潤空間，往往會更多考慮企業(yè)的短期利益，卻并沒有考慮到企業(yè)的長遠發(fā)展，對企業(yè)在運行過程中存在的相關因素沒有及時進行預測。有些企業(yè)雖然已經(jīng)建立內(nèi)部會計控制評估機制，但這一機制與企業(yè)的實際情況不相符合，在制定的過程中沒有及時進行調(diào)研，導致這一評估機制缺乏可行性。還有些企業(yè)在制定評估機制時，并沒有結(jié)合會計人員的職能和實際情況進行制定，導致這一評估體系缺乏層次性，對風險不能準確進行預測和判斷。

（三）缺乏完善的監(jiān)督管理力度

有些企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制工作時，雖然會根據(jù)內(nèi)部控制機制的相關要求進行操作，但執(zhí)行者在處理具體業(yè)務時，卻并沒有將工作與會計內(nèi)部控制機制有機結(jié)合。雖然部分執(zhí)行者對內(nèi)部控制制度有所了解，但由于會計部門的工作職能沒有得到明確的劃分，使得一些會計人員不能明確自身職責，導致工作出現(xiàn)失誤。此外，由于財務管理人員的綜合素質(zhì)參差不齊，缺乏完善的職業(yè)道德，這樣就會影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效果。

■企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善對策

（一）提高會計內(nèi)部控制意識

企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制制度時，要充分發(fā)揮出財務會計人員的作用，并加強對會計內(nèi)部控制制度的宣傳，對現(xiàn)有的制度進行改進和創(chuàng)新，明確會計人員的職能，構(gòu)建完善的管理機制。要將會計內(nèi)部控制工作與企業(yè)的各項業(yè)務有機結(jié)合，在建立完善的會計內(nèi)部控制體系之余，要確保會計人員能夠及時對各項業(yè)務流程進行梳理，并對內(nèi)部控制流程進行簡化。要善于利用先進的技術(shù)不斷提高會計內(nèi)部控制水平和工作效率，保證數(shù)據(jù)的完整性和準確性。比如，企業(yè)要不斷更新ERP軟件，并將其與企業(yè)的業(yè)務操作有機結(jié)合。涉及到相應的變動時，業(yè)務操作人員往往不能及時進行判斷和確認，此時就要由各業(yè)務條線的負責人對其進行嚴格的審批和處理。負責人需要保證每一筆業(yè)務順利進行，而這則與具備完善的會計內(nèi)部控制意識是分不開的。

（二）加強對風險的評估與控制

企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制的過程中，要結(jié)合成本效益的原則，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行全面的評估，使企業(yè)在發(fā)展的過程中擁有相對完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能真正提高企業(yè)的效益。在進行風險評估時，要對具備一定風險、還會影響到企業(yè)財務控制目標的要素進行合理的控制。明確工作目標后，就要對風險進行評估，制定完善的風險控制措施，構(gòu)建風險管理模型。影響企業(yè)內(nèi)部財務控制和體驗目標的因素比較多，比如企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、員工的素質(zhì)、激勵機制、規(guī)章制度等內(nèi)容，企業(yè)要建立完善的控制環(huán)境，使廣大員工能夠充分配合會計內(nèi)部控制工作。企業(yè)的管理層需要制定相應的控制與防范對策，不斷引進優(yōu)秀的人才，對管理控制方法進行創(chuàng)新，明確內(nèi)部控制的目標和職責，才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境得以完善。

（三）對內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督

為確保企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的作用得到進一步發(fā)揮，除了要建立完善的內(nèi)部控制制度之外，還要加大監(jiān)督力度，并進一步發(fā)揮出審計的作用，這樣才能對企業(yè)的財務經(jīng)營狀況作出系統(tǒng)的監(jiān)督與評價，確保企業(yè)各項活動正常運行。要明確監(jiān)督人員的職責，使其能夠嚴格按照相關要求履行自身義務，有效發(fā)揮出監(jiān)督的作用。監(jiān)督人員要加強對會計內(nèi)部控制工作的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在問題，就要及時進行上報，并確保采取有效的方式得到處理，避免拖延時間，要在規(guī)定的時間內(nèi)確保問題得到妥善的處理。要進一步發(fā)揮出以人為本的監(jiān)督管理理念，將內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設有機結(jié)合，使員工能夠具有明確的價值觀和統(tǒng)一的行為準則。在日常工作中要及時對會計內(nèi)部工作的效果進行評價和審核，總結(jié)在工作中存在的不足之處，并加以改進。為了確保企業(yè)的各項資源得到充分的利用，使各項工作達到相應標準，促進企業(yè)實現(xiàn)目標，就要發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。企業(yè)要加強對經(jīng)營活動的檢查和評價，通過專門的審計委員會實施內(nèi)部審計工作，創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，提高審計工作的權(quán)威性和影響力。

