商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

沈元旦

摘要 商品混凝土企業(yè)具有生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化、工業(yè)化的特點(diǎn)，將預(yù)拌混凝土拌合物作為商品出售有巨大的市場(chǎng)，同時(shí)也面臨巨大的挑戰(zhàn)。面對(duì)巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，商品混凝土企業(yè)要不斷提升自己的競(jìng)爭(zhēng)能力，抓住一切可發(fā)展的機(jī)會(huì)。其中，加強(qiáng)內(nèi)部控制特別重要。科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)力，并保持健康、可持續(xù)的發(fā)展。本文對(duì)商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)的研究，歸納其中存在的問(wèn)題，并提出一些改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 商品混凝土企業(yè);內(nèi)部控制;預(yù)算管理

一、引言

（一）研究意義

商品混凝土是指商業(yè)用途的混凝土。當(dāng)代建筑企業(yè)都采取購(gòu)買(mǎi)商品混凝土企業(yè)的混凝土的方式進(jìn)行施工。改革開(kāi)放40多年來(lái)，我國(guó)建筑業(yè)得到了快速的發(fā)展，商品混凝土企業(yè)是建筑業(yè)的重要組成部分之一，也表現(xiàn)出發(fā)展迅猛的態(tài)勢(shì)。商品混凝土企業(yè)具有生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化、工業(yè)化的特點(diǎn)，將預(yù)拌混凝土拌合物作為商品出售有巨大的市場(chǎng)，同時(shí)也面臨巨大的挑戰(zhàn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，中標(biāo)相關(guān)項(xiàng)目難度加大;原材料供應(yīng)越來(lái)越緊張，采購(gòu)混凝土原材料的成本不斷增加;企業(yè)節(jié)能環(huán)保的要求越來(lái)越高，地方環(huán)保限制增多。面對(duì)巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，商品混凝土企業(yè)要不斷提升自己的競(jìng)爭(zhēng)能力，抓住一切可發(fā)展的機(jī)會(huì)。其中，加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得特別重要。只有重視內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并運(yùn)用有效的方法加以控制和改進(jìn)，才能使商品混凝土企業(yè)適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需要，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）研究目的

現(xiàn)代企業(yè)管控的重要內(nèi)容之一就是內(nèi)部控制。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更科學(xué)、合理、健康，它是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要手段與措施。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)必須隨著產(chǎn)品的更新、技術(shù)的進(jìn)步、市場(chǎng)需求的變化等快速變革創(chuàng)新，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求。因此，企業(yè)管理者如何加強(qiáng)內(nèi)部控制就成了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。對(duì)商品混凝土企業(yè)而言也是如此。

本文的研究目的是發(fā)現(xiàn)并歸納商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出一些具有可行性的改進(jìn)措施，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化并規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)資金管理，從而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因

（一）缺乏科學(xué)的成本內(nèi)部控制意識(shí)

成本管理工作并不僅指控制成本，節(jié)約開(kāi)支，而是通過(guò)降低成本實(shí)現(xiàn)提升效益的目的，是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的相關(guān)成本管控活動(dòng)。目前，絕大多數(shù)商品混凝土企業(yè)的成本管理模式比較粗放，不少企業(yè)管理者還認(rèn)為成本管理就是控制生產(chǎn)成本，這種認(rèn)知極大地影響了成本管理作用的發(fā)揮，成本管理的效果也不夠明顯。

過(guò)分降低成本極易影響企業(yè)員工的工作熱情與積極性，過(guò)分降低生產(chǎn)成本以達(dá)到控制成本的目的，有可能會(huì)影響商品混凝土的質(zhì)量，進(jìn)而影響建筑的安全，造成嚴(yán)重的后果，甚至影響企業(yè)的生存。而且在商品混凝土企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，如果企業(yè)管理者缺少應(yīng)有的成本管理理念，不重視成本控制，則容易導(dǎo)致成本偏移，使非制造成本不斷增加，最終導(dǎo)致總成本增加。在這樣的環(huán)境中，企業(yè)的成本管理工作主要由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，其他部門(mén)則很少參與，這對(duì)企業(yè)的成本管控十分不利。

