生產(chǎn)型企業(yè)預(yù)算控制與資金管理分析

袁濤

摘要 預(yù)算控制與資金管理是推動企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。本文對于當前生產(chǎn)型企業(yè)實施預(yù)算控制與資金管理過程中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)解決措施。

關(guān)鍵詞 生產(chǎn)型企業(yè);預(yù)算控制;資金管理

隨著我國經(jīng)濟下行壓力的不斷加大，生產(chǎn)型企業(yè)也要不斷變革自身的管理模式。當前，生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部管理方式不斷創(chuàng)新，傳統(tǒng)的職能管理逐漸向整體管理轉(zhuǎn)變。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過預(yù)算控制與資金管理推動企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展已經(jīng)成為一項有效手段。預(yù)算控制能夠在企業(yè)正式開展某項工作前協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部不同部門間的關(guān)系，通過制定具有針對性的項目預(yù)算等措施形成整體預(yù)算控制系統(tǒng)。企業(yè)在具備完善的預(yù)算控制系統(tǒng)后，資金管理的水平也會直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，能在一定程度上決定企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化的根本目標。因此，現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，生產(chǎn)型企業(yè)要想取得核心競爭力就必須做好預(yù)算控制與資金管理工作，最終實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、生產(chǎn)型企業(yè)進行預(yù)算控制與資金管理的必要性分析

（一）開展預(yù)算控制工作的必要性

第一，科學(xué)完善的預(yù)算控制是保障企業(yè)整體戰(zhàn)略實施的重要手段?，F(xiàn)代企業(yè)為了能夠更好地實現(xiàn)發(fā)展目標，一般都將針對自身發(fā)展情況制定未來一段時間內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時，企業(yè)進一步針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)建立預(yù)算控制體系，能夠細化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。通過對每一個環(huán)節(jié)進行嚴格的預(yù)算控制，整體戰(zhàn)略中的各個分階段目標能夠更好地達成，同時還能提升生產(chǎn)經(jīng)營效率，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。

第二，能夠更好地配置企業(yè)擁有的各項資源。生產(chǎn)型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程需要眾多資源，因此如何實現(xiàn)各項資源的最優(yōu)配置對于企業(yè)長期發(fā)展具有重要意義。建立更為合理完善的預(yù)算控制系統(tǒng)，企業(yè)就能根據(jù)不同部門的需求更好地配置資源。實施預(yù)算控制后，企業(yè)將借助先進的電子信息技術(shù)對資源實行精準化配置。通過這種方式，生產(chǎn)過程中的各項資源將被配置到最急需的位置，企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標也能夠更快實現(xiàn)。

第三，有助于企業(yè)有效防范各項風險。新冠肺炎疫情的暴發(fā)使我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程面臨著更多困難，這些困難和問題也為企業(yè)帶來了更多風險，比如財務(wù)風險等等。企業(yè)實施嚴格的預(yù)算控制，能夠更好地把握生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個項目的預(yù)算，通過這種積極的控制方式增強自身的風險防范能力。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，當經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化時，財務(wù)部門要及時對已經(jīng)制定的預(yù)算進行有針對性的評估與修改，以保證企業(yè)的發(fā)展不受干擾，最大限度地降低風險?？偟膩碚f，嚴格合理的預(yù)算控制能夠在企業(yè)內(nèi)部營造出更為規(guī)范、安全的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，因此開展預(yù)算工作是極為必要的。

（二）實施資金管理的必要性分析

資金管理是企業(yè)建立完善的預(yù)算控制體系的重要環(huán)節(jié)，能夠提升企業(yè)資金安全性、減少企業(yè)面臨的財務(wù)風險。資金管理是企業(yè)維持高效運轉(zhuǎn)的重要手段，對于生產(chǎn)型企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動是至關(guān)重要的。資金管理水平的提升，有助于企業(yè)加快內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)的投融資成本和機會成本。

具體來看，在當前日益激烈的市場競爭環(huán)境下，生產(chǎn)型企業(yè)要想進一步增強行業(yè)競爭力，首先要做的就是要加強對資金的管理和利用效率，使得企業(yè)內(nèi)部的資金得到最優(yōu)配置。資金管理能力的提升有助于企業(yè)預(yù)先判斷內(nèi)部的資金剩余情況，在資金過剩時及時研究投資方法，在資金短缺時提前進行融資活動，最終實現(xiàn)整體資源的合理規(guī)劃。同時，現(xiàn)金流量對于企業(yè)的生存和發(fā)展十分重要，生產(chǎn)型企業(yè)實施資金管理能夠更好地分析現(xiàn)金流量，針對其流量變化做出對企業(yè)長期發(fā)展最有利的安排。

二、生產(chǎn)型企業(yè)實施預(yù)算控制與資金管理存在的問題

（一）實施預(yù)算控制過程中存在的問題

第一，預(yù)算控制意識亟待提升。企業(yè)要想真正實現(xiàn)科學(xué)合理的預(yù)算控制，管理層必須提升預(yù)算控制意識。當前，雖然越來越多的企業(yè)開始逐步意識到預(yù)算控制對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，但在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，很多管理者的預(yù)算控制意識仍然較為淡薄。一些企業(yè)管理者堅持認為傳統(tǒng)的預(yù)算編制流程是合理的，預(yù)算編制部門仍選取常見的預(yù)算指標進行預(yù)算編制，且預(yù)算編制過程相對獨立，不能與企業(yè)實際開展的各項業(yè)務(wù)相融合。在這種情況下，預(yù)算部門編制出的預(yù)算不能得到有效落實，不能為預(yù)算控制提供堅實依據(jù)。