為了進一步發(fā)揮出監(jiān)督人員的職能，監(jiān)督人員必須要加強對財務管理中的財務報表和賬簿相關數(shù)據(jù)的檢查與驗算，結(jié)合企業(yè)的實際運行情況，判斷各項數(shù)據(jù)的真實性，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有失真現(xiàn)象，就要及時對其進行調(diào)查，并追究相應的責任人。監(jiān)督人員要對每一筆支出進行仔細的審批和檢查，一旦發(fā)現(xiàn)申請支出的資金不符合相關規(guī)定，就不能允許通過申請，避免企業(yè)遭受到經(jīng)濟方面的損失。監(jiān)督人員要加強對會計內(nèi)部控制工作人員的工作成果的評價，可采用先進的計算機技術(shù)對數(shù)據(jù)的準確性進行判斷和分析，這樣就可以進一步提高會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（四）加強對會計人員的考核和培訓

要制定完善的績效考核制度，對每一名會計人員進行考核。要明確考核的指標，這樣才能確?？己烁雍侠?，使會計人員能夠及時了解到自身存在的不足之處，有助于提高工作質(zhì)量。通過科學合理的考核評價，可以使會計人員在內(nèi)部控制工作中更加積極主動，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的風險，并對風險進行合理的控制。除了要改進考核方式之外，企業(yè)需要重視對會計人員的培訓，提高其綜合素質(zhì)。企業(yè)要結(jié)合自身實際情況和未來發(fā)展的需求，對會計人員展開針對性的培訓，使其能夠掌握扎實的會計理論知識和實踐技能，并充分將其與會計內(nèi)部控制工作有機結(jié)合。企業(yè)還可以邀請業(yè)內(nèi)專家或資深人士來到企業(yè)內(nèi)部，使相關工作人員的工作得到有效的指導?？赏ㄟ^舉辦座談會的方式，使廣大會計人員能夠了解到會計內(nèi)部控制的重要性，不斷提高其實戰(zhàn)經(jīng)驗，使其在關鍵時刻能夠擁有良好的應變能力和處理能力，避免出現(xiàn)更大的問題。在進一步發(fā)揮出會計內(nèi)部控制作用的同時，可以提高會計人員的綜合素養(yǎng)與業(yè)務能力。

（五）建立完善的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

企業(yè)要根據(jù)會計內(nèi)部控制工作的要求與企業(yè)的實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，對工作展開集約化管理，保證各個機構(gòu)得到全面的整合。通過這種方式不僅可以確保會計內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的功能更加完善，還可以對現(xiàn)有的制度進行改進，提高會計內(nèi)部控制信息化管理水平。為了確保企業(yè)的預算執(zhí)行情況得到有效的監(jiān)督，就要構(gòu)建完善的預算體系，并對現(xiàn)有的反饋機制進行改進，確保財務資金得到全面的管理。構(gòu)建內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的過程中，需積極整合各部門的資源，確保各部門能夠充分參與到這項工作之中，為應用平臺的搭建與功能的完善奠定堅實的基礎，同時還可以確保信息得到及時有效的共享，提高企業(yè)的工作效率。

■結(jié)束語

總之，企業(yè)會計內(nèi)部控制是一項復雜、持久的工作，其與企業(yè)的發(fā)展息息相關。企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制制度時，要了解現(xiàn)階段存在的問題，保證廣大財務會計人員具有良好的內(nèi)部控制意識，制定風險評估機制，確保風險得到有效的控制。