（二）采購(gòu)過(guò)程的管控存在漏洞

商品混凝土生產(chǎn)過(guò)程中需要的原材料主要來(lái)自江蘇、安徽、湖北等礦場(chǎng)，分別通過(guò)陸運(yùn)或水運(yùn)到生產(chǎn)攪拌站。有些小礦場(chǎng)、礦點(diǎn)及運(yùn)輸方缺少必要的發(fā)票，只能委托地方稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，有的則由自身掛靠的公司出具發(fā)票。因此，不少商品混凝土企業(yè)的材料發(fā)票五花八門(mén)，十分雜亂。實(shí)際上，如果商品混凝土企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中不對(duì)此進(jìn)行控制，會(huì)面臨相應(yīng)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。一方面，如果銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)出具的材料發(fā)票不規(guī)范，則會(huì)影響到企業(yè)在銀行的資信，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的融資，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查或協(xié)查時(shí)，會(huì)要求商品混凝土企業(yè)提供業(yè)務(wù)證明資料，如果企業(yè)內(nèi)部控制不良，無(wú)法合理解決問(wèn)題，則會(huì)面臨更嚴(yán)重的處罰，甚至導(dǎo)致納稅信用等級(jí)降低。

（三）非生產(chǎn)性成本過(guò)高

實(shí)際上，很多商品混凝土企業(yè)沒(méi)有科學(xué)地執(zhí)行必要的預(yù)算管理，更沒(méi)有將行政部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等納入成本管控的范疇，容易導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)成本支出隨意，成本意識(shí)不強(qiáng)。同時(shí)，商品混凝土企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，容易出現(xiàn)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)的情況，大量投資固定資產(chǎn)等。實(shí)際上，企業(yè)采購(gòu)、使用、維護(hù)機(jī)械設(shè)備時(shí)需要投入大量的資金，資金管理十分重要。而且商品混凝土企業(yè)快速發(fā)展，在規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，員工數(shù)量會(huì)不斷增長(zhǎng)，企業(yè)人力資源管理費(fèi)用也會(huì)不斷增長(zhǎng)，這也是企業(yè)成本增長(zhǎng)的重要原因。

（四）內(nèi)部控制人才匱乏

目前，不少商品混凝土企業(yè)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)力度不足，人才匱乏較為明顯，無(wú)法提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。有些商品混凝土企業(yè)招聘時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，沒(méi)有對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、能力等提出相應(yīng)的要求，使企業(yè)內(nèi)部控制水平較低。同時(shí)，人才招聘到崗后，有些企業(yè)不對(duì)其進(jìn)行持續(xù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的能力得不到持續(xù)的更新與發(fā)展，無(wú)法開(kāi)展專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制工作。

三、商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的管控

商品混凝土企業(yè)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的管控，可以通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)可以派專(zhuān)人參與采購(gòu)部門(mén)篩選供應(yīng)商的工作。在簽訂供銷(xiāo)合同前，共同核實(shí)供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)資質(zhì)及經(jīng)營(yíng)許可證等，運(yùn)用“天眼查”等國(guó)家認(rèn)證的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，對(duì)相關(guān)供應(yīng)商近期的資信及納稅信用等級(jí)等進(jìn)行查詢(xún)。查詢(xún)結(jié)果若為C級(jí)及以下，則需要采購(gòu)部門(mén)對(duì)相關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行更深入的了解，與之合作必須慎重。如某個(gè)供應(yīng)商受到過(guò)重大的稅務(wù)處罰，則直接放棄與之合作。在訂立采購(gòu)合同時(shí)，企業(yè)可以要求在合同中增加相關(guān)責(zé)任條款，要求供應(yīng)商保證發(fā)票的真實(shí)性與合法性，如違反相關(guān)責(zé)任條款，則由供應(yīng)商承擔(dān)全部法律及經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以要求供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票后的次月，提供相關(guān)發(fā)票的完稅證明等清單材料，并根據(jù)材料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行應(yīng)付款項(xiàng)的支付。盡量減少貨到立刻付款的情況，確定發(fā)票已完稅后載進(jìn)行支付，從而減少自身可能遇到的問(wèn)題。

（二）增強(qiáng)成本內(nèi)部控制的意識(shí)