第二，預(yù)算管理過程有待完善。生產(chǎn)型企業(yè)實施預(yù)算控制的過程離不開內(nèi)部所有相關(guān)部門的大力配合，而在這個過程中預(yù)算管理水平直接影響著最終結(jié)果。預(yù)算管理的對象是企業(yè)內(nèi)部的每一個部門，只有所有的相關(guān)部門都密切配合，將本部門負責的工作做好，才能實現(xiàn)有效預(yù)算控制的目標。然而，在實際工作中，一些企業(yè)預(yù)算管理過程完全是由財務(wù)部門負責的，而財務(wù)部門缺乏對其他部門的領(lǐng)導(dǎo)力，造成企業(yè)預(yù)算管理工作缺乏配合與執(zhí)行力，最終影響整體預(yù)算控制效果。

第三，預(yù)算編制過程缺乏專業(yè)性、科學(xué)性。當前，很多企業(yè)編制的預(yù)算不具備及時有效性。預(yù)算一般都是在上個經(jīng)營周期內(nèi)編制的，然后在當前周期內(nèi)執(zhí)行，因此可以對當前的生產(chǎn)經(jīng)營進行有效約束與指導(dǎo)。然而，在一些企業(yè)內(nèi)部，由于對該項工作重視程度不足等原因，預(yù)算編制進度嚴重滯后，使得本年度缺乏科學(xué)有效的預(yù)算。并且，在具體的預(yù)算內(nèi)容方面，一些企業(yè)編制的預(yù)算不能涵蓋整體內(nèi)容，只是著重突出損益內(nèi)容，專業(yè)性與科學(xué)性有待提升。

（二）實施資金管理過程中存在的問題

第一，資金配置效率亟待提升。在一些生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部，存貨占整體流動資產(chǎn)的比例不合理，使得資金不能實現(xiàn)正常的流動，流動資金總量不斷減少。更為重要的是，存貨在很多情況下很難快速變現(xiàn)，并且在存儲過程中還需要企業(yè)付出較多的倉儲和人工費用;當產(chǎn)品市場環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)可能因為存貨較多而承擔更多的市場風險?？偟膩碚f，這些問題都增加了企業(yè)的日常經(jīng)營成本，而一些需要現(xiàn)金流支撐的項目卻難以正常運轉(zhuǎn)，使得企業(yè)付出了沉重的機會成本，最終影響到企業(yè)的市場競爭力。

第二，缺乏專業(yè)的資金管理人才。當前，很大比例的企業(yè)內(nèi)部沒有針對資金管理業(yè)務(wù)設(shè)立資金管理部門，更為普遍的現(xiàn)象是財務(wù)部門工作人員兼任此項任務(wù)。然而，這些工作人員大多對于資金管理業(yè)務(wù)不夠熟練，綜合素質(zhì)有待提升。在這種情況下，企業(yè)高效實施資金配置與管理的目標很難實現(xiàn)，整體的財務(wù)管理水平也得不到提升。缺乏專業(yè)資金管理人才的一大表現(xiàn)是企業(yè)的資金管理嚴謹性不足，不能針對當前企業(yè)的資金狀況為企業(yè)管理者提前瞻性建議。同時由于不能及時更新各種資金管理方法，企業(yè)的財務(wù)信息的質(zhì)量得不到保障，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)風險增加。

三、生產(chǎn)型企業(yè)加強預(yù)算控制與資金管理的有效措施

（一）進一步加強預(yù)算控制的有效措施

第一，要進一步夯實預(yù)算控制的基礎(chǔ)，提升預(yù)算編制的有效性。生產(chǎn)型企業(yè)編制的預(yù)算可以對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行約束與指導(dǎo)，因此需要內(nèi)部諸多部門和員工共同參與，這也有助于預(yù)算編制完成后的落實工作順利開展。

第二，在預(yù)算落實過程中要加強控制，及時根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行有針對性的修改。由于面臨的市場環(huán)境十分復(fù)雜，生產(chǎn)型企業(yè)各項生產(chǎn)活動必須經(jīng)常做出改變，這可能使得預(yù)算與實際存在一定程度的偏差，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)迅速調(diào)整預(yù)算控制的重點和方向，以便更好地發(fā)揮出預(yù)算控制的作用。

第三，要充分發(fā)揮績效評價體系的作用。在開展預(yù)算控制工作過程中，要科學(xué)地運用績效評價的作用，對于科學(xué)編制預(yù)算、有效落實預(yù)算的工作人員，要給予一定的獎勵，以進一步激發(fā)其主觀能動性;而對于一些不能很好地落實預(yù)算控制政策的工作人員，也要進行相應(yīng)的懲罰，以提升其預(yù)算控制意識。

（二）進一步提升資金管理水平的有效措施

第一，要著力提升企業(yè)各個管理層級的資金管理意識。管理者必須更好地制訂資金管理與使用計劃，使得企業(yè)資金能夠發(fā)揮出最高價值，維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

第二，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況建立和完善資金預(yù)算管理體系。通過分析企業(yè)過去一段時間內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)，建立更為良好的資金預(yù)算管理體系，借助體系的力量約束資金使用行為。

第三，進一步提升存貨管理能力，對存貨量做出合理安排，避免出現(xiàn)存貨過多而占用較多流動資金的現(xiàn)象。

四、結(jié)語

生產(chǎn)型企業(yè)在推進預(yù)算控制和資金管理工作的過程中仍然存在一些問題。因此，企業(yè)必須采取更多行之有效的管理措施，提升企業(yè)整體的管理能力，實現(xiàn)經(jīng)濟與社會效益的最大化。

（作者單位為沈陽久新模架有限公司）

參考文獻

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