第一，商品混凝土企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面提升成本管理意識(shí)，讓企業(yè)所有部門(mén)明確成本管控并不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是企業(yè)全部門(mén)及全體員工的事。所以，為了有效提升企業(yè)成本管理的能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全體員工引入成本核算之中。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大宣傳教育力度，培養(yǎng)員工的成本管理意識(shí)，可以通過(guò)績(jī)效考核等方法，讓成本控制與員工的收入結(jié)相合，增強(qiáng)員工成本控制的意識(shí)，讓員工主動(dòng)參與成本管理工作。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部實(shí)施嚴(yán)格的成本核算責(zé)任制，鼓勵(lì)員工主動(dòng)核算自己的生產(chǎn)成本，將成本節(jié)約視為自己的責(zé)任，樹(shù)立節(jié)約意識(shí)，為企業(yè)成本的降低發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二，作為生產(chǎn)型企業(yè)的商品混凝土企業(yè)，并不能僅將成本管理落實(shí)到生產(chǎn)過(guò)程中，而應(yīng)當(dāng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程實(shí)施成本管理，樹(shù)立全面成本管理的意識(shí)，實(shí)施全過(guò)程成本管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，樹(shù)立全成本意識(shí)，成本管理不僅要體現(xiàn)在生產(chǎn)過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在采購(gòu)、銷(xiāo)售及行政等方面。

（三）執(zhí)行完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

商品混凝土企業(yè)成本控制涉及的內(nèi)容較多，無(wú)論哪一個(gè)控制項(xiàng)目都可以增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，任何一項(xiàng)內(nèi)容都可能造成成本的浪費(fèi)。所以，商品混凝土企業(yè)必須執(zhí)行更科學(xué)、更有效的成本管理辦法，確定成本管理的內(nèi)容與項(xiàng)目，開(kāi)展針對(duì)性的管控。對(duì)于商品混凝土企業(yè)不斷增加的非生產(chǎn)性成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以科學(xué)的季度、年度預(yù)算管理指導(dǎo)各部門(mén)規(guī)范使用資金。同時(shí)，為進(jìn)一步提升企業(yè)的人才資源質(zhì)量，提升固定資產(chǎn)的投資回報(bào)率，企業(yè)必須對(duì)這些類(lèi)別實(shí)施定額管理，通過(guò)資金的統(tǒng)籌管理減少不必要的成本支出，在企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)成本管控的意識(shí)。

（四）提升相關(guān)人員的管控能力與水平

與其他企業(yè)一樣，商品混凝土企業(yè)開(kāi)展成本管理工作的原則也是以人為本。所以，商品混凝土企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)工作人員的管控能力，提升其管控水平，既鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以實(shí)現(xiàn)自我提升，也要為他們提供更好的環(huán)境，更新他們的管理理念。

商品混凝土企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，同樣需要強(qiáng)大的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)作為輔助，企業(yè)可以引進(jìn)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)管理人才，快速提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與能力，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部管控人員、財(cái)務(wù)人員等開(kāi)展不同形式的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，使相關(guān)工作人員能掌握一定的財(cái)稅法規(guī)知識(shí)、電算化與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，通過(guò)對(duì)現(xiàn)代管理理念與方法的學(xué)習(xí)提升內(nèi)部控制能力。商品混凝土企業(yè)還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)相關(guān)工作人員主動(dòng)深造，對(duì)于通過(guò)深造取得更高學(xué)歷或職稱(chēng)的工作人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。當(dāng)然，商品混凝土企業(yè)還可以實(shí)施內(nèi)部輪崗制度，讓相關(guān)工作人員通過(guò)輪崗獲得更多的管理經(jīng)驗(yàn)、工作經(jīng)歷，并將其中表現(xiàn)優(yōu)秀的管理人員提拔到更高的位置，帶動(dòng)企業(yè)上下的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于商品混凝土企業(yè)而言，企業(yè)現(xiàn)代化管理體系的構(gòu)建離不開(kāi)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制，這不僅是必要工作，也是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要來(lái)源。企業(yè)在改進(jìn)、完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，必須更新成本管理理念，優(yōu)化成本控制流程，提高人員素質(zhì)，從整體上提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（作者單位為象山縣美亞混凝土制品有限公司）